Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CN cty cổ phần chăn nuôi c p việt nam CN hà nội i

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CN cty cổ phần chăn nuôi c p việt nam CN hà nội iKế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CN cty cổ phần chăn nuôi c p việt nam CN hà nội iKế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CN cty cổ phần chăn nuôi c p việt nam CN hà nội iKế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CN cty cổ phần chăn nuôi c p việt nam CN hà nội i

Mục lục Chơng 1: Lý luận chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiƯp 1.1 Néi dung c¬ liên quan đến bán hàng xác định kết qu¶ kinh doanh 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 10 1.2.1 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết 10 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .11 1.3 Nguyên tắc đánh giá thành phẩm .12 1.3.1 §èi víi thµnh phÈm nhËp kho 12 1.3.2 Đối với thành phẩm xuÊt kho .12 1.4 Kế toán chi tiết bán hàng xác định kết kinh doanh 13 1.5 Kế toán tổng hợp bán hàng xác định kết qu¶ kinh doanh 18 1.5.1 KÕ to¸n doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 18 1.5.2 Kế toán giá vốn hàng b¸n 22 1.5.3 Kế toán chi phí bán hàng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp .24 1.5.3.1 KÕ toán chi phí bán hàng 24 1.5.3.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp .28 1.5.4 Kế toán chi phí doanh thu hoạt ®éng tµi chÝnh 30 1.5.5 KÕ toán chi phí khác thu nhập khác .33 1.5.6 KÕ to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: 35 1.5.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 1.6 c¸c hình thức ghi sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng .39 1.7 kÕ to¸n b¸n hàng xác định kết bán hàng điều kiƯn øng dơng m¸y vi tÝnh 43 1.7.1 Mà hoá đối tợng 43 1.7.2 X¸c ®Þnh danh mơc: 43 1.7.3 Tỉ chøc hƯ thèng sỉ kÕ to¸n 44 1.7.4 Tổ chức máy kế toán quản trị ngời dùng 45 Chơng 2: Tình hình thực tế kế toán bán hàng kết kinh doanh CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I .46 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh CN công ty cổ phần chăn NuôI c.p Việt Nam Cn Hà Nội I .46 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh công ty 46 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hµ Néi I 49 2.1.2.1 Ngµnh nghÒ kinh doanh: 49 2.1.2.2 Thị trờng tiêu thụ: 49 2.1.2.3 Quan hệ chi nhánh với bên liên quan: 50 2.1.3 Tæ chøc bé máy quản lý CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P ViĐt NamCN Hµ Néi I 50 2.1.3.1 Tổ chức máy quản lý: 50 2.1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 52 2.2 Tổ chức công tác kế toán Cn Cty cổ phần Chăn NuôI c.p Việt Nam – Cn Hµ Néi i 53 2.2.1 Tổ chức máy kế toán c«ng ty 53 2.2.2 Tổ chức, vận dụng chế độ kế toán chi nh¸nh 55 2.3 Thùc trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cn Công ty cổ phần Chăn nuôI c.p Việt Nam Cn Hà Nội i 60 2.3.1 Đặc điểm thành phẩm tiêu thụ: 60 2.3.2 Nguyên tắc đánh giá thành phÈm: 62 2.3.3 Kế toán chi tiết bán hàng xác định kết kinh doanh 63 2.3.4 Kế toán tổng hợp bán hàng xác định kết kinh doanh .66 2.3.4.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 66 2.3.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 80 2.3.4.3 KÕ to¸n chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiƯp 87 2.3.4.4 KÕ to¸n chi phÝ th thu nhËp doanh nghiÖp 92 2.3.4.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ 93 Ch¬ng 3: Mét số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hµ Néi I 95 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế toán chi nhánh: 95 3.1.1.1 Những u ®iĨm: 95 3.1.1.2 Những tồn 96 3.1.2 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty 97 3.1.2.1 Những u điểm 98 3.1.2.2 Những tồn 98 3.2 Mét sè gi¶i pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cn cty cổ phần chăn nuôI c.p Việt Nam- cn Hà Nội i 99 3.2.1 VÒ chiÕt khÊu toán.100 3.2.2 Về việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 101 3.2.