Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Theo Chuẩn mực số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành ngày 15-2-2005, thuế thu nhập doanh nghiệp đợc xác định và hạch toán nh sau:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hay thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hay lỗ một kỳ.
Để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán mở tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế
TK711- Chi phí khác - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập
khác phát sinh trong kỳ sang TK911- Xác định kết quả kinh doanh
- các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ TK 811 TK 911 TK 711 (1) nghiệp vụ làm tăng chi phí khác k/c chi phí XĐKQ k/c thu nhập XĐKQ (2) nghiệp vụ làm giảm thu nhâp khác TK LQ 111, TK LQ111,112
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
• Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Việc hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đợc thực hiện trên tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
TK 3334 (1) TK 8211 (3) TK 911
(3)
Diễn giải các nghiệp vụ:
(1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
(2) Số chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
(3) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành • Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
Việc hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đuợc kế toán thực hiện trên Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
TK 347 TK 8212 TK 347 (1) (2 ) TK 243 TK 243 (3) (4) TK 911 TK 911 (5) (6)
Diễn giải các nghiệp vụ:
(1) Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đợc hoàn nhập trong năm
(2) Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đợc hoàn nhập trong năm
(3) Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đợc hoàn nhập trong năm
(4) Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đợc hoàn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8212