Thực tiễn thi hành pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh đồng tháp

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐẶNG QUỐC BÌNH THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐẶNG QUỐC BÌNH THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP Chuyện ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC (Định hướng ứng dụng) Cán hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Đặng Quốc Bình MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, PHÁP LUẬT VÀ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 17 1.2 Khái niệm pháp luật thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.2 Pháp luật thi hành thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.3 Cấu trúc pháp luật thuế thu nhập cá nhân 26 1.2.4 Qui định quản lý thuế thu nhập cá nhân 41 1.2.5 Xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 48 Kết luận chƣơng 52 CHƢƠNG 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP 53 2.1 Khái quát tỉnh Đồng Tháp tổ chức thu thuế Đồng Tháp 53 2.1.1 Khái quát tỉnh Đồng Tháp 53 2.1.2 Tổng quan Cục thuế tỉnh Đồng Tháp tổ chức thu thuế Đồng Tháp 54 2.2 Th c tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân t i tỉnh Đồng Tháp 57 2.2.1 Quản lý chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế 57 2.2.2 Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 60 2.2.3 Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân 63 2.2.4 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 66 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thu nộp thuế thu nhập cá nhân 69 2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 73 Kết luận chƣơng 75 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP 76 3.1 Định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân 76 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân 77 3.2.1 Hoàn thiện qui định pháp luật 77 3.2.2 Một số kiến nghị khác 86 Kết luận chƣơng 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội BLDS Bộ luật dân BLHS Bộ luật hình BLTTDS Bộ luật tố tụng dân BTC Bộ Tài CP Chính phủ MST Mã số thuế NĐ Nghị định NQ Nghị NSNN Ngân sách nhà nước NXB Nhà xuất QĐ Quyết định QH Quốc hội QLT Quản lý thuế TAND Tòa án nhân dân Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư TTHC Thủ tục hành DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1 Biểu thuế Thu nhập cá nhân lũy tiến phần 39 Bảng 2.1 Kết xử lý hồ sơ kê khai toán thuế Cục thuế Đồng Tháp qua năm 68 Bảng 2.2 Kết kiểm tra nội Chi cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 70 Bảng 3.1 Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập số khoản thu nhập 82 MỞ ĐẦU Đặt vấn đề 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện đất nước ta giai đoạn đổi lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội lĩnh vực khác Công đổi Đảng Nhà nước ta khởi xướng tiến hành cách toàn diện, sâu sắc Những thành tựu to lớn trình đổi tạo tiền đề cần thiết đưa đất nước phát triển không ngừng mặt.Trong phát triển đất nước việc đầu tư vốn sở để tạo tăng trưởng kinh tế, từ nâng cao chất lượng sống nhân dân Ở nước ta quốc gia phát triển, nguồn thu từ thuế có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế xã hội Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay nợ, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia vv Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng góp phần đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia Một nguồn thu thuế quan trọng ngân sách Nhà nước thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) trở thành sắc thuế quan trọng ngân sách Nhà nước phát triển quốc gia Đây nguồn thu vừa đảm bảo cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Điểm đặc trưng thuế TNCN không thu thuế người có thu nhập thấp mà điều tiết phần thu nhập cá nhân có thu nhập mức trung bình xã hội, phần thu nhập cịn lại đảm bảo nâng cao đời sống góp phần giảm hợp lý khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân góp phần động viên phù hợp với khả thu nhập người đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập xã hội khuyến khích cá nhân lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập để làm giàu đáng Trong năm qua, cơng tác quản lý thuế TNCN tổ chức thực thi Việt Nam có nhiều điểm tiến Việc thực quản lý đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNCN vào sống, góp phần thực mục tiêu sách quốc gia Trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp thời gian qua, việc thi hành thuế TNCN chiếm tỷ lệ 4,52% tổng thu ngân sách tỉnh, 195,85 % so kỳ năm 2018; năm 2017 4,31%; năm 2016 6,12%; năm 2015 5,51%…; đến năm 2019, thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ lệ 5,51%, tăng 18,5% so kỳ năm 2016 [12, tr.1] Như vậy, tỷ trọng thuế thu nhập từ năm 2015 đến năm 2019 có xu hướng tăng tổng thu ngân sách, thể vai trò ngày quan trọng thuế thu nhập cá nhân ngân sách nhà nước địa phương Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế Đồng Tháp bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập như: tượng trốn lậu thuế phổ biến, tỷ lệ nợ đọng thuế ngày tăng trở nên phức tạp bối cảnh hội nhập quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng Việc tổ chức thực hoạt động kiểm soát khai nộp thuế thu nhập cá nhân chưa đáp ứng yêu cầu; công tác đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai giảm trừ gia cảnh giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, nộp thuế, hoàn thuế chưa thực khách quan minh bạch, chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh; cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ; cơng tác tra thuế thu nhập cá nhân có chuyển biến tích cực, bước đầu xử lý nghiêm số trường hợp kê khai không với thu nhập thực tế kê khai sai, gian dối giảm trừ gia cảnh nhiên chưa thực lọc hết sai phạm thi hành pháp luật truy thu thuế TNCN Nguyên nhân thực trạng không đến từ thiếu vắng công cụ quản lý hình thức xử lý vi phạm luật thuế mà ý thức tuân thủ người nộp thuế Điều cho thấy: việc nâng cao hiệu lực quản lý thuế cần gắn liền với việc nâng cao ý thức tự tuân thủ người nộp thuế sở sử dụng hợp lý chức công cụ quản lý thuế để tác động đến ý thức tự tuân thủ người nộp thuế Xuất phát từ tinh thần Nghị Đại Hội Đảng IX X xác định: Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, điều chỉnh sách thuế theo hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trị pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Trước tình hình đó, cần phải hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan đến việc thi hành thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo điều kiện, đẩy nhanh trình giải tranh chấp lĩnh vực nhằm đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật bảo đảm pháp chế xã hội chủ nghĩa Trong đó, việc thực thuế thu nhập cá nhân góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối Chủ trì, phối hợp với quan có liên quan thực biện pháp kiểm tra, kiểm soát giao dịch tổ chức hành nghề công chứng; kết hợp tuyên truyền, phổ biến sách thuế, nghĩa vụ cơng dân việc thi hành pháp luật thuế; vận động thực tốn khơng dùng tiền mặt giao dịch bất động sản; tạo đồng thuận, chuyển biến tích cực người nộp thuế, người dân việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản 3.2.1.3 Qui định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Về bản, thuế TNCN nước ta quản lý theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập hợp lý Tuỳ theo loại thu nhập, tỷ lệ khấu trừ quy định khác Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm giữ lại khoản thu nhập nộp cho quan thuế Đối tượng nộp thuế kê khai khấu trừ số thuế khấu trừ nơi trả thu nhập thực khai thuế phải nộp năm tính thuế Nếu số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ đối tượng nộp thuế phải nộp bổ sung Ngược lại, số thuế phải nộp nhỏ số thuế khấu trừ hồn thuế Theo ý kiến tác giả, tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập số khoản thu nhập cần qui định sau: Bảng 3.1 Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập số khoản thu nhập Lo i thu nhập Tỷ lệ khấu trừ t i nơi trả thu nhập Thu nhập tiền công, tiền lương 5-37% Thu nhập cho thuê giải thưởng 5% Phí thuê tàu 1% Phí dịch vụ hành nghề 5% Thù lao vui chơi giải trí cơng cộng 5% - Đối tượng cư trú 5-37% - Đối tượng không cư trú Phí quảng cáo 3% 82 Về thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi chứng khoán, trái phiếu: Thu nhập từ khoản lãi nộp thuế theo hai cách tuỳ thuộc vào lựa chọn đối tượng nộp thuế Cách thứ gộp chung vào thu nhập thơng thường khác để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần Cách thứ hai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập với mức thuế suất 15% - Thu nhập cổ tức Người nộp thuế đối tượng cư trú nước ta có thu nhập từ cổ tức chia từ công ty niêm yết quỹ tương hỗ sau bị khấu trừ nơi trả thu nhập 10% kê khai nộp thuế theo hai cách: gộp thu nhập vào thu nhập chung để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần; gộp vào thu nhập chung sau quyền kê khai khấu trừ hoàn lại số thuế nộp dạng thuế thu nhập doanh nghiệp Về giải pháp hoàn thiện qui định pháp luật khấu trừ thuế thu nhập cá nhân: Thứ nhất, cần đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Theo đó, cần phải hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế, khoản thu nhập vãng lai để áp dụng thống đơn vị Ngoài ra, để đảm bảo tính cơng phù hợp với thực tế phát sinh thực tạm khấu trừ theo tỷ lệ người nộp thuế tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập tạm khấu thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập Thứ hai, để hạn chế trường hợp cá nhân chuyển nhượng vốn sau chuyển nhượng nước mà không tự giác kê khai thuế, gây thất thu thuế, nên quy định rõ doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn danh sách cổ đơng cá nhân có phần vốn chuyển nhượng cung cấp chứng từ hoàn thành nghĩa vụ thuế hoạt động chuyển nhượng vốn 83 Thứ ba, để đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân phải có hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Hiện nay, chế khấu trừ thuế nguồn thực áp dụng theo biểu thuế lũy tiến theo năm; quan thuế khấu trừ theo tháng thu nhập tháng mức phải nộp thuế Nếu làm tốt cơng tác kiểm sốt hoạt động kế tốn tổ chức chi trả, quan thuế có sở quản lý tốt nguồn thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế thuế thu nhập cá nhân phải nộp người nộp thuế Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoàn cảnh cá nhân, sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến.Có đảm bảo cơng xã hội, người có thu nhập cao trước sau nộp thuế họ cịn khoản thu nhập cao so với người có thu nhập thấp chưa nộp thuế 3.2.1.4 Qui định tra, kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân Rút gọn thủ tục xử phạt vi phạm thuế TNCN: Từ thực tiễn thi hành thuế TNCN tỉnh Đồng Tháp cho thấy hiệu công tác tra thuế TNCN sớm phát người nộp thuế có hành vi vi phạm thuế thu nhập Trong trường hợp này, công chức thuế vừa phải lập biên kiểm tra thuế ban hành định xử lý vi phạm thuế TNCN qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế theo Luật Quản lý thuế, vừa phải lập biên vi phạm hành ban hành định xử phạt vi phạm hành thuế theo Luật Xử lý vi phạm hành nên thủ tục rườm rà, nhiều thời gian Theo đó, để cải cách thủ tục hành cho người nộp thuế TNCN tác giả đề xuất gộp chung mẫu biểu trùng với như: gộp biên kiểm tra thuế với biên xử lý vi phạm hành chính, gộp biên tra thuế 84 với biên xử lý vi phạm hành chính, gộp định xử lý sau kiểm tra thuế với định xử phạt vi phạm hành chính, định xử lý sau tra thuế với định xử phạt vi phạm hành Các biên định bao gồm đầy đủ nội dung theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Xử lý vi phạm hành Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro kết hợp ứng dụng tin học để tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp để lựa chọn Người nộp thuế để kiểm tra, tra Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lí thuế giúp cơng tác tra kiểm tra xử lí vi phạm dễ tiếp cận từ phía người nộp thuế dễ quản lí từ phía quan có thẩm quyền Cần nhanh chóng triển khai xây dựng kho liệu thơng tin người nộp thuế, thông tin quản lý thuế thông tin liên quan từ ngành khác nhằm cung cấp kịp thời, xác phục vụ cơng tác quản lý thuế Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở Người nộp thuế Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, tăng cường công tác giáo dục cán cơng chức có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế: Phần mềm phân tích hồ sơ khai thuế TNCN phần mềm trả lời xác minh hóa đơn Tổ chức tốt cơng tác xử lý sau kiểm tra, tra Định kỳ hàng quý, năm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nên có báo cáo chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tất hoạt động phận quản lý cách trung thực khách quan Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý 85 thuế nói chung Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN nói riêng Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới Người nộp thuế Sớm hoàn thiện đưa trụ sở xây dựng vào hoạt động, nhằm đáp ứng yêu cầu sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN 3.2.2 Một số kiến nghị khác 3.2.2.1 Thiết lập chế giám sát đồng Phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tồn kinh tế quốc dân, hướng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước Giải pháp thứ nhất: Các qui định pháp luật nên cụ thể hóa vấn đề đưa cơng nghệ thơng tin vào quy trình quản lý loại thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Việc tăng cường sử dụng tin học để đơn giản hóa cơng việc liên quan đến thực nghĩa vụ người nộp thuế việc làm cần thiết để tiết kiệm thời gian, công sức người nộp thuế Việc lưu giữ thông tin cá nhân, tạo mạng lưới thông tin liên quan khả kết nối thông tin nhờ công nghệ thơng tin giống mơ hình số quốc gia phát triển tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế thi hành pháp luật quản lý thuế Nếu giảm bớt chi phí quản lý thuế phần đồng nghĩa với việc nguồn thu ngân sách tăng lên gấp đôi 86 Giải pháp thứ hai: Tăng cường cơng tác kiểm tra, rà sốt khoản thu nhập không phản ánh sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, mở rộng diện khoán thuế TNCN để nâng cao hiệu quản lý cá nhân có thu nhập cao khó kiểm sốt đầu vào, đầu Giải pháp thứ ba: Để thuận tiện cho việc kê khai, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế… thuận lợi thân quy định phải chuẩn mực Sự chuẩn mực khởi nguồn từ kỹ thuật lập pháp, thể chỗ: ngơn từ dễ hiểu, dễ nắm bắt, từ dễ thực Thực cơng tác rà sốt văn thường xuyên để bãi bỏ văn lạc hậu, sửa đổi, bổ sung quy định sát với thực tế ban hành quy định phù hợp với nội kinh tế quốc gia, thu nhập bình quân đầu người việc làm cần thiết Giải pháp thứ tư: Cần xây dựng hệ thống hỗ trợ tư vấn thuế miễn phí qua điện thoại, truyền hình để người dân dễ tiếp cận thơng tin nhất, qua giúp hình thành ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế; Cần liên kết doanh nghiệp tư vấn thành mạng lưới dày đặc hoạt động hiệu Để hình thành loại doanh nghiệp tư vấn thuế, cần gỡ bỏ điều kiện chặt chẽ nay, giúp cho loại hình doanh nghiệp có mơi trường thơng thống để phát triển Hơn thế, phải tăng cường công tác tuyên truyền Luật thuế TNCN phương tiện truyền thông để người xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng phát triển xã hội, nộp thuế hôm tức phát triển phúc lợi cho hôm cho tương lai 3.2.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin thi hành thuế thu nhập cá nhân tự động Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý khơng giúp giảm thiểu chi phí quản lý hành hoạt động quản lý thuế TNCN mà 87 giảm thiểu hoạt động hành khác, rút gọn quy trình quản lý Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn giúp quan thuế quản lý chặt chẽ hiệu người nộp thuế, tránh rủi ro trốn thuế, tạo công hệ thống quản lý thuế; giúp quan quản lý thuế tiến hành tra, kiểm tra thuế đối tượng, giảm chi phí phục vụ tra, kiểm tra thuế TNCN Hệ thống thông tin điện tử cho phép quan quản lý thuế nắm rõ thơng tin doanh nghiệp, sở hạn chế rủi ro gian lận trốn thuế, đặc biệt tượng phát hành hóa đơn khống Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào thi hành thuế TNCN tạo điều kiện thuận lợi để quan quản lý thuế phối hợp tốt với quan quản lý khác Kho bạc, Ngân hàng thương mại, giám sát việc thực nghĩa vụ thuế TNCN; tạo điều kiện thuận lợi để cá nhân kê khai, nộp thuế TNCN tự động nhanh chóng, an tồn Bên cạnh đó, việc xây dựng cổng thơng tin điện tử nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, minh bạch hóa thơng tin, quy định thuế TNCN; tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế, hỗ trợ thuế điện tử Chính phủ cần sớm hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý dự án Chính phủ điện tử Hệ thống thơng tin điện tử hệ thống quản lý điện tử nâng cao hiệu quản lý nói chung hệ thống quản lý thuế nói riêng Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý tạo điều kiện thuận lợi để quan quản lý thuế phối hợp tốt với quan quản lý khác Kho bạc, Hải quan, hệ thống Ngân hàng thương mại, giám sát việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế; tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế kê khai, nộp thuế điện tử dễ dàng, an toàn Tập trung đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến để người nộp thuế biết lợi ích cách thức việc lập tài khoản giao dịch thuế điện tử với quan thuế theo hướng dẫn công văn số 377/TCT-DNNCN ngày 05/2/2021 88 Tổng cục Thuế, đặc biệt lợi ích thiết thực việc nộp hồ sơ toán thuế TNCN theo phương thức điện tử mà nộp hồ sơ giấy tới quan thuế Việc nộp hồ sơ toán thuế TNCN theo phương thức điện tử làm giảm số lượng cá nhân người nộp thuế đến thực toán thuế trực tiếp quan thuế, qua góp phần tiết kiệm chi phí thực thủ tục hành cho người nộp thuế quan thuế Thực nghiêm túc hướng dẫn công văn số 377/TCT-DNNCN ngày 05/2/2021 Tổng cục Thuế việc đẩy mạnh tổ chức triển khai cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử lĩnh vực thuế cá nhân công văn số 6372/CTHN-TTHT ngày 02/3/2021 Cục thuế tỉnh Đồng Tháp việc triển khai tăng cường hỗ trợ người nộp thuế thực toán thuế năm 2020; lấy việc triển khai cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử cho cá nhân nhiệm vụ trọng tâm công tác tiếp nhận hồ sơ tốn thuế, qua thể nỗ lực cải cách hành Chi cục Thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử Với hệ thống thơng tin quản lý có liên kết ngành, giúp quan quản lý có thơng tin đầy đủ người nộp thuế, tránh rủi ro trốn thuế Ví dụ liên kết với hệ thống thông tin Bộ Tài nguyên Môi trường giúp quan quản lý thuế nắm thông tin người nộp thuế sở hữu bất động sản từ tránh rủi ro trốn thuế chuyển nhượng bất động sản Bên cạnh đó, hệ thống quản lý điện tử từ Trung ương tới địa phương giảm thiểu chi phí quản lý hành chính, góp phần nâng cao hiệu quản lý Với hệ thống quản lý điện tử, thông tin quản lý từ Trung ương tới địa phương truyền nhanh Điều góp phần giảm thiểu thời gian giải khiếu nại, hoàn thuế TNCN 89 Kết luận chƣơng Hệ thống sách thuế TNCN Việt Nam dù có nhiều quy định thay đổi phù hợp với thực tiễn áp dụng thi hành thuế TNCN Tuy nhiên quy định áp dụng thuế TNCN tồn bất cập gây khó khăn cơng tác áp dụng thi hành thuế TNCN Vì để hỗ trợ cá nhân, sách thuế Việt Nam cần có quy định cụ thể chế áp dụng thi hành thuế TNCN Trước thực trạng đó, luận văn đề xuất số định hướng hồn thiện cơng tác thi hành thuế TNCN chủ thể nộp thuế, thu nhập chịu thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế hoàn thiện pháp luật thuế TNCN, tra kiểm tra thi hành thuế TNCN xây dựng ngưỡng thuế, áp dụng phương pháp tính thuế giản đơn, ưu đãi thuế suất thuế TNCN; tuyên truyền phổ biến thuế TNCN, ứng dụng công nghệ thông tin thi hành thuế TNCN Trong đặc biệt quan trọng giải pháp giảm trừ gia cảnh, ứng dụng công nghệ thông tin thi hành thuế thu nhập cá nhân tự động Tuy nhiên để công tác thi hành thuế TNCN hiệu quả, cần có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước cấp việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN Giúp người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm quyền lợi nộp thuế Có hiệu thi hành thuế TNCN nước tăng lên, từ nâng cao hiệu thi hành thuế TNCN góp phần tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước Để nội dung hồn thiện phát huy hết hiệu việc thi hành thuế TNCN nói chung tỉnh Đồng Tháp nói riêng 90 KẾT LUẬN Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, thuế vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong hệ thống thuế quốc gia, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường.Thuế TNCN đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế TNCN điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Ở nước ta nay, cơng tác thi hành thuế nói chung thi hành thuế thu nhập cá nhân nói riêng cịn nhiều hạn chế Nếu khơng sớm khắc phục hạn chế gặp nhiều bất lợi trước ngưỡng cửa hội nhập kinh tế toàn cầu Chính thế, cơng tác thi hành Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn Trong trình nghiên cứu, luận văn từ lý luận đến thực tiễn phân tích khái quát cách hệ thống vấn đề lý luận thi hành thuế TNCN pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam để làm bật lên vấn đề lý luận vấn đề thi hành thuế thu nhập cá nhân nước ta giai đoạn Bên cạnh đó, luận văn đưa nhận xét cụ thể ưu, nhược điểm pháp luật Việt Nam thi hành thuế thu nhập cá nhân Kế thừa quy định thuế thu nhập cá nhân trước đây, sở đó, luận văn mạnh dạn đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập, giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân nước ta giai đoạn Đổi công tác thi hành thuế TNCN điều kiện nay, không đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế mà cịn cơng cụ vững 91 giúp Việt Nam có điều kiện ứng phó với q trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thuế TNCN sách thuế chịu ảnh hưởng trực tiếp tác động mạnh mẽ hội nhập kinh tế quốc tế, đó, cần cải tiến, hồn thiện sách thuế hướng tới đảm bảo nguồn thu ngân sách Đồng thời đảm bảo cơng bằng, bình đẳng cho cá nhân xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh nhằm ổn định kinh tế vĩ mơ Chính vậy, việc cải cách sách thi hành thuế TNCN thơng qua mở rộng, bao quát đối tượng nộp thuế phát sinh, điều chỉnh cắt giảm thuế suất theo lộ trình, cơng khai, minh bạch, rõ ràng, … đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước tạo công xã hội Trong trình lần tác giả thực luận văn Thạc sĩ luật học nên không tránh khỏi thiếu sót hạn chế định tác giả mong đóng góp chân thành từ Qúy Thầy cô bạn Học viên để luận văn tác giả hoàn thiện 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ai (2004), Giáo trình thuế, Nxb Tài Bộ Tài Chính (1990), Quyết định số 314/TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 V/v Thành lập Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC việc hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân;, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2015), Nghị định số 14/VBHN-BTC ngày 26/ tháng 5/ năm 2015 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/ tháng 6/ năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 05/VBHN-BTC ngày 14/03/2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân;, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 93 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/ tháng 6/ năm 2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/ tháng 02/ năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2016), Báo cáo kết công tác thuế 10 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2017), Báo cáo kết công tác thuế 11 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2018), Báo cáo kết công tác thuế 12 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (2019), Báo cáo kết công tác thuế 13 Cục thuế tỉnh Đồng Tháp (2019), Kê khai kế toán thuế 14 Cục thuế tỉnh Đồng Tháp (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 15 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyền (2013), Giáo trình Thuế, Nxb Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 16 Thái Thanh Hải (2007), Những vấn đề pháp lý chuyển nhượng quyền sử dụng đất qua thực tiễn tỉnh Bình Dương hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ luật học, Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 17 Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hồn thiện”, Tạp chí Luật học, Đại học Luật Hà Nội, (10), tr.16 18 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường (2017), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Đinh Phi Hổ (2016), Phương pháp nghiên cứu kinh tế viết luận văn thạc sĩ, Nxb Phương Đơng, thành phố Hồ Chí Minh 20 Học viện Tài (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 94 21 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 22 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2019), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 23 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế năm 2006 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, 2016, Hà Nội 24 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 25 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung luật quản lý Thuế, Hà Nội 26 Quốc hội (2012), Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, Hà Nội 27 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 28 Quốc hội (2017), Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 29 Quốc hội (2019), Luật Luật Quản lý thuế, Hà Nội 30 Vũ Thị Bích Quỳnh (2016), “Chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản”, Tạp chí tài chính, (644), tr 22 31 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ.TTg ngày 17/05/2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 Tổng cục trưởng, Quy trình hồn thuế văn hướng dẫn bổ sung 33 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng, Quy trình tra thuế 34 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng, Quy trình kiểm tra thuế 95 35 Hồng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS, Nxb Hồng Đức 36 Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh (2014), Giáo trình Luật thuế, Nxb Hồng Đức, Hội luật gia Việt Nam 37 Trường Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh (2009), Giáo trình Thuế, lý thuyết, tập giải, Nxb Thống kê 38 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài 39 Viện Ngơn ngữ học (2013), Từ điển Tiếng Việt, Nxb Hồng Đức Tài liệu Website 40 https://congbobanan.toaan.gov.vn/ 41 www.luatvietnam.vn 42 www.thuvienphapluat.vn 43 www.chinhphu.vn 44 www.moj.gov.vn 45 www.congly.vn 96 ... vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập cá nhân, pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân thi hành pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Bên cạnh đó, luận văn sâu nghiên cứu thực tiễn thi hành pháp luật thu? ?? TNCN, phân... thực tiễn quan thi hành pháp luật đối tượng thực nghĩa vụ thu? ?? TNCN 12 Chƣơng KHÁI QUÁT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN, PHÁP LUẬT VÀ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thu? ?? thu. .. QUÁT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN, PHÁP LUẬT VÀ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại thu? ?? thu nhập