NỘI DUNG
CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1 Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thuộc loại tài sản lưu động Nó chủ yếu được hình thành từ quá trình bán hàng và các mối quan hệ thanh toán.
Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp là một phần quan trọng của tài sản lưu động với tính thanh khoản cao, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Với vai trò chủ yếu trong việc đáp ứng nhu cầu thanh toán, vốn bằng tiền được sử dụng cho các giao dịch mua bán và chi trả cho hoạt động chung của doanh nghiệp Mỗi loại vốn bằng tiền có mục đích sử dụng riêng và yêu cầu quản lý chặt chẽ để đảm bảo an toàn, hiệu quả và đúng mục đích trong việc thu chi.
1.2 Phân loại kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: + Tiền mặt tại quỹ
Để nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm tra vốn bằng tiền trong kinh doanh, việc phân loại vốn bằng tiền là rất cần thiết Điều này không chỉ giúp thuận tiện cho công tác hạch toán mà còn hỗ trợ tốt hơn cho các hoạt động kinh doanh.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG
Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thuộc loại tài sản lưu động Nó chủ yếu được hình thành trong quá trình bán hàng và các mối quan hệ thanh toán.
Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp là một phần quan trọng của tài sản lưu động, có tính thanh khoản cao, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Với khả năng thanh toán linh hoạt, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán cho các giao dịch mua bán và hoạt động chung của doanh nghiệp Mỗi loại vốn bằng tiền phục vụ cho những mục đích khác nhau và cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tình hình thu chi an toàn, hiệu quả và đúng mục đích.
Phân loại kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: + Tiền mặt tại quỹ
Để quản lý và kiểm tra hiệu quả vốn bằng tiền trong kinh doanh, việc phân loại vốn bằng tiền theo các tiêu thức phù hợp là rất cần thiết Trong kế toán tài chính, vốn bằng tiền được phân loại dựa trên những tiêu chí cụ thể nhằm phục vụ cho công tác hạch toán và quản lý tài chính hiệu quả.
- Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền Việt Nam là loại tiền tệ chính thức, được phát hành bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Đây là giấy bạc được sử dụng làm phương tiện giao dịch trong tất cả các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ là loại tiền tệ không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trong thị trường Việt Nam, bao gồm các loại tiền như đồng Đô la Mỹ (USD), đồng Euro (EUR), đồng Yên Nhật (JPY), Đô la Singapore (SGD) và bảng Anh (GBP).
Vàng tiền tệ là loại tiền thực chất, chủ yếu được sử dụng để cất trữ thay vì thanh toán trong kinh doanh Mặc dù không có khả năng thanh khoản cao, vàng tiền tệ vẫn đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo một lượng dự trữ an toàn cho nền kinh tế.
- Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
+ Tiền mặt: đây là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ,…
+ Tiền gửi ngân hàng: đây là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính
Tiền đang chuyển là số tiền mặt và tiền séc đã được doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi qua bưu điện để trả cho đơn vị khác, nhưng vẫn chưa nhận được giấy báo Có từ ngân hàng.
Tiền đang chuyển bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp như thu tiền mặt, nộp séc vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán cho đơn vị khác, và thu tiền bán hàng để nộp thuế ngay cho kho bạc nhà nước.
Yêu cầu về quản lý vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền là cần thiết để thanh toán nợ và mua sắm vật tư hàng hóa phục vụ sản xuất Nó cũng phản ánh kết quả từ hoạt động mua bán và thu hồi nợ Do tính thanh khoản cao, vốn bằng tiền yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ để tránh gian lận và sai sót Việc sử dụng vốn này cần tuân thủ các nguyên tắc và chế độ quản lý của Nhà nước, như lượng tiền mặt tại quỹ không được vượt quá mức đã thỏa thuận với ngân hàng trong hợp đồng thương mại.
Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền được quy định tại Điều 11 của Thông tư số 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014 bởi Bộ Tài chính, bao gồm các quy định cụ thể về cách thức ghi nhận, đánh giá và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền tệ Những nguyên tắc này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính, đồng thời hỗ trợ các tổ chức trong việc thực hiện nghĩa vụ báo cáo tài chính đúng quy định.
Kế toán cần duy trì sổ kế toán hàng ngày để ghi chép liên tục các giao dịch thu, chi, xuất, nhập tiền và ngoại tệ Việc này giúp tính toán số dư quỹ và từng tài khoản ngân hàng tại mọi thời điểm, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu.
- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cƣợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đƣợc quản lý và hạch toán nhƣ tiền của doanh nghiệp
- Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán
Kế toán cần theo dõi chi tiết tiền tệ theo nguyên tệ Khi có giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ sang Đồng Việt Nam theo nguyên tắc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế cho bên Nợ các tài khoản tiền.
+Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền
Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định pháp luật, doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế.
Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền cần những nhiệm vụ sau:
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền
Thường xuyên kiểm tra tình hình sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, đồng thời giám sát kỉ luật thanh toán và tín dụng là rất cần thiết Điều này giúp phát hiện và ngăn chặn các hiện tượng tham ô cũng như lạm dụng tiền mặt trong hoạt động kinh doanh.
Hướng dẫn và kiểm tra ghi chép của thủ quỹ là rất quan trọng Cần thực hiện kiểm tra thường xuyên và đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính chính xác và cân đối trong quản lý tài chính.
- Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi hàng ngày để gửi theo yêu cầu của Ban Giám Đốc
- Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về trả tiền, thu rút tiền, lấy sổ phụ ngân hàng và các chứng từ có liên quan đến ngân hàng)
- Thực hiện đúng nguyên tắc bất kiêm nghiệm: kế toán vốn bằng tiền không kiêm thủ quỹ.
Nội dung của kế toán vốn bằng tiền
Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Tất cả các giao dịch thu chi bằng tiền mặt đều được thực hiện và quản lý bởi thủ quỹ của doanh nghiệp.
Mỗi doanh nghiệp cần duy trì một lượng tiền mặt nhất định trong quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Mức tồn quỹ này phải được tính toán hợp lý, tùy thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của doanh nghiệp Ngoài số tiền trong quỹ, doanh nghiệp cũng cần gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác để đảm bảo tính thanh khoản và tối ưu hóa nguồn vốn.
Doanh nghiệp áp dụng kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC hoặc thông tư 200/2014/TT-BTC có thể sử dụng các chứng từ kế toán theo hướng dẫn mà không có chứng từ bắt buộc Các đơn vị có thể lựa chọn áp dụng biểu mẫu chứng từ đã cung cấp hoặc tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của mình, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định của luật kế toán số 88/2015/QH13 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
Danh mục chứng từ kế toán gồm:
- Phiếu thu Mẫu số 01 – TT
- Phiếu chi Mẫu số 02 – TT
- Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03 – TT
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04 – TT
- Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05 – TT
- Biên lai thu tiền Mẫu số 06 – TT
- Bảng kê chi tiền Mẫu số 09 – TT
- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07 – TT
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Mẫu số 08a – TT
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý)
Các chứng từ sau khi kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ đƣợc ghi chép phản ánh vào các sổ kế toán liên quan bao gồm:
- Sổ quỹ tiền mặt Mẫu số: S05a – DN
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Mẫu số: S05b – DN
- Sổ chi tiết tài khoản 111 Mẫu số: S20 – DN
- Sổ cái tài khoản 111 Mẫu số: S03b – DN
- Các sổ kế toán tổng hợp
- Sổ theo dõi vàng bạc, đá quý, ngoại tệ
* Nội dung chứng từ kế toán vốn bằng tiền phải đảm bảo các nội dung chủ yếu sau :
- Tên, số hiệu chứng từ kế toán
- Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán
- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán
- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán
- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
Số lượng, đơn giá và tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cần được ghi rõ bằng số, đồng thời tổng số tiền trong các nghiệp vụ kế toán cũng phải được thể hiện bằng số và ghi bằng chữ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Chữ ký, họ tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán
Tổ chức lập, thu nhận chứng từ:
Lập chứng từ kế toán là quá trình ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán một cách đầy đủ và chính xác Điều này bao gồm việc mô phỏng các nghiệp vụ thu chi bằng chữ và tài khoản kế toán, nhằm phản ánh rõ ràng nội dung của các giao dịch tài chính.
Chứng từ thu chi tiền mặt cần phải bao gồm các yếu tố quan trọng như tên chứng từ, ngày tháng lập chứng từ, tên và địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận tiền (nộp tiền), cùng với lý do thu tiền.
Số tiền trong chứng từ kế toán tiền mặt cần được ghi rõ bằng số và bằng chữ Ngoài ra, chữ ký cùng với họ và tên của người lập, người duyệt và những cá nhân liên quan cũng phải được thể hiện đầy đủ.
Việc thu nhận chứng từ kế toán bao gồm quá trình tiếp nhận và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, và hợp lệ của các chứng từ này Đặc biệt, kế toán tiền mặt cần chú ý đến một số điểm quan trọng khi thực hiện công việc này.
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán
+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ
Kế toán cần đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu liên quan để đảm bảo tính chính xác của số liệu và thông tin Việc kiểm tra này giúp xác nhận độ tin cậy của các chứng từ, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong doanh nghiệp.
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
Xác định trình tự luân chuyển chứng từ là quá trình theo dõi và xử lý chứng từ kế toán một cách hợp lý, đảm bảo tuân thủ quy trình xét duyệt và thực hiện đầy đủ trách nhiệm của các chức danh liên quan đến nghiệp vụ thu, chi phát sinh.
Trong quá trình xử lý chứng từ kế toán, cần chú ý rằng các chứng từ tiền mặt phải được lập đúng thủ tục, với nội dung và chữ số rõ ràng Nếu không, người kiểm tra hoặc ghi sổ phải yêu cầu điều chỉnh và hoàn thiện trước khi ghi sổ Sau khi kiểm tra, nhân viên kế toán sẽ tính lại số tiền và ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ Chỉ khi chứng từ kế toán đã được kiểm tra đầy đủ, kế toán mới sử dụng làm căn cứ ghi sổ.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt bao gồm các bước quan trọng Đầu tiên, bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi, trong đó các chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền có thể là giấy rút tiền, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, thông báo nộp tiền và hóa đơn Đối với yêu cầu thu tiền, các chứng từ cần thiết có thể bao gồm giấy nộp tiền vào tài khoản, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn và hợp đồng.
Kế toán cần đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu – chi để đảm bảo tính hợp lệ và hợp lý, bao gồm việc có đầy đủ phê duyệt từ phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định tài chính của công ty Sau khi hoàn tất, tài liệu sẽ được chuyển cho kế toán trưởng để xem xét.
Bước 3: Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan
Bước 4: Phê duyệt của ban lãnh đạo doanh nghiệp Căn cứ vào quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty
Bước 5 trong quy trình kế toán là lập chứng từ thu – chi, bao gồm việc tạo phiếu thu và phiếu chi Các phiếu này được kế toán lập thành 2-3 liên bằng cách sử dụng giấy than hoặc in theo mẫu quy định.
Bước 6: Ký duyệt chứng từ thu – chi Kế toán trưởng ký vào phiếu thu, phiếu chi Bước 7: Thực hiện thu - chi tiền
1.5.1.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng Tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản này có kết cấu nhƣ sau:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa phát hiện khi kiểm kê
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM SƠN HẢI
Khái quát chung về công ty
2.1.1 Tên và địa chỉ công ty
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải
- Tên giao dịch: SƠN HẢI TRAPHA.,JSC
- Địa chỉ: B32, khu Đô Thị Trầm Sào, phường Gia Cẩm, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
- Người đại diện pháp luật: Lê Đình Thanh
- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng)
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải, thành lập vào ngày 16 tháng 07 năm 2004 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 2600314033 từ Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Phú Thọ, là một công ty cổ phần có tư cách pháp nhân riêng Ngay sau khi thành lập, công ty đã nhanh chóng bắt tay vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kể từ khi thành lập, doanh nghiệp đã không ngừng phát triển và khẳng định vị thế của mình Từ một mô hình kinh doanh nhỏ với các hợp đồng giá trị thấp trong tỉnh, hiện nay doanh nghiệp đã mở rộng và ký kết nhiều hợp đồng thương mại có giá trị lớn cả trong và ngoài tỉnh.
Kể từ khi thành lập, công ty đã vượt qua nhiều khó khăn nhờ vào đường lối đúng đắn và nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty từng bước phát triển vững chắc trên thị trường, ký kết nhiều hợp đồng cung cấp dược phẩm, bao gồm cả những hợp đồng trị giá hàng tỷ đồng Doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước, vốn và tài sản được bảo toàn và gia tăng, trong khi tài chính luôn ổn định, đủ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Nhờ đó, thu nhập của người lao động tăng lên, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện, và chất lượng lao động cũng không ngừng nâng cao.
Hơn 15 năm hoạt động công ty không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý, lực lƣợng lao động, đến nay công ty đã có đội ngũ nhân viên có kiến thức chuyên sâu và giàu kinh nghiệm Đến nay, công ty đã mở rộng địa bàn hoạt động ra các tỉnh nhƣ Hà Nội, Vĩnh Phúc, nhờ đó công ty có thêm nhiều cơ hội để khẳng định vị thế của mình, không ngừng lớn mạnh, vươn cao, xây dựng hình ảnh doanh nghiệp có uy tín, góp phần vào sự phát triển chung của nền kinh tế nước nhà Đất nước đang chuyển mình bước sang thời kỳ đổi mới và trong bối cảnh dịch bệnh đang diễn biến phức tạp đặt ra trước mắt công ty nhiều cơ hội, nhu cầu dƣợc phẩm và các sản phẩm y tế gia tăng đột biến cho thấy tiềm năng thị trường cho công ty Tuy nhiên song song với đó là sự cạnh canh khốc liệt giữa các công ty khác nhau trong lĩnh vực kinh doanh dƣợc phẩm, đòi hỏi công ty phải nhanh chóng lên kế hoạch tăng trưởng, thay đổi công tác quản lý, tổ chức kinh doanh theo hướng gọn nhẹ, năng động để thích nghi, tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường cạnh tranh quyết liệt để công ty tiếp tục vươn lên, gặt hái đƣợc nhiều thành công trong thời gian tới
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải chuyên bán buôn dược phẩm, dụng cụ y tế và hóa mỹ phẩm, hiện đang cung cấp hàng trăm loại thuốc như thuốc tiêm, viên nén, viên bao phim, viên nang, thuốc tra mắt, thuốc nhỏ mũi, thuốc mỡ, cao xoa, siro, men tiêu hóa và men vi sinh Sản phẩm của công ty được phân phối trên toàn quốc từ các hãng dược phẩm uy tín như Traphaco, Dược Hậu Giang, Dược phẩm Hà Tây và Dược phẩm Nam Hà Công ty cam kết không ngừng nâng cao khả năng đáp ứng nhu cầu thị trường, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh và sự hoàn thành chức năng của mình.
