Kế toán quản trị - Đề tài 1: Công ty ABC đang trong quá trình bàn bạc để đưa ra kế hoạch chiến lược cho hoạt động của công ty trong thời gian tới - Đại học Thương Mại
Trang 1Đề tài 1: Công ty ABC đang trong quá trình bàn bạc để đưa ra kế hoạch chiến
lược cho hoạt động của công ty trong thời gian tới Tài liệu về một số mặt hàng công
ty dự định kinh doanh như sau:
Giá bán Biến phí Định phí sx
(PX)
Định phí chung Năng lực sản
xuất tối đa (sp) Sản phẩm
A
140.000 82.500 500.000.000 1.250.000.000 300.000
Sản phẩm B 115.000 69.000 400.000.000
Sản phẩm B 80.000 52.500 450.000.000
Các thành viên đưa ra ý kiến và dự kiến các phương án kinh doanh như sau:
- Ý kiến thứ nhất: yêu cầu mục tiêu tăng trưởng (lợi nhuận) là ưu tiên hàng đầu
(lợi nhuận tối thiểu đạt 9.000.000.000) và phương án kinh doanh dự kiến như sau:
Đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo
Tập trung vào kinh doanh 2 sản phẩm A và B (với số lượng sản phẩm A
dự kiến: 150.000 sp, sp B dự kiến: 70.000 sp)
- Ý kiến thứ hai: đưa ra mục tiêu chỉ tập trung vào mặt hàng chính là sp A nhằm
chiễm lĩnh khoảng 10% thị phần và chấp nhận lợi nhuận thấp trong năm đầu, phương án kinh doanh dự kiến:
Đưa giá bán thấp hơn giá thị trường (90%)
Tăng giá khuyến mãi trị giá 10% giá thành đối với từng sản phẩm tiêu thụ
Với hướng hoạt động này, DN dự kiến trong 3 năm đầu doanh thu có thể tăng đều đặn 30%
Theo kết quả nghiên cứu công ty đã tiến hành, nhu cầu về mặt hàng A trên thị trường là 2.000.000 sp/ năm, giá bán tương đối ổn định là 140.000đ/sp
- Ý kiến thứ ba: đưa ra hướng hoạt động đa dạng hóa mặt hàng tiêu thụ (kinh
doanh cả 3 hoại sp) với lợi nhuận mong muốn năm thứ nhất đạt mức trung bình 6.000.000.000 với phương án kinh doanh dự kiến:
Thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mở rộng mạng lưới tiêu thụ
Trang 2 Thưởng nhân viên bán hàng, trả hoa hồng cho các đại lý 5% doanh thu Thì dự kiến tổng sản lượng tiêu thụ năm thứ nhất sẽ đạt 250.000 sp (các loại) và
sẽ tăng đều hàng năm là 5%
Trang 3Yêu cầu:
1 Hãy nêu rõ nguồn cung cấp thông tin
a Bộ phận marketing:
- Cung cấp thông tin về nhu cầu thị trường, thị hiếu tiêu dùng của người dân về
các mặt hàng doanh nghiệp đang dự định sản xuất
- Tìm hiểu tình hình sản xuất của đối thủ cạnh
- Đưa ra các chính sách và giá liên quan về khuyến mại, giảm giá, mở rộng mạng lưới tiêu thụ,…
- Đưa ra các chương trình tiếp thị quảng cáo.Từ đó đưa ra dự báo khối lượng sản phẩm của từng loại để sản xuất đáp ứng nhu cầu của thị trường
b Bộ phận sản xuất:
- Cho biết năng lực sản xuất tối đa mà doanh nghiệp có thể thực hiện
- Những yêu cầu về cải tiến trang thiết bị,nhà xưởng, nhân công… phục vụ sản xuất
c Bộ phận kinh doanh
- Lập kế hoạch kinh doanh và giám sát quá trình thực hiện kế hoạch
- Tìm hiểu thị trường để thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm
d Bộ phận nghiên cứu và phát triển (R&D):