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 101 3.2.4 Lập dự phòng phải thu khó đòi:103 3.2.5 Lập dự toán .105 3.2.6 Nâng cao khả cạnh tranh chi nhánh thị trờng 106 3.2.7 Lập báo cáo quản trị107 thích chữ viết tắt chuyên đề NTP: Nưa thµnh phÈm Tp: Thµnh phÈm DN: Doanh nghiƯp SXKD: S¶n xt kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp CP: Chi phí CPBH: Chi phí bán hàng BĐS: Bất động sản 10 KKTX: Kê khai thờng xuyên 11 KKĐK: Kiểm kê định kì 12 TSCĐ: Tài sản cố định 13 HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh 14 XDCB: Xây dựng 15 XĐKQ: Xác định kết Lời mở đầu Bất kỳ doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mong muốn đạt đợc mức lÃi định Thế nhng doanh nghiệp làm đợc điều Một doanh nghiệp tồn phát triển đợc đặc biệt kinh tế thị trờng doanh nghiệp làm ăn có lÃi, tức sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Điều cho ta thấy doanh nghiệp không sản xuất sản phẩm mà tổ chức tiêu thụ sản phẩm Để đạt đợc mục tiêu lợi nhuận (lÃi) bán hàng điều thiếu đợc Nếu nh sản phẩm sản xuất không tiêu thụ đợc đồng nghĩa với trì trệ sản xuất kinh doanh, vốn doanh nghiệp bị ứ đọng gây tợng lÃng phí vốn Mặt khác, yêu cầu đặt doanh nghiệp kinh tế thị trờng phải chủ động sản xuất kinh doanh, tự chủ việc khai thác sử dụng vốn, bù đắp đợc chi phí đảm bảo có lÃi Vì vậy, bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề mà không doanh nghiệp không quan tâm đến Thông qua công tác tiêu thụ thành phẩm, doanh nghiệp nắm đợc nhu cầu thị trờng, thị hiếu ngời tiêu dùng từ có kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó, trình bán hàng phải đợc theo dõi quản lý chặt chẽ cung cấp thông tin kịp thời nhằm đánh giá tình hình bán hàng có phơng pháp xử lý Là công cụ quan trọng hiệu để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng phải không ngừng đợc hoàn thiện Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thực phẩm nên hoạt động tiêu thụ thành phẩm sau sản xuất chiếm tỷ trọng lớn hoạt động kinh doanh công ty Công ty đà sức đẩy mạnh sản xuất, trọng đến chất lợng sản phẩm, tìm tòi khách hàng, thị trờng Để đẩy mạnh công tác bán hàng, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc vấn đề đó, qua thời gian thực tập công ty với kiÕn thøc thu nhËn thêi gian thùc tËp t¹i trờng, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô anh chị phòng kế toán công ty đặc biệt hớng dẫn Cô giáo Trần Thị Hằng , em đà chọn đề tài: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam - CN Hà Nội I làm chuyên đề thực tập Chuyên đề em Lời mở đầu Kết luËn cã kÕt cÊu gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: Lý luận chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CN Cty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CN Cty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I Do trình độ thời gian có hạn, nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý thầy để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Phạm Thu Huyền- ngời đà trực tiếp giúp đỡ em hoàn thành báo cáo đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán CN Cty Cổ phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- Chi nhánh Hà Nội I ®· gióp ®ì em st thêi gian thùc tËp vừa qua Hà nội ngày 24 tháng năm 2012 Sinh viên Phạm Thị Hợi Chơng Lý luận chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thơng mại 1.1 Nội dung liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.Khái niệm thành phẩm, hàng hoá: - Thành phẩm sản phẩm đà kết thúc giai đoạn cuối quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm đó, đà qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, đợc nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Nửa thành phẩm sản phẩm kết thúc hay số công đoạn quy trình công nghệ sản xuất, trải qua giai đoạn chế biến cuối nhng yêu cầu sản xuất tiêu thụ đợc nhập kho bán cho khách hàng NTP có ý nghĩa nh TP Tuy nhiên, khái niệm NTP hay TP khái niệm tơng đối Một loại sản phẩm NTP doanh nghiệp nhng lại TP DN khác chí nguyên liệu ngợc lại - Hàng hoá vật phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xà hội Theo tính chất thơng phẩm kết hợp với đặc trng kĩ thuật hàng hoá đợc chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng: nhóm hàng có nhiều mặt hàng 1.1.1.Doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thờng doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu số chênh lệch tổng số doanh thu với khoản giảm trừ doanh thu nh: Doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biƯt, th xt nhËp khÈu, th GTGT nép theo ph¬ng pháp trực tiếp + Doanh thu hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hàng hóa mà doanh nghiệp đà xác định tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện đà cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành, nh: Hàng phẩm chất, sai quy cách chủng loại + Chiết khấu thơng mại: khoản tiền mà doanh nghiệp đà giảm trừ đà toán cho ngời mua hàng ngời mua hàng đà sẵn mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế mua hàng cam kết mua, bán hàng + Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ đợc doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận cách đặc biệt giá đà thoả thuận hoá đơn lí hàng bán phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng + Các khoản thuế phải nộp gồm: thuế GTGT nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất 1.1.2.Giá vốn hàng bán: Trị giá vốn hàng xuất bán toàn chi phí liên quan đến trình bán hàng, gồm có trị giá vốn hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán kì 1.1.3 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí bán hàng: chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình bán hàng Nó bao gồm chi phí bao gói, chi phí bảo quản hàng hoá, chi phí vận chuyển , tiếp thị, quảng cáo - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí cho quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 1.1.4.Chi phí doanh thu hoạt động tài chính: - Chi phí hoạt động tài chính: chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu t tài nghiệp vụ mang tÝnh chÊt tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp - Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ kế toán Doanh thu hoạt động tài phát sinh từ khoản tiền lÃi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đợc chia doanh nghiệp đợc ghi nhận thoả mÃn hai điều kiện: Có khả thu đợc lợi ích từ giao dịch doanh thu đợc ghi nhận tơng đối chắn 1.1.5.Chi phí thu nhập khác: - Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt ®éng kinh doanh th«ng thêng cđa doanh nghiƯp - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập đợc tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thờng doanh nghiệp 1.1.6.Kết hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định biểu số tiền lÃi hay lỗ Kết hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp bao gåm kÕt qu¶ hoạt động kinh doanh thông thờng kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh thông thờng kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ hoạt động tài (1) Kết từ = Tổng DT - Giá vốn hoạt động bán hàng xuất đà SXKD (bán hàng cung bán cp thuế hàng, cc dịch cấp dịch vụ TNDN - CPBH CPQLDN vụ) (2) Kết từ hoạt động tài = Chi phí Tổng doanh thu - hoạt động tài hoạt động tài Kết hoạt động khác kết đợc tính chênh lệch thu nhập khác chi phí khác: (3)Kêt hoạt động = Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c