Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - TRẦN THANH HÒA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI, 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - TRẦN THANH HÒA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Tài Chính- Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ BẤT XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Nguyễn Thị Bất Lê Trung Thành HÀ NỘI, 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2021 Tác giả luận văn Trần Thanh Hòa LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu tơi hồn thành luận văn thạc sĩchun ngành Tài chính- Ngân hàng chƣơng trình định hƣớng ứng dụng với đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Trƣớc tiên xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu, tới quý thầy Khoa Tài - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Cảm ơn Thầy, Cô giảng dạy truyền đạt kiến thức, giúp đỡ mặt trình học tập, thực đề tài hồn thành khóa luận Đặc biệt tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Thị Bất- Trƣờng ĐH Kinh tế Quốc Dân, nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp trình bày để em hồn thiện nội dung, hình thức đề tài luận văn Qua đây, Tôi xin cảm ơn đến toàn thể đồng nghiệp Cục Thuế Tỉnh Vĩnh Phúc, doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúcgiúp đỡ Tôi trình thu thập số liệu thơng tin cần thiết để hoàn thành luận văn thạc sĩ Trong thời gian học tập nhƣ thờigian làm luận văn, tác giả nhận đƣợc cộng tác chân thành học viên học, xin đƣợc gửi lời cám ơn tới họ cộng tác, giúp đỡ thời gian qua Cuối Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè ln động viên, ủng hộ, tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian học tập nghiên cứu, hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Trần Thanh Hòa MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ, CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH ii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu quản lý thuế TNCN 1.2 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân nƣớc 10 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.3.1 Các nhân tố từ phía quan quản lý Nhà nƣớc 23 1.4.Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 25 1.4.1 Kết thu ngân sách so với dự toán pháp lệnh đƣợc giao 25 1.4.2 Tỷ lệ nợ đọng số thuế phát sinh hàng năm kỳ năm 25 1.4.3 Tính tuân thủ pháp luật ngƣời quản lý ngƣời nộp thuế 26 1.4.4 Chất lƣợng tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 26 1.5 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNCN học rút cho tỉnh Vĩnh Phúc 27 1.5.1 Kinh nghiệm thực công tác quản lý thuế TNCN nƣớc 27 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 30 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU THỰC HIỆN ĐỀ TÀI 33 2.1 Quy trình, phƣơng pháp luận nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 34 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 34 2.2.2 Phƣơng pháp thống kê, mô tả 34 2.2.3 Phƣơng pháp thu thập số liệu, thông tin 34 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 38 3.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 3.1.3 Kết công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.2.1 Thực trạng quy trình quản lý tổ chức máy quản lý thuế TNCN 56 3.2.2.Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 59 3.2.3.Thực trạng công tác quản lý Đăng