- Cung cấp các thông tin liên quan đến nghiên cứu sản phẩm mới: chi phí nghiên cứu sản phẩm mới, cải tiến chất lượng sản phẩm cũ …
e Bộ phận kế toán:
- Căn cứ vào các hóa đơn xuất, nhập kho để tổng hợp các chi phí phát sinh từ đó đưa ra mức giá bán phù hợp cho từng sản phẩm
- Tính toán doanh thu từ việc bán hàng
f Bộ phận nhân lực:
- Nghiên cứu về tình hình nguồn nhân lực trong doanh nghiệp đề có phương án
bổ sung,cắt giảm nhân lực nếu cần thiết
- Đào tạo, phát triển nhằm nâng cao trình độ, kinh nghiệm cho nhân viên sản xuất
và nhân viên bán hàng để sản xuất được tối đa số lượng và đạt chất lượng cao nhất
Trang 4Qua việc tổng hợp tất cả thông tin từ nhu cầu sản phẩm, chi phí cho từng sản phẩm, năng lực sản xuất tối đa Để từ đó đưa ra quyết định mức sản lượng sản xuất hợp lý nhất mà đạt hiệu quả cao nhất
Trang 52 Bộ phận kế toán cần bổ sung những thông tin (số liệu) gì để giúp nhà quản trị lập từng phương án kinh doanh trên Theo bạn, nếu chọn 1 mục tiêu, kế
toán nên tư vấn cho nhà quản trị theo đuổi mục tiêu nào? (đơn vị: 1.000đ)
Ý kiến 1: Mục tiêu lợi nhuận tối thiểu đạt 9 tỷ
Bổ sung số liệu: Chi phí tiếp thị quảng cáo 100 triệu đồng, ta có
- Chi phí quảng cáo phân bổ cho từng loại sản phẩm:
+ Sản phẩm A = ( 150.000/220.000) * 100.000.000 = 68.181,8
+ Sản phẩm B = ( 70.000/220.000) * 100.000.000 = 31.818,2
- Định phí chung phân bổ cho từng loại sản phẩm:
+ Sản phẩm A = ( 150.000/ 220.000) * 1.250.000.000 = 852.272,7
+ Sản phẩm B = ( 70.000/220.000) * 1.250.000.000 = 397.727,3
Bảng số liệu dự kiến khi thực hiện phương án:
(3) Doanh thu =(1) * (2) (1.000đ) 21.000.000 8.050.000 _ 29.050.000
(5) Biến phí = (4) * (1) (1.000đ) 12.375.000 4.830.000 _ 17.205.000 (6) Định phí sản xuất (1.000đ) 500.000 400.000 450.000 1.350.000 (7) Định phí chung phân bổ
(1.000đ)
(9) Định phí mới = (6) + (7) + (8)
(1.000đ)
1.420 454,5 829.545,5 450.000.000 2.700.000
Trang 6Báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí
Đơn vị: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
% Doanh
thu
Số dư
đảm phí
Với ý kiến thứ nhất, tập trung vào kinh doanh 2 sản phẩm A và B (với số lượng sản phẩm A dự kiến: 150.000 sp, sản phẩm B dự kiến: 70.000 sp) doanh nghiệp đã
thực hiện được mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận với mức lợi nhuận đạt được là
9.145.000.000 đồng, cao hơn so với mức lợi nhuận tối thiểu là 9.000.000.000 đồng Tuy nhiên, việc doanh nghiệp đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo làm cho định phí tăng dẫn đến lãi thuần giảm, dễ dẫn tới việc không đạt được mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận đề ra
Trang 7Ý kiến 2: Chỉ tập chung sản xuất mặt hàng chính là sản phẩm A nhằm chiếm lĩnh 10% thị phần
Năm thứ nhất:
Sản lượng tiêu thụ mặt hàng A là: 10% * 200.000.000 = 200.000 sản phẩm
Giá bán sản phẩm thấp hơn giá thị trường 10% nên giá sản phẩm là:
90% * 140.000 = 126.000 ( đồng)
Ta có bảng số liệu dự kiến năm thứ nhất:
A
Sản phẩm B
Sản phẩm C
Toàn doanh nghiệp
(4) Định phí sản xuất (1.000đ) 500.000 400.000 450.000 1.350.000
(6) Tống định phí = (4) + (5) (1.000đ) 1.750.000 400.000 450.000 2.600.000
(10) Chí phí tặng quà khuyến mãi trên
một đơn vị sản phẩm = 10% * (9)
(1.000đ)
(11) Biến phí đơn vị mới =(8) + (10)
(1.000đ)
(12) Tổng biến phí = (11) * (2)
(1.000đ)
Ta có Báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí năm thứ nhất
(Đơn vị: 1.000đ)
Trang 8Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số dư
đảm phí
Năm thứ hai:
Doanh thu tăng 30%, giá bán không đổi
Doanh thu dự kiến = (Doanh thu năm 1) * 130%
= 25.200.000 * 130% = 32.760.000
Sản lượng dự kiến x2 = Doanh thu / Giá bán
= 32.760.000 / 126 = 260.000 (sản phẩm)
Định phí một đơn bị sản phẩm = ( 500.000 + 1.250.000) / 260.000 = 6,73
Giá thành một đơn vị sản phẩm = 82,5 + 6,73 = 89,23
Quà khuyến mãi = 10% * 89,23 = 8,923
Biến phí b2 = 82,3 + 8,923 = 91,423
Lợi nhuận toàn công ty năm 2 = (g – b2) *x2 – A
= (126 – 91,423) * 260.000 – 2.600.000 = 6.390.020
Năm thứ ba:
Doanh thu dự kiến = (Doanh thu năm 2) * 130%
= 32.760.000 * 130% = 42.588.000
Trang 9Sản lượng dự kiến = Doanh thu / Giá bán
= 42.588.000 / 126 = 338.000 ( sản phẩm) > 300.000
Ta thấy số lượng sản phẩm ở năm 3 đã vượt quá năng lực sản xuất tối đa nên kế toán không nên chọn phương án này
Ý kiến 3: đa dạng hóa mặt hàng tiêu thụ, với lợi nhuận mong muốn năm thứ nhất đạt mức trung bình 6.000.000.000 đồng
Cần bổ sung : tiền thuê cửa hàng 150 triệu đồng/ 1 năm
Cơ cấu sản phẩm A là 34%, sản phẩm B là 34%, sản phẩm C là 32%
Định phí chung phân bổ của : sản phẩm A= 34% x1.400.000=476.000
Sản phẩm B= 34% x1.400.000=476.000
Sản phẩm C= 32% x 1.400.000= 448.000
Hoa hồng =5% DT =5% g*x
Biến phí đơn vị mới= b+ 5% g →b A= 82,5+ 5% x 140=89,5
b B= 69+ 5% x 115= 74,75
b C=52,5 + 5% x 80=56,5
Năm thứ nhất:
Ta có Bảng 1 với số liệu như sau:
Trang 10(Đơn vị: 1000đ)
(3) Doanh thu dự kiến=(1)x(2) 11.900.000 9.775.000 6.400.000 28.075.000
(5) Biến phí =(4)x(1) 7.607.500 6.353.750 4.520.000 18.481.250
(9)Số dư đảm phí =(3)-(5) 4.292.500 3.421.250 1.880.000 9.593.750
Báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí
(Đơn vị: 1000đ)
Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
%
Số tiền Tỷ lệ
% Doanh thu 11.900.000 100 9.775.000 100 6.400.000 100 28.075.000 100
Số dư
đảm phí
Năm thứ hai:
Sản lượng tăng 5% so với năm 1
Tổng X1=250.000(sản phẩm) → Tổng X2=150% x 250.000= 262.500 (sản lượng)
Trang 11Trong đó:X A = 34% x 262.500 = 89.250
X B = 34% x 262.500 = 89.250
X C = 32% x 262.500 = 89.250
Ta có Bảng 2 với số liệu như sau:
(Đơn vị: 1000đ)
(3) Doanh thu dự kiến =(1)x(2) 12.495.000 10.263.750 6.720.000 29.478.750
(5) Biến phí =(4)x(1) 7.987.875 6.671.437,5 4.746.000 19.405.312,
5
(9) Số dư đảm phí =(3)-(5) 4.507.125 3.592.312,5 1.974.000 10.073.437,
5 (10) Lợi nhuận =(9)-(8) 3.531.125 2.716.312,5 1.076.000 7.323.437,5 Báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí
(Đơn vị: 1000đ)
Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ
lệ %
lệ %
Số tiền Tỷ
lệ %
lệ % Doanh thu 12.495.000 100 10.263.750 100 6.720.000 100 29.478.750 100 Biến phí 7.987.875 64 6.671.437,5 65 4.746.000 69,1 19.405.312,5 66
Số dư
đảm phí
4.507.125 36 3.592.312,5 35 1.974.000 30,9 10.073.437,5 34
Năm thứ ba:
Sản lượng tăng 5% so với năm 2
Tổng X2=262.500 (sản phẩm) → Tổng X3=150% x 262.500= 275.625 (sản lượng)
Trang 12Trong đó:X A = 34% x 275.625=93.713
X B = 34% x 275.625=93.713
X C = 32%x 275.625=88.200
Bảng 3 với số liệu như sau:
(Đơn vị: 1000đ)
(3) Doanh thu dự kiến =(1)x(2) 13.119.820 10.776.995 7.056.000 30.952.815
(5) Biến phí = (4)x(1) 8.387.313,5 7.005.046,7
5 4.983.300 20.375.659,5
(9) Số dư đảm phí =(3)-(5) 4.732.506,5 3.771.948,2
5 2.072.700 10.577.154,7
5 (10) Lợi nhuận =(9)-(8) 3.756.506,5 2.895.948,2
5 1.174.700 7.827.154,75 Báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí
(Đơn vị: 1000đ)
Chỉ tiêu
lệ %
lệ %
Số tiền Tỷ
lệ %
lệ % Doanh thu 13.119.820 100 10.776.995 100 7.056.000 100 30.952.815 100 Biến phí 8.387.313,5 64 7.005.046,75 65 4.983.300 69,1 20.375.659,5 66
Số dư
đảm phí
4.732.506,5 36 3.771.948,25 35 2.072.700 30,9 10.577.154,75 34
Bảng 4:Tổng hợp lợi nhuận ý kiến 3 qua các năm
Trang 13Năm 1 Năm 2 Năm 3
*NHẬN XÉT:
- Đối với ý kiến 2 thì sản lượng tiêu thụ năm thư ba sẽ vượt quá năng lực sản xuất tối đa của cả công ty, nên nhà quản trị không nên lựa chọn ý kiến này
- Đối với ý kiến 1 và ý kiến 3, ta có bảng tổng hợp lợi nhuận qua 3 năm của từng
ý kiến như sau:
(Đơn vị:1000 đồng)
Từ bảng trên nhóm rút ra nhận xét:
Lợi nhuận 3 năm của ý kiến thứ nhất đều như nhau là 9.145.000 (nghìn đồng)
và cao hơn lợi nhuận tối thiếu dự kiến là 9.000.000 (nghìn đồng) Tuy nhiên việc đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo sẽ dẫn đến tăng định phí, làm cho lợi nhuận giảm, dễ dẫn đến việc không đạt được mục tiêu lợi nhuận đề ra Như vậy, lợi nhuận theo ý kiến 1 vẫn còn phụ thuộc vào chi phí quảng cáo là bao nhiêu Còn đối với ý kiến 3, công ty theo đuổi mục tiêu đa dạng hóa mặt hàng tiêu thụ, và lợi nhuận 3 năm đều có xu hướng tăng, đạt được lợi nhuận mong muốn năm thứ nhất trung bình 6.000.000.000đ Vậy nên, nếu chọn 1 mục tiêu, nhà quản trị nên lựa chọn ý kiến 3, nghĩa là lựa chọn mục tiêu đa dạng hóa các mặt hàng tiêu thụ
3 Kế toán công ty cho rằng có thể đạt được cả 3 mục tiêu (lợi nhuận, chiếm lĩnh thị trường đối với sp chính và đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh) nếu thay đổi hợp lý một vài chỉ tiêu Bạn có ý kiến gì về vấn đề này Trong
Trang 14trường hợp đó, cần có thêm những thông tin gì? (trình bày ít nhất 2
phương án kinh doanh khác nhau)
Phương án 1:
- Đa dạng hóa sản phẩm: A, B ,C Tổng sản phẩm tiêu thụ 300.000 sản phẩm
các loại
- Thuê thêm cửa hàng đại lí: 160tr/ năm
- Tăng cường chi phí quảng cáo: 140tr/ năm
- Giá vẫn giữ nguyên
- Lợi nhuận dự kiến là 8 tỷ
- Định phí phân bổ theo cơ cấu sản phẩm.
Ta có bảng số liệu như sau:
( Đơn vị : 1000 đ)
(3)Doanh thu =(1)×(2) 14.000.000 11.500.000 8.000.000 33.500.000
(6)Định phí chung phân bổ 416.666,67 416.666,67 416.666,67 1.250.000
(8)Số dư đảm phí 5.750.000 4.600.000 2.750.000 13.100.000 (9)Lợi nhuận 4.733.333,33 3.683.333,33 1783.333,33 10.200.000
Ta thấy LN = 10.200.000.000> 8.000.000.000 nên trong trường hợp này, doanh
nghiệp có thể đạt được đồng thời 3 mục tiêu
Phương án 2:
Mục tiêu cần đạt:
- Lợi nhuận tối thiểu là 9.000.000.000đ
- Tập trung chính vào mặt hàng A nhằm chiếm lĩnh khoảng 10% thị phần
- Kinh doanh cả ba loại mặt hàng A, B, C với mục tiêu đa dạng hóa sản phẩm.
Trang 15Phương án: (Đơn vị: 1000 đồng)
+Giảm giá 10% giá bán sản phẩm A
+Thuê thêm cửa hàng đại lý 150.000/năm
Doanh nghiệp mục tiêu thống lĩnh 10% thị phần với mặt hàng A Trong khi nhu cầu thị trường với mặt hàng này là 2.000.000 sản phẩm
=> Số lượng tối thiểu sản phẩm A doanh nghiệp cần sản xuất là:
2.000.000 * 10%= 200.000 (sản phẩm)
Bổ sung thêm chỉ tiêu số lượng sản phẩm:
+Sản phẩm A: 200.000
+Sản phẩm B: 60.000
+Sản phẩm C: 40.000
Vì giảm 10% giá bán sản phẩm A => Giá sản phẩm A = 140 x 90% = 126
Định phí chung : 1.250.000 + 150.000 = 1.400.000
Định phí phân bổ theo cơ cấu sản phẩm
Ta có bảng số liệu như sau:
(Đơn vị: 1000đ)
3 Doanh thu = (1)x(2) 25.200.000 6.900.000 3.200.000 35.300.000
Trang 164 Biến phí 16.500.000 4.140.000 2.100.000 22.740.000
5 Số dư đảm phí = (3)-(4) 8.700.000 2.760.000 1.100.000 12.560.000
- Định phí chung phân bổ 933.333,3333 280.000 186.666,6667 1.400.000
7 Lợi nhuận = (5) – (6) 7.266.667 2.080.000 463.333 9.810.000
Ta thấy lợi nhuận = 9.810.000.000 > 9.000.000.000
=> Doanh nghiệp có thể đạt được đồng thời 3 mục tiêu ( lợi nhuận, chiếm lĩnh thị
trường và đa dạng hóa mặt hàng )
*Như vậy, công ty có thể đạt được cả 3 mục tiêu: lợi nhuận, chiếm lĩnh thị trường đối
với sản phẩm chính và đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh nếu thay đổi hợp lý một vài chỉ tiêu
BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ THẢO LUẬN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
LỚP HP: 1958FACC0311 - NHÓM 3 ST
T
h giá
Xác nhận
Ghi chú
3 17D150092 Hoàng Thị Thùy Linh K53D2
Trang 174 17D150093 Nguyễn Thùy Linh K53D2