• Nội dung:
Nghiệp vụ phát sinh doanh thu, chi phí tài chính
Nội dung Phát sinh chi phí tài chính Phát sinh doanh thu tài chính
1.Lãi vay Chi phí đi vay( một phần) Lãi cho vay, lãi tiền gửi 2.Liên quan
đầu
T tài chính
- Lỗ đầu t trừ vào vốn đầu t - Lỗ chuyển nhợng khoản đầu t - Chi phí liên quan đến hoạt động đầu t tài chính
- Cổ tức lợi nhuận đợc chia - Lãi chuyển nhợng khoản đầu t tài chính
3.Chiết khấu Thanh toán
Chiết khấu thanh toán trong quá trình bán hàng
Đợc hởng chiết khấu thanh toán trong quá trình mua hàng
4.Chênh lệch tỉ giá hối đoái
- Lỗ chênh lệch các nghiệp vụ p.sinh trong kì( HĐSXKD + XDCB đang hoạt động
- Xử lý lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ( HĐSXKD + XDCB DN đang hoạt động)
- Phân bổ lỗ lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t XDCB9 giai đoạn tiền H.động)
- Lãi chênh lệch tghđ các nghiệp vụ p.sinh trong kì( HĐSXKD + XDCB DN đang hoạt động
- Xử lý lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ( HĐSXKD + XDCB DN đang hoạt động)
- Phân bổ lãi chênh lệch tỉ giá hói đoái trong G.đoạn tiền hoạt động
• Tài khoản kế toán sử dụng:
Để phản ánh chi phí hoạt động tài chính tài khoản kế toán sử dụng là TK635- Chi phí tài chính
• Nội dung tài khoản: tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t tài chính cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán... Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái..
Kết cấu tài khoản
Để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính tài khoản kế toán sử dụng là TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
• Nội dung tài khoản: dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đựơc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
• Kết cấu tài khoản
TK515- Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí lãi tiền vay, lãi tiền mua hàng trả
chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh( lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện)
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doan
( Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện) - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán( chênh lệch giữa só phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB( Lỗ tỷ giá- giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trứơc chưa sử dụng hết.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
• Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu;