Hiện nay, công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Tháp được thực hiện kế hoạch kiểm tra, việc tổng hợp phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi thủ đoạn gian lận và chiếm đoạt tiền thuế cũng được chú trọng. Mặt khác qua quá quy trình thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Trên thực tế, kết quả kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2019 cho thấy, số đơn vị thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở năm 2015 là 44 đơn vị, đạt 105% kế hoạch tăng 25% so với cùng kỳ năm 2018. Số tiền truy thu, truy hoàn và tiền phạt sau kiểm tra là 2.022 tỷ đồng [14, tr. 5]. Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã thực hiện 189 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, đạt 98,5% kế hoạch được giao, tăng 75,2% so với năm 2018, tổng số thuế truy thu, truy hoàn, phạt là 18.46 tỷ đồng, tăng 50,3% so với năm 2018 [14, tr. 5].
Công tác Thanh tra thuế TNCN: Các trường hợp thanh tra tại Cục thuế tỉnh Đồng Tháp bao gồm: Thanh tra theo kế hoạch đã được phê duyệt; Thanh tra đột xuất được tiến hành khi phát hiện cơ quan, tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; thanh tra để giải quyết khiếu nại, tố cáo, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hoá; hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan Quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính. Kế hoạch thanh tra hàng năm phải được thông báo cho người nộp thuế và Cơ quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định phê duyệt kế hoạch thanh tra. Trường hợp có điều chỉnh kế hoạch thanh tra, hoặc thay đổi kế hoạch thanh tra do trùng với kế hoạch cấp trên thì thông báo lại cho người nộp thuế.
Bảng 2.2. Kết quả kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 2019 2020
Kiểm tra nội bộ Cuộc 45 62 78 82 108
Trả lời đơn thư khiếu nại và tố cáo Đơn 62 98 87 88 122
Trong đó: số đơn có nội dung khiếu
nại đúng là Đơn 32 46 65 68 88
Số thuế TNCN truy thu qua kiểm tra Triệu đồng 21 62 76 86 83
Số cán bộ bị xử lý kỷ luật Người 0 2 2 1 4
Nhìn chung, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Cục thuế Đồng tháp và các chi cục thuế trực không ngừng được hoàn thiện, Tuy nhiên, hiện nay công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN còn một số hạn chế sau:
(i) Cơ chế kê khai thu nhập chưa được áp dụng rộng rãi để bổ sung cho cơ chế khấu trừ tại nguồn. Hiện tượng trốn thuế, lậu thuế còn khá phổ biến đối với các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự do. Thực tế hiện nay cho thấy rằng chế độ sử dụng và lưu giữ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán còn chưa được áp dụng rộng rãi, minh bạch và công khai ở cấp độ cá nhân, hộ kinh doanh. Mặc dù thực tế có qui định quyền và nghĩa vụ của cơ quan thuế, người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan, nhưng trên thực tế phát sinh nhiều vấn đề vượt khỏi tầm kiểm soát của cơ quan thuế, đặc biệt là vấn đề xác định thu nhập, quyền định đoạt tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh trong trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thuế, các quy định về khiếu nại, tố cáo. Do đó, trên thực tế, chính sách thuế đối với TNCN hiện hành nhìn chung còn chưa phát huy được vai trò vốn có của nó trong việc tham gia quản lý và kiểm soát thu nhập của các cá nhân trên địa bàn tỉnh.
(ii) Nguồn nhân lực dành cho công tác thanh, kiểm tra của tỉnh còn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế: Số cán bộ công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong năm 2019 chỉ chiếm 15,5% tổng số
cán bộ, công chức toàn ngành, chưa đạt mức bình quân chung khoảng 25 – 30% theo thông lệ quốc tế.
(iii) Mặt khác, do Luật thuế thu nhập cá nhân hầu như mới được đưa vào thực thi, có nhiều nội dung mới trong phương pháp quản lý thuế, do tính phức tạp của thuế thu nhập cá nhân, số lượng người nộp thuế quá lớn, nên việc tổ chức thực hiện thanh, kiểm tra về thuế thu nhập cá nhân chưa được thực hiện đầy đủ, thường xuyên.... Điều này thể hiện qua các vụ vi phạm pháp luật thuế TNCN bị phát hiện và xử lý còn quá thấp so với con số các vụ trốn thuế diễn ra trên thực tế. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân còn hạn chế. Cục thuế tỉnh thiếu chức năng điều tra hành vi trốn thuế, mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan điều tra để điều tra.