Công ty chúng tôi cam kết thực hiện nghiêm túc các chính sách và cơ chế quản lý của Nhà nước và địa phương, đồng thời đảm bảo kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh.
Đảm bảo thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng đã ký, bao gồm thời gian, tiêu chuẩn và quy trình kỹ thuật Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình và thực hiện bảo hành theo quy định của xây dựng cơ bản.
Xây dựng và tổ chức có hiệu quả các kế hoạch sản xuất kinh doanh
Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo Luật Lao động là rất quan trọng Công ty cần chú trọng chăm lo và cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cũng là một yếu tố thiết yếu để phát triển nguồn nhân lực bền vững.
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dược phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu y tế của khách hàng Chúng tôi cam kết kiểm tra và giám định chất lượng sản phẩm, đảm bảo các tiêu chuẩn an toàn và hiệu quả.
Quản lý hiệu quả nguồn vốn và mở rộng thị trường không chỉ giúp gia tăng lợi nhuận cho công ty mà còn tạo ra việc làm cho lao động địa phương Đồng thời, việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế của tỉnh Phú Thọ và cả nước.
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải là một doanh nghiệp nhỏ với bộ máy và cơ cấu hoạt động đơn giản Mỗi phòng ban trong công ty đều có nghĩa vụ và quyền hạn riêng, nhưng vẫn duy trì mối quan hệ phụ thuộc và hỗ trợ lẫn nhau Dưới đây là sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
*Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý và các bộ phận của công ty, chịu trách nhiệm đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật và các cơ quan nhà nước Các quyền và nhiệm vụ của giám đốc công ty bao gồm việc chỉ huy hoạt động, đưa ra quyết định chiến lược và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
- Quản lý hành chính mọi hoạt động hàng ngày của công ty
- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao
- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty
- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ công nhân viên công ty…
- Quản lý xuất nhập vật tƣ, hàng hóa, sản phẩm
- Giúp giám đốc quản lý mảng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm
- Kiểm soát hoạt động mạng lưới bán hàng
- Giúp giám đốc quản lý nhân sự, tài chính
- Tổ chức hoạt động hành chính, quản trị
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
- Hạch toán và cung cấp số liệu về tình hình tài chính công ty
- Tham mưu cho giám đốc về tổ chức kế toán của công ty
Lập kế hoạch tài chính và quản lý ngân quỹ là rất quan trọng, bao gồm ghi chép và tính toán số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản Đồng thời, cần kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính và việc sử dụng tài sản cũng như kinh phí phát triển để đảm bảo hiệu quả tài chính.
- Tham mưu cho lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh, xây dựng các kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh theo tháng, quý, năm
- Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh và đề xuất với ban lãnh đạo
- Điều động tiếp cận với thị trường cung cấp vật dược phẩm
- Chỉ đạo trực tiếp việc nhập xuất hàng hóa và việc chuẩn bị hàng theo các hợp đồng và hàng đi thí nghiệm
- Giao dịch với khách hàng và chuẩn bị hàng giao cho khách
- Chuẩn bị hàng đƣa đi thí nghiệm, nhận các bảng kê để chuyển lên phòng kinh doanh làm báo giá cho khách
+ Phòng tổ chức hành chính:
- Giúp giám đốc thực hiện hợp đồng lao động đúng quy định, thực hiện tốt công tác bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động
Thực hiện báo cáo định kỳ cho ngành và triển khai các chế độ chính sách mới của nhà nước, đồng thời tổ chức công tác bảo hộ lao động trong công ty.
Xây dựng hệ thống tiền lương, bảo hiểm, thưởng và phạt là nhiệm vụ quan trọng Cần tham mưu cho giám đốc trong việc đề bạt và bố trí cán bộ công nhân viên hợp lý Đồng thời, tham gia tích cực vào công tác hành chính liên quan đến lao động và tiền lương để đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý nhân sự.
2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại dƣợc phẩm Sơn Hải
2.2.1 Đặc điểm quản lí vốn bằng tiền
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải chuyên cung cấp dược phẩm, dụng cụ y tế và hóa mỹ phẩm, đáp ứng nhu cầu chăm sóc sức khỏe của con người Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động kinh doanh và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường Công ty luôn đảm bảo có một lượng vốn ổn định, trong đó vốn lưu động chiếm tỷ lệ lớn trong cơ cấu vốn doanh nghiệp.
- Báo cáo tình hình tài chính Mẫu B01a - DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02 - DNN
- Bán thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu B09 - DNN
Bảng cân đối kế toán Mẫu F01 - DNN thể hiện rằng vốn bằng tiền là một phần quan trọng của vốn lưu động, vì nó có thể được sử dụng trực tiếp để thanh toán cho các khoản mua sắm, trả lương cho nhân viên và chi trả các chi phí khác.
Cơ cấu vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải bao gồm tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp và tiền gửi ngân hàng Kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này, trong đó tiền mặt là số vốn do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp, còn tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng.
Việc quản lý thu, chi tiền mặt tại quỹ yêu cầu có lệnh thu và lệnh chi, cả hai đều cần chữ ký của lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán trưởng Dựa trên các lệnh này, kế toán sẽ lập phiếu thu và phiếu chi tương ứng.
Căn cứ hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm giấy báo nợ, giấy báo có và sao kê tài khoản ngân hàng, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi.
Hiện tại doanh nghiệp mở tài khoản tại ngân hàng Đầu tƣ và phát triển Việt Nam BIDV Giao dịch trong doanh nghiệp đều thông ngân hàng này
Về kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp, doanh nghiệp chƣa có một mức tiền mặt tại quỹ cụ thể
2.2.2.1 Thủ tục thu, chi tiền mặt a) Thủ tục thu tiền mặt
Thủ tục thu tiền mặt tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải đƣợc mô hình hóa qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.5 Mô hình hóa hoạt động thu tiền mặt tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải
Nhân viên sau khi hoàn tất giao dịch bán hàng, thu tiền mặt từ khách hàng và thu hồi nợ, sẽ cần lập đề nghị nộp tiền cho bộ phận kế toán tiền mặt.
Kế toán tiền mặt cần đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu - chi sau khi nhận được đề nghị nộp tiền từ nhân viên Việc này nhằm đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ, bao gồm đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan, cũng như tuân thủ các quy định tài chính của công ty và luật pháp về hóa đơn chứng từ Sau khi kiểm tra, kế toán sẽ lập phiếu thu tiền mặt và chuyển cho kế toán trưởng.
Bước 3: Kế toán trưởng sau khi nhận được phiếu thu sẽ xét duyệt và ký rồi chuyển cho kế toán
Bước 4: Kế toán nhận lại phiếu thu sau đó chuyển cho người nộp
Bước 5: Người nộp ký vào phiếu thu và nộp tiền
Bước 6: Thủ quỹ nhận lại phiếu thu và thu tiền của người nộp
Bước 7: Thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ
Bước 8: Kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt
Tất cả các phiếu thu tiền mặt sẽ đƣợc kế toán tập hợp lại, cuối ngày sẽ trình lên giám đốc ký và đóng dấu
Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên:
- Liên 1: Giao cho thủ quỹ
- Liên 2: Giao cho người nộp
- Liên 3: Làm căn cứ để ghi sổ b) Thủ tục chi tiền mặt
Thủ tục thu tiền mặt tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải đƣợc mô hình hóa qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.6 Mô hình hóa hoạt động chi tiền mặt tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải
Khi có nhu cầu mua hàng, vật tư, tài sản cố định hoặc thanh toán tiền công tác phí cho nhân viên, người có nhu cầu cần lập giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho kế toán thanh toán.
Bước 2: Kế toán thanh toán sau khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng sẽ tiến hành lập phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng
Bước 3: Sau khi nhận được phiếu chi, kế toán trưởng ký duyệt chi
+ Trường hợp 1: Nếu kế toán trưởng đồng ý duyệt chi, chứng từ sẽ được chuyển cho giám đốc và chuyển sang Bước 4
+ Trường hợp 2: Nếu kế toán trưởng không đồng ý duyệt chi thì quay về Bước 2
Bước 4: Sau khi nhận được phiếu chi từ kế toán trưởng, Giám đốc sẽ ký phiếu chi và chuyển lại cho kế toán thanh toán
Bước 5: Kế toán thanh toán nhận lại phiếu chi và chuyển phiếu chi cho Thủ quỹ
Bước 6: Thủ quỹ nhận phiếu chi
Bước 7: Thủ quỹ xuất tiền sau đó chuyển cho người đề nghị chi
Bước 8: Người đề nghị nhận tiền và ký vào phiếu chi, sau đó chuyển phiếu lại cho thủ quỹ
Bước 9: Thủ quỹ nhận lại phiếu chi và tiến hành ghi sổ quỹ, sau đó chuyển phiếu chi lại cho kế toán thanh toán,
Bước 10: Kế toán thanh toán nhận phiếu chi 01 liên và tiến hành ghi sổ kế toán tiền mặt
Hệ thống chứng từ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải được xây dựng theo quy định của thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính Các chứng từ này được thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán tiền mặt là các tài liệu ghi chép các giao dịch kinh tế liên quan đến tiền mặt tại quỹ, giúp theo dõi sự tăng giảm của tiền mặt trong quỹ Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và đảm bảo tính chính xác của các nghiệp vụ kế toán.
+ Phiếu thu Mẫu số 01 - TT
+ Phiếu chi Mẫu số 02 - TT
+ Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03 - TT
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04 - TT
+ Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05 - TT
2.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản: TK 111- Tiền mặt
Tài khoản 111-Tiền mặt ghi nhận tình hình thu, chi và tồn quỹ của doanh nghiệp, bao gồm các loại tiền như tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Tài khoản này được phân thành 3 tài khoản cấp 2 để quản lý hiệu quả hơn.
- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1113: Vàng tiền tệ
Qua thực tế tìm hiểu tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải, trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 12 năm 2020 đến ngày 31 tháng 12 năm
2020 công ty không phát sinh các nghiệp vụ tiền mặt liên quan đến ngoại tệ, vàng tiền tệ
Các nghiệp vụ liên quan đến tăng tiền mặt của công ty chủ yếu bao gồm việc thu tiền từ các nhà thuốc như Nhà thuốc Trung tâm y tế huyện Hạ Hòa, huyện Yên Lập, huyện Cẩm Khê và Công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương Ngược lại, các nghiệp vụ giảm tiền mặt chủ yếu đến từ việc thanh toán các khoản như cước điện thoại, cước chuyển phát nhanh, tiền xăng dầu, chi lương nhân viên và gửi tiền vào ngân hàng.
Sau đây là trình tự một số nghiệp vụ cơ bản liên quan đến tiền mặt (tiền Việt Nam) phát sinh tại doanh nghiệp:
- Thu tiền từ bán hàng:
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2020 Nhà thuốc Trung tâm y tế huyện Cẩm Khê thanh toán tiền hàng chịu nợ bằng tiền mặt, theo hóa đơn số 0003802, số tiền 19.372.848 đồng
Chứng từ gồm có: Hóa đơn GTGT (Phụ lục 9), Phiếu xuất kho (Phụ lục 10), phiếu thu (Phụ lục 11)
Trình tự hạch toán vào phần mềm kế toán nhƣ sau:
Để thực hiện thu tiền từ khách hàng trong phần mềm kế toán MISA.SME.NET, kế toán cần truy cập vào giao diện chính, chọn phân hệ “Quỹ”, sau đó vào tab “Thu, chi tiền” và cuối cùng chọn chức năng “Thêm\Thu tiền khách hàng”.
Bước 2: Phần mềm tự lựa chọn phương thức thanh toán là tiền gửi
Khách hàng: XNT31 – Nhà thuốc Trung tâm y tế huyện Cẩm Khê
Nhấn “ Lấy dữ liệu”, tích chọn chứng từ công nợ của khách hàng Nhấn
“Thu tiền”, phần mềm tự động sinh ra “Phiếu thu tiền mặt khách hàng”
Lý do nộp: Thu tiền của Công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương theo hóa đơn 3819
Bước 3: Kiểm tra lại và nhấn “Cất” để lưu giữ liệu Phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin lên các sổ sách có liên quan
Hình 2.2 Giao diện phiếu thu tiền mặt khách hàng
Hình 2.3 Trích sổ nhật ký chung
- Thanh toán tiền mua dịch vụ:
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2020 thanh toán tiền cước điện thoại bằng tiền mặt cho Công ty dịch vụ Mobifone khu vực 4 – chi nhánh tổng công ty viễn thông
Mobi, số tiền 165.700 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%
Chứng từ gồm có: Hóa đơn GTGT (Phụ lục 12), Phiếu chi (Phụ lục 13)
Trình tự hạch toán vào phần mềm kế toán nhƣ sau:
Bước 1: Từ giao diện phần mềm kế toán MISA.SME.NET công ty đang sử dụng, kế toán chọn phân hệ “Mua hàng” tab “Mua hàng hóa, dịch vụ”
chọn chức năng “Thêm\Chứng từ mua dịch vụ” máy tính sẽ hiển thị giao diện nhập dữ liệu
Bước 2: Chọn phương thức thanh toán cho chứng từ mua hàng là “Thanh toán ngay” và chọn “Tiền mặt” Kế toán cần nhập đầy đủ thông tin ở các phần “Thông tin chung”, “Chứng từ” và “Hạch toán”.
Nhà cung cấp: 0100686209-172 Công ty dịch vụ Mobifone khu vực 4 – Chi nhánh tổng công ty viễn thông Mobi
Lý do chi: Thanh toán tiền cước phát sinh
Bước 3: Kiểm tra lại và nhấn “Cất” để lưu giữ liệu Phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin lên các sổ sách có liên quan
Hình 2.5 Giao diện chứng từ mua dịch vụ
Hình 2.6 Trích sổ nhật ký chung
2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm mở tài khoản ngân hàng tại ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam (BIDV)
2.2.3.1 Thủ tục gửi, rút tiền gửi ngân hàng a) Thủ tục thu tiền gửi ngân hàng
Quy trình gửi tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm
Sơn Hải đƣợc mô hình hóa qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.7 Mô hình hóa hoạt động tăng tiền gửi ngân hàng
Bước 1: Ngân hàng nhận được tiền gửi của doanh nghiệp, tiền thanh toán nợ của khách hàng chuyển qua ngân hàng,…
Bước 2: Sau khi nhận được tiền, ngân hàng tiến hành lập giấy báo có và chuyển giấy báo có cho kế toán ngân hàng của doanh nghiệp
Bước 3: Kế toán ngân hàng của doanh nghiệp nhận được giấy báo có
Bước 4: Sau khi nhận được giấy báo có, kế toán ngân hàng lập chứng từ thu, sau đó chuyển chứng từ thu cho kế toán trưởng
Bước 5: Sau khi nhận được chứng từ thu kế toán trưởng ký và duyệt thu, sau đó chuyển chứng từ lại cho kế toán ngân hàng
Bước 6: Kế toán ngân hàng sau khi nhận lại chứng từ sẽ tiến hành ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng b) Thủ tục rút tiền gửi ngân hàng
Quy trình rút tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải đƣợc mô hình hóa qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.8 Mô hình hóa hoạt động giảm tiền gửi ngân hàng
Khi có nhu cầu chi trả cho việc mua sắm tài sản cố định qua ngân hàng, kế toán ngân hàng sẽ lập séc rút tiền mặt và gửi cho kế toán trưởng để thực hiện giao dịch.
Bước 2: Kế toán trưởng sau khi nhận được chứng từ sẽ tiến hành ký và duyệt chi, sau đó chuyển chứng từ cho giám đốc
Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại dƣợc phẩm Sơn Hải
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải đã trải qua nhiều năm phát triển và gặt hái thành công, từng bước đổi mới để khẳng định vị thế trong ngành Tuy nhiên, công ty vẫn đối mặt với một số hạn chế và thiếu sót cần được khắc phục để tiếp tục vươn xa hơn.
Trong những năm qua, Công ty Cổ phần Thương mại Dược phẩm Sơn Hải đã nỗ lực không ngừng để vượt qua khó khăn và cạnh tranh trong ngành Dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc và sự cống hiến của toàn thể cán bộ, công nhân viên, công ty đã khẳng định được vị thế trên thị trường Phú Thọ và các tỉnh lân cận Các hợp đồng thực hiện đều được chủ đầu tư và khách hàng đánh giá cao về chất lượng và giá thành hợp lý.
Công ty chú trọng nâng cao chất lượng cuộc sống cho nhân viên, cả về vật chất lẫn tinh thần Điều này không chỉ góp phần đảm bảo mà còn nâng cao năng suất lao động, là yếu tố then chốt giúp công ty phát triển bền vững.
Việc áp dụng chương trình kế toán máy đã nâng cao hiệu quả trong việc cung cấp và quản lý thông tin, đồng thời thiết lập hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và đầy đủ Chương trình này còn hỗ trợ tạo ra các báo cáo phục vụ quản trị nội bộ, giúp giải quyết nhanh chóng và khoa học khối lượng công việc hạch toán kế toán của công ty.
2.3.1.1.Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên có trình độ và phân công nhiệm vụ rõ ràng, tạo ra tính chuyên môn hóa trong công tác kế toán Sự phân công này giúp phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế, giảm thiểu sai sót và trùng lặp Phòng kế toán công ty và bộ phận kế toán cửa hàng có mối liên hệ chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra và đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác cho ban lãnh đạo và các đối tượng quan tâm như cơ quan thuế và ngân hàng.
2.3.1.2 Hệ thống chứng từ sổ sách
Công ty cổ phần thương mại dược phẩm Sơn Hải tuân thủ đầy đủ chế độ chứng từ kế toán theo quy định của Nhà nước Công tác kế toán thanh toán tại công ty đã đáp ứng yêu cầu của ban giám đốc, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình kinh doanh Việc ghi chép và phản ánh được thực hiện dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty.
Công ty tuân thủ quy định của Bộ Tài chính bằng cách sử dụng hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đầy đủ, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Các sổ kế toán được thiết kế đơn giản, rõ ràng và dễ hiểu, giúp phản ánh đầy đủ thông tin cần thiết cho công tác kế toán và quản lý, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ, tổng hợp và đối chiếu số liệu một cách nhanh chóng.
Doanh nghiệp đã cập nhật đầy đủ quy định mới về kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, sử dụng các tài khoản phù hợp với thực tế và quy mô hoạt động Điều này giúp phản ánh chính xác tình hình tài sản và nguồn vốn, đồng thời tạo thuận lợi cho việc theo dõi và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
2.3.1.4 Vận dụng hình thức sổ
Công ty hiện đang áp dụng phương pháp ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và quy mô của mình Phương pháp này giúp kế toán giảm bớt khối lượng công việc ghi chép và thuận tiện hơn trong việc lập báo cáo tài chính Ngoài hệ thống sổ tổng hợp theo quy định của Bộ Tài chính, công ty còn thiết lập sổ chi tiết để dễ dàng theo dõi và lập các bảng biểu theo yêu cầu quản lý, từ đó giúp kế toán nhanh chóng tìm kiếm và cung cấp thông tin kịp thời.
2.3.1.5 Về việc lập và nộp báo cáo tài chính:
Công ty thực hiện theo đúng chế độ quy định của nhà nước 1 năm quyết toán
1 lần vào 31/12/N khóa sổ Các báo cáo tài chính đƣợc nộp cho cơ quan thuế
2.3.1.6 Về công tác tổ chức các phần hành kế toán:
Bảo quản tiền mặt trong két mang lại mức độ an toàn cao Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hóa tối đa, giúp ghi chép kịp thời các hiện tượng kinh tế liên quan đến biến động của vốn tiền tệ.
Doanh nghiệp hiện nay thường sử dụng hình thức in và kết xuất báo cáo dưới dạng nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết, mang lại nhiều lợi ích cho công tác kế toán Việc ghi sổ hàng ngày không chỉ giúp kiểm tra và đối chiếu các khoản thu chi dễ dàng mà còn đảm bảo sổ sách và chứng từ liên quan đến công tác vốn bằng tiền đầy đủ và chính xác.
Chế độ khen thưởng hợp lý góp phần thúc đẩy người lao động làm việc hăng say, hạn chế đƣợc tình trạng tham nhũng, thất thoát vốn
2.3.1.7 Về áp dụng phần mềm kế toán:
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán MISA cho tất cả các phần hành kế toán, giúp hạch toán hiệu quả và phù hợp với yêu cầu của doanh nghiệp Việc áp dụng phần mềm này đã làm cho bộ máy kế toán trở nên gọn nhẹ, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép, đồng thời cho phép hạch toán nhanh chóng và dễ dàng sử dụng.
Bên cạnh những ƣu điểm trên, việc hạch toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền vẫn còn những tồn tại cần đƣợc khắc phục Cụ thể:
2.3.2.1 Về cơ sở vật chất
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong thành công của đơn vị, không chỉ thực hiện ghi chép và xử lý công tác kế toán mà còn cung cấp thông tin tư vấn và dự báo tài chính cho ban giám đốc Tuy nhiên, mặc dù có những ưu điểm trong công tác kế toán, việc tư vấn và dự báo cho ban lãnh đạo vẫn chưa đạt hiệu quả tối ưu.
Trình độ của nhân viên kế toán hiện nay chưa đồng đều, mỗi người chỉ nắm rõ công việc của phần hành mình đảm nhiệm Khi một nhân viên vắng mặt, công việc của họ sẽ không được xử lý kịp thời, dẫn đến khả năng xảy ra sai sót trong hạch toán kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong bộ máy kế toán, việc hoán đổi nhiệm vụ giữa các nhân viên chưa được thực hiện, điều này hạn chế cơ hội nâng cao và bổ sung kinh nghiệm cho họ Hơn nữa, việc một số cá nhân liên tục đảm nhận cùng một công việc có thể dẫn đến thói quen xấu và gia tăng nguy cơ tiêu cực trong quá trình làm việc.
2.3.2.3 Về việc luân chuyển các chứng từ kế toán và hoàn thiện chứng từ