kh¸c 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết quả: Cùng với lịch sử phát triển kinh tế xà hội loài ngời, kế toán hình thành nh yếu tố tất yếu khách quan công cụ đắc lực quản lý hoạt động tài Kế toán thích ứng với chế quản lý kinh tế thời kì phù hợp với mục tiêu, sách Đảng Nhà nớc giai đoạn Trong doanh nghiệp sản xuất, công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tạo điều kiện để sản xuất phát triển, bớc đa công tác hạch toán kế toán vào nếp Thông qua số liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giúp cho nhà điều hành doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phơng án đầu t, kinh doanh có hiệu Dựa vào chủ doanh nghiệp tìm biện pháp tối u để đảm bảo trì cân đối thờng xuyên yếu tố đầu vào, sản xuất đầu Trên sở Nhà nớc kiểm tra, kiĨm so¸t viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ nép th nãi riêng nghĩa vụ tài bên có quan hƯ kinh tÕ víi doanh nghiƯp Trong nỊn kinh tế mở nay, kế toán không công cụ ngời quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, mà phơng tiện kiểm tra, Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Biểu 2.7: Hoá đơn bán hàng có chiét khấu thơng mại Cn Công ty cổ phần chăn Hoá đơn (gtgt) NuôI c.p việt nam-cnhni Số 9, lô 1a, khu đtm trung yên, (invoice vat) Số VT : 1401019545 Mẫu số: 01GTKT- trung hoà, cầu giấy, hà nội Ngy: 10/12/2011 3LN-51 TEL: 04.37834600 Fax: 04-37834600 Ký hiƯu:CP/2011T Sè ho¸ ®¬n: M· Sè ThuÕ: 3600224423 - 067 015899 Theo CV số: 3081/CT-HCQT-TV-AC ngày 20/8/09 Cục Thuế Đồng Nai Tên khách hàng: Cty TNHH TM&DV ST Big C Thăng Long H/thức Thanh Toán: Địa Kỳ hạn: :222- Trần Duy Hng- Trung Hoà- Cầu Giấy- HN Tài khoản số : Tại Ngân hàng: Mà số : 0100956381 Mà sản Nội Dung Số Lợng 0006 0015 Đùi tỏi Đùi góc t Chiết khấu Tổng Cộng Ghi : Đơn Thành Tiền (Kg) giá ( Đồng) 22,5 30,8 phẩm T.Lợng (Đồng) 50.000 50.000 1.125.000 1.540.000 266.500 2.398.000 ThuÕ SuÊt ThuÕ GTGT x %TiỊn th GTGT……… Tỉng TiỊn Thanh To¸n 2.398.000 B»ng chữ : (Hai triệu ba chín mơi tám nghìn đồng chẵn ) Liên Lu SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 73 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán File Biểu 2.8 Cn Công ty cổ phần chăn nuôI c.p viƯt nam - cnhni ĐC : sè 9, l« 1a, khu đtm trung yên, trung hoà, cầu giấy, hà nội TEL/FAX: 04.37834600 Sổ Cái Tháng 12- năm 2011 Tài khoản: Chiết khấu thơng mại Số hiệu: 521 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Só hiệu tháng A B TK đối Diễn giải Só phát sinh ứng Có D C - Số d đầu tháng Nợ - Số phát sinh tháng Xuất bán gà cho 511401009545 511401012465 10/12 31/12 công ty TNHH thơng mại dịchvụ Siêu thị Big C Thăng Long Xuất bán gầ cho công ty TNHH Lotteria Kết chuyển khoản giảm trừ Tổng phát sinh D cuối tháng 511 266.500 … …… 511 179.300 511 47.748.462 47.748.462 47.748.462 2.3.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán: SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 74 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Là đơn vị sản xuất kinh doanh, nên sản phẩm xuất bán từ phận sản xuất hoàn thành nhập kho Do để tính giá vốn hàng xuất bán, kế toán bán hàng Công ty áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân cố định kỳ Đơn giá bình quân cố định Giá thực tế TP tồn kho đầu kỳ + = Số lợng thực tế TP tồn đầu kỳ + Giá thành thực tế TP xuất kho kỳ Giá thực tế TP nhập kỳ Số lợng thực tế TP nhập kỳ Đơn giá bình quân cố định = * Số lợng xuất kho kỳ Ví dụ: Tồn đầu kỳ 01/12/2011 thành phẩm gà sạch- chi tiết cánh gà nguyên con: - Tồn đầu kỳ là: 11.000 kg thành tiền:440.000.000 (đồng) - Ngày 31/12/2011 Kế toán chi phí tổng hợp đợc nhập kho kỳ cánh gà nguyên 26.750 kg thành tiền: 1.070.000.000 (đồng) Khi cuối tháng phần mềm kế toán tính đơn giá bình quân cố định là: Đơn giá bình quân = cố định + 440.000.000 1.070.000.000 = 40.000 ( đồng) 26.750 11.000 + Khi giá thành thành phẩm xuất kho kỳ = đơn giá bình quân cố định* Số lợng Sau tính đợc đơn giá bình quân cố định, phầm mềm tự động cập nhật vào số liệu sổ chi tiết tổng hợp có liên quan đến giá vốn hàng bán SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 75 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Hàng ngày kế toán có nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán kế toán ghi vào chứng từ xuất sổ chi tiết, phần mềm kế toán tự ®éng tÝnh tån b»ng tiỊn theo c¸ch bï trõ Dùa vào phiếu xuất kho (biểu 2.9), kế toán tiến hành ghi vào Trong phần mềm kế toán, kế toán tiến hành vào phần kế toán bán hàng, kế toán nhập dự liệu liên quan đến nghiệp vụ xuất kho vào phiếu xuất kho Phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu vào sổ kế toán liên quan Các sổ liên đến giá vốn hàng b¸n bao gåm: - NhËt kÝ chung - Sỉ chi tiết giá vốn hàng bán cho loại thành phẩm - Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán cho loại thành phẩm - Sổ tài khoản 632 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán vào hoá đơn bán hàng để phản ánh doanh thu, máy đà ngầm định sẵn phản ánh tài khoản gía vốn hàng bán theo định khoản: Nợ TK632- Giá vốn hàng bán Có TK155- Thành phẩm Khi phản ánh vào máy để trống ô tính giá vốn, cuối tháng tính đợc giá vốn trung bình thành phẩm máy tự ®éng cËp nhËt sè liƯu gi¸ vèn ®ã VÝ dơ: Thực kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ tháng 12/2011 chi nhánh công ty: (Biểu 2.9) Phiếu xuất kho kiêm giao nhận hàng Biểu 2.9 Phiếu xuất kho kiêm giao nhận hàng SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 76 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán CN Công ty cổ phần chăn NuôI Quyển số: 350 Phiếu xuất c.p viÖt nam - CNHNI Số: 017460 kho ĐC : số 9, lô 1a, khu đtm trung yên, Gi:16h trung hoà, cầu giấy, hà nội Ngay: TEL/FAX: 04.37834600 Tên khách hàng: Chi nhánh Công ty TNHH Metro Hà Nội 01/12/2011 Địa chỉ: Cổ Nhuế, Từ Liêm, Thành phố Hà Nội Xuất kho: Công ty Thạch Bích Thanh Oai Hà Tây Đơn vị tính: Đồng Số Tên, nh·n hiƯu, quy TT c¸ch, phÈm chÊt vËt t, A Số lợng Yêu Thực C xuất Kg 15,3 15,3 43.000 15,3 B Xuất bán gà - Cánh gà nguyên cầu 15,3 Cộng 43.00 657.900 657.900 Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Ngời lập biểu Ngòi nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc Biểu 2.10 CN Công ty cổ phần chăn NuôI c.p việt nam - CNHNI đc: số 9, lô 1a, khu đtm trung yên, trung hoà, cầu giấy, hà nội TEL/FAX: 04.37834600 Sổ nhật kí chung (Trích phần giá vốn hàng bán) Sổ Nhật ký chung SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 77 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Năm: 2011 Đơn vị tính: đồng Chøng tõ DiƠn gi¶i Ngày Sè hiƯu A 511401009501 511401009502 511401009503 511401009544 Số phát sinh TK đối ứng , Nợ Cã 155 2.806.866 2.806.866 632 16.102.80 155 632 15.203.76 155 632 574.6 Th¸n g B 01/12 C Số trang trớc chuyển sang Xuất bán gà cho Metro chi nhánh Hà Nội Xuất bán gà công ty 01/12 TNHH BBQ Xuất bán gà cho công 01/12 ty TNHH KFC Xuất bán cho công ty CP 10/12 R&B D 632 155 16.102.80 15.203.76 22 574.622 Xuất bán gà cho công 511401009545 51- 10/12 632 vụ siêu thị Big C Thăng 155 Long Xuất bán gà cho công 632 1.700.226 1.700.226 1.524.000 ty TNHH Lotterie 155 1.524.000 kÕt chuyÓn sang trang sau Từ phiếu xuất kho thành phẩm, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán 1401012465 31/12 ty TNHH thơng mại dịch loại thành phẩm( Biểu 2.11) Biểu 2.11: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (trích) Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 78 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Tên thành phẩm: cánh gà nguyên Tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu A 51- Ghi nợ TK Ngày Diễn giải tháng 632, Ghi có TK 155 B C 01/12 Xuất bán gà cho Metro- CN Hà 612.000 1401009501 51- Nội 01/12 Xuất bán cho công ty TNHH BBQ 01/12 Xuất bán cho công ty TNHH KFC 10/12 Xuất bán cho công ty CP R&B TK911 574.622 31/12 Xuất bán cho công ty Lotteria Ghi nỵ 5.423.865 1401009503 TK632 7.103.246 1401009502 51- Ghi cã 302.963 511401009544 511401012465 Céng th¸ng b¸o c¸o 1.035.726.008 Kết chuyển xác định kết 1.035.726.008 Biểu 2.11: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (trích) Đối với thành phẩm khác đợc kế toán hạch toán tơng tự tức từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán thành phẩm Từ sổ chi tiết, ngời quản lý có đợc thông tin chi tiết cụ thể giá vốn hàng bán loại thành phẩm xuất bán ký Sau vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho loại thành phẩm, vào sổ Nhật ký chung theo nhóm thành phẩm, cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ lên sổ tổng hợp giá vốn hàng bán sở kế toán vào sổ TK632 (Biểu 2.12) Biểu 2.12 Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán (Trích) Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2011 SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 79 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Đơn vị tính: đồng TT Tên thành phẩm Đ.vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính 3.177.165.206 - Gà Kg 40.000 1.035.726.000 25.893 Cánh g nguyên Kg Đùi góc t 42.873 799.887.561 Kg 18.657 Đùi tỏi 41.192 524.869.800 Kg 12.742 Má đùi 38.000 372.400.000 Kg 9.800 Chân gà cắt tay 20.331 90.967.837 Kg 4.475 1.000 940.054.000 - Trứng gà Quả 940.054 25.126 186.333.322 - Roast chicken Kg 7.416 Heo Kg Tổng 4.303.552.528 Dòng cộng sổ chi tiết giá vốn hàng bán để lên sổ chi tiết giá vốn hàng bán từ đối chiếu với sổ TK632- Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 số d cuối kì nên dòng tổng phát sinh sổ TK 632 (Biểu 2.13) để lên sổ TK 911- Xác định kết kinh doanh kỳ CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I Từ chi nhánh công ty có đợc thông tin chi tiết tổng hợp mặt hàng giá vốn hàng bán để từ có kế hoạch cụ thể cho sản xuất kinh doanh, điều chỉnh giá bán cho phù hợp mang lại lợi nhuận cao cho chi nh¸nh BiĨu 2.13 Sỉ c¸i TK 632 (trích) Cn Công ty cổ phần chăn nuôI c.p việt nam - Cnhni Sổ Cái Tháng 12- năm 2011 Tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 TT Số hiệu A Diễn giải Ngày tháng B TK Số phát sinh đối C - Số d đầu tháng SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 80 Nợ Có D Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán - Sè ph¸t sinh 511401009501 511401009502 511401009503 511401009544 511401009545 511401012465 01/12 01/12 01/12 10/12 10/12 31/12 th¸ng XuÊt b¸n gà cho Metro-Chi nhánh Hà Nội Xuất bán gà cho công ty TNHH BBQ Xuất bán gà cho công ty TNHH KFC Xuất bán cho công ty CP R&B Xuất bán gà cho công ty TNHH thơng mại dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long Xuất bán gà cho công ty TNHH Lotteria 155 155 155 155 155 155 16.102.8 00 15.203.7 62 574.62 1.700.2 26 1.524.0 00 4.303.552.5 Tỉng ph¸t sinh 31/12 2.806.86 28 KÕt chun gi¸ vèn D ci th¸ng 4.303.552.5 911 28 - BiĨu 2.13 Sỉ TK giá vốn hàng bán ( Trích) 2.3.4.3 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ã Kế toán chi phí bán hàng Quá trình tiêu thụ thành phẩm làm phát sinh chi phí bán hàng Việc quản lý tốt công tác bán hàng có chi phí bán hàng tiết kiệm chi SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 81 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán phí cho doanh nghiệp mà tạo điều kiện nâng cao doanh số tiêu thụ sản phẩm, khoản chi phí bán hàng chi nhánh bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: bao gồm long, phụ cấp khoản trích theo lơng nhân viên bán hàng + Chi phÝ vËt liƯu bao b×: phơc