Điển hình trong thời gian qua là công tác giải quyết tranh chấp khiếu nại về nộp thuế TNCN tại tỉnh Đồng Tháp: Theo bản án dân sự ngày 14-7- 2018 của Tòa án nhân dân thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp, Bà Nguyễn Thị T. là người được ủy quyền của bà Kim Thanh Th. và ông Nguyễn Hồng Qu. với nội dung bà T. được thay mặt bà Th. và ông Qu. chuyển nhượng QSDĐ đối với thửa đất 1772 tại P.An Bình, TX Hồng Ngự. Thực hiện nội dung hợp đồng ủy quyền này, tháng 7 và tháng 8-2016, bà T đã làm thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đối với thửa đất 1772 cho ông Nguyễn Minh T với giá trị chuyển nhượng là 18 tỷ đồng. Sau khi hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực, Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự phát hành thông báo số 386 về việc nộp thuế TNCN cho ông Qu. và bà Th. phải nộp tổng số thuế là 392 triệu đồng. Tuy nhiên, cũng cùng số công văn này, Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự yêu cầu bà T phải nộp số tiền là 392 triệu đồng tiền thuế TNCN theo quy định của Bộ Tài chính. Không đồng ý với yêu cầu nộp thuế của Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự, bà T thắc mắc thì được giải thích là làm theo hướng dẫn của Tổng cục thuế, bởi vậy dù bà T được ủy quyền để thực hiện việc chuyển nhượng QSDĐ
cũng phải đóng 2% thuế TNCN như chủ sở hữu. Nếu bà T không nộp thì Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự không giải quyết thủ tục nên không thể chuyển nhượng thửa đất nêu trên. Do vậy, bà T buộc phải nộp số tiền 392 triệu đồng. Tuy nhiên, sau khi nộp thuế xong, bà T đã làm đơn khởi kiện Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự ra Tòa. Bà T cho rằng việc Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự áp dụng các công văn hướng dẫn thu thuế TNCN đối với bản thân bà là trái luật bởi các văn bản mà Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự áp dụng (công văn 1133 ngày 5-4-2011 và công văn 3373 ngày 20- 9-2011 của Tổng cục thuế hướng dẫn về việc thu thuế TNCN đối với việc chuyển nhượng BĐS được ủy quyền) không phải là văn bản quy phạm pháp luật.
Tại Tòa, đại diện Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự cho rằng đối chiếu với Luật thuế TNCN và các quy định của pháp luật chưa có qui định cụ thể đối với hợp đồng chuyển nhượng bất động sản được ủy quyền nhưng Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự phải thực hiện Công văn chỉ đạo của Tổng cục thuế. Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự cũng cho rằng các Công văn này chưa phù hợp với thực tiễn và Luật thuế nói chung.
Từ những căn cứ pháp luật nêu trên, Tòa án nhân dân thị xã Hồng Ngự cho rằng việc Chi cục thuế xã Hồng Ngự thu thuế của bà T. là không hợp pháp và tuyên buộc Chi cục thuế xã Hồng Ngự trả lại số tiền 392 triệu đồng cho bà T. khi bản án có hiệu lực pháp luật. Bản án sơ thẩm không bị kháng cáo nên đã có hiệu lực pháp luật.
Qua việc giải quyết các tranh chấp trên, ta nhận thấy: Trên thực tế có những trường hợp lách thuế thông qua hợp đồng ủy quyền, tuy nhiên việc thu thuế TNCN với tất cả trường hợp được ủy quyền thì phía Tòa cho rằng như vậy là suy diễn do hợp đồng ủy quyền được pháp luật công nhận. Mặt khác, công văn của Tổng cục thuế không phải là văn bản quy phạm pháp luật nên không có giá trị pháp lý. Rõ ràng, việc thu thuế TNCN của cả người ủy quyền lẫn người được ủy quyền là vô lý. Với trường hợp này, chỉ nên quy định
người được ủy quyền phải nộp thuế thay người bán, nghĩa là chỉ được thu thuế một lần. Luật không quy định thu thuế TNCN hai lần nếu ủy quyền chuyển nhượng bất động sản.