vơ cho viƯc b¶o qu¶n s¶n phÈm nh giÊy, nilon + Chi phí dụng cụ đồ dùng + Chi phí dịch vụ mua ngoµi nh chi phÝ vËn chun bèc dâ hµng + Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng + Chi phí tiền khác: gồm khoản chi phÝ nh chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hàng, chi phí chào hàng, chi phí điện nớc Để hạch toán quản lý chi phí CN Cty Cổ Phần Chăn Nuôi C.P Việt Nam- CN Hà Nội I, kế toán bán hàng sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng Chi nhánh đà xây dựng hệ thống tài khoản cấp cấp tơng ứng với khoản chi phí Trong phần mềm kÕ to¸n, chi phÝ kinh doanh hay chi phÝ b¸n hàng chi phí lý doanh nghiệp không đợc thể trực tiếp mà đợc cập nhật thông qua phần khác nh kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả ngời bán, sau cập nhật số liệu, phần mềm kế toán tự dộng vào sổ kế toán liên quan gồm sổ chi tiết tài khoản 641 sổ tài khoản 641 Ví dụ: Ngày 07/12/2011 phiếu chi PV09120006 cho anh Đào Quang Vinh chi trả tiền cớc phí vận chuyển heo bán cho siêu thị Metro tháng 10/2011 2.940.000 đồng tiền mặt Kế toán định khoản: Nỵ TK 6417411: 6.608.000 Cã TK 111: 6.608.000 Tõ phiÕu chi kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 82 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán (Biểu 2.14): Sổ TK 641 (Trích) Cn Công ty cổ phần chăn nuôI c.p việt nam - cnhni C: số lô 1a, khu đtm trung yên, trung hoà, cầu giấy, hà nội TEL/FAX: 04.7834600 Sổ Tháng 12-2011 Tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B PV09120001 01/12 PV09120002 04/12 2009120015 15/12 PV09120006 07/12 2009120074 31/12 09JV120019 31/12 09JV120020 31/12 Diễn giải TK Só phát sinh đối - Số phát sinh tháng Chi đồ dùng văn phòng cho FM thành công Chi VPP- phòng kinh doanh Thay cèt cöa cuèn Minh Khai Chi tr¶ tiỊn vËn chun heo tíi Metro Lơng công nhân bán hàng Long công nhân hợp đồng Mua tủ đông lạnh, tủ Darling Tổng phát sinh SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 Có D C - Số d đầu tháng Nợ 111 996,000 111 534,000 111 1.800.000 111 334 334 111 6.608.000 25.080.00 5.000.000 1.041.000 553.567.6 83 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kÕ to¸n , KiĨm to¸n 95 31/12 KÕt chun chi phí bán hàng D cuối tháng 553.567.69 911 - Biểu2.14: Sổ tài khoản chi phí bán hàng (Trích) • Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp toàn chi phí phát sinh liên quan có liên quan đến toàn hoạt động cđa chi nh¸nh Chi nh¸nh sư dơng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp mở tài khoản chi tiết tài khoản Chi phí QLDN bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm lơng, phụ cấp khoản trích theo lơng nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý: phục vụ công tác quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý - Thuế, phí lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất loại phí, lệ phí - Chi phí dịch vụ mua nh chi phí điện nớc, điện thoại phục vụ cho công tác quản lý - Chi phí tiền khác: chi tiếp khách, công tác phí Quy trình, chứng từ sổ sách sử dụng tơng tự nh với chi phí bán hàng Ví dụ: Ngày 23/12/2011 Phiếu chi PV09120041 chi trả điện văn phòng Hà Nội tháng 12/2011 cho Điện lực Đống Đa số tiền là:3.300.231(đồng) tiền mặt Khi kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán phần kế toán tiền mặt, nhập thông tin liên quan: - Ngày: Nhập 23/12/2011 SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 84 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán - Số hiệu: Nhập PV09120041 - Tên ngời bán: Điện lực Đống Đa - Tên tài khoản: TK 6427141 - Diễn giải : Thanh toán tiền điện cho văn phòng Hà Nội T12/2011 - Sè tiỊn: NhËp 3.300.231 Sau ®ã nhÊp nót OK Biểu 2.15: Sổ TK 642 (Trích) Cn Công ty cổ phần chăn NuôI c.p việt nam- cnhni A CH : S 9, lô 1a, khu đtm trung yên, trung hoà, cầu giấy, hà nội TEL/FAX: 04.7723960 Sổ Cái Tháng 12- 2011 Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK642 Đơn vị tinh: đồng Chứng từ Số hiệu A TK Diễn giải Ngày tháng B Số phát sinh đối Có D C - Số d đầu tháng Nợ - Số phát sinh 09JV12002 PV0912001 PV0912004 08JV12005 01/12 14/12 20/12 31/12 tháng Mua đầu kĩ thuật số, chảo tín hiệu Lơng nhân viên quản lý - Chi điện cho VPHN phí tiếp khách giải trí kiểm toán SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 85 111 922,000 334 8,024,763 111 111 3.300.231 902,000 Chuyªn đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kÕ to¸n , KiĨm to¸n Tỉng ph¸t sinh 172,254,95 KÕt chun chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp D cuối tháng 172,254,951 911 - Biểu 2.15: Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty không phân bổ cho mặt hàng riêng biệt mà đợc kết chuyển sang TK 911-xác định kết kinh doanh để xác định kết bán hàng vào cuèi kú kÕ to¸n 2.3.4.4 KÕ to¸n chi phÝ thuÕ thu nhập doanh nghiệp Cuối tháng kế toán tiến hành xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (tính tay, phần mềm kế toán không hỗ trợ công việc này) tiến hành nhập liệu vào sổ tổng hợp có liên quan Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 3/2010 là: = 5,487,063,547-4,303,552,528-553,567,695-172,254,951= 457,688,373 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng nµy lµ: = 457,688,373*28%=128,152,744.4 + Chi phÝ thuÕ TNDN: 128,152,744.4 Nỵ TK 8211 : 128,152,744.4 Cã TK 3334: 128,152,744.4 + KÕt chun chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp: Nỵ TK911: 128,152,744.4 Cã TK 8211: 128,152,744.4 (BiĨu 2.16) Cn C«ng ty cổ phần chăn nuôI c.p việt nam - cnhni A CH : S 9, lô 1a, khu đtm trung yên, trung hoà, cầu giấy, hà nội TEL/FAX: 04.37834600 Sổ Cái SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 86 Chuyên đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán , Kiểm toán Tháng 12- 2011 Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: TK8211 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Ngày hiệu A tháng B TK đối Diễn giải Số ph¸t sinh øng - Sè ph¸t sinh th¸ng ThuÕ thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển để XĐKQKD Có D C - Số d đầu tháng Nợ 3334 911 128,152,744 128,152,744 Céng ph¸t sinh 128,152,744 128,152,744 Luỹ kế số phát sinh từ đầu 4 384,458,744 384,458,744 năm 4 2.3.4.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm kỳ hoạt động kinh doanh, phần mềm kế toán tự động tiến hành bút toán kết chuyển để xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng TK 911- Xác đinh kết kinh doanh; TK421- Lợi nhuận cha phân phối Cuối kỳ, kế toán tiêu thụ thực việc kết chuyển doanh thu chi phí sang tài khoản 911 chức kết chuyển chức Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp giá vốn hàng bán đợc kết chuyển vào bên Nợ TK 911 Doanh thu bán hàng đợc kết chuyển vào bên Có TK 911 Sau đó, khoản chênh lệch bên Nợ bên Có TK911 đợc kết chuyển vào tài khoản 421- Lợi nhuận cha phân phối Cn Công ty cổ phần chăn nuôI c.p việt nam - cnhni SV: Phạm Thị Hợi Lớp: Kt 11- CĐ ĐH-KT4 87 Chuyên đề Tốt Nghiệp ... kế toán bán hàng kết kinh doanh CN Cty C? ?? Phần Chăn Nu? ?i C. P Việt Nam- CN Hà N? ?i I .46 2.1 Đ? ?c ? ?i? ??m hoạt động kinh doanh CN c? ?ng ty c? ?? phần chăn Nu? ?I c. p Việt Nam Cn Hà N? ?i I .46... nghi? ?p Chơng 2: Th? ?c trạng c? ?ng t? ?c kế toán bán hàng x? ?c định kết kinh doanh CN Cty C? ?? phần Chăn Nu? ?i C. P Việt Nam- CN Hà N? ?i I Chơng 3: Một số gi? ?i ph? ?p nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng x? ?c định. .. kinh doanh cn cty c? ?? phần chăn nu? ?I c. p Việt Nam - Chi nhánh Hà N? ?i i 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh c? ?ng ty CN Cty C? ?? Phần Chăn Nu? ?i C. P Việt Nam- CN Hà N? ?i I( Tiền thân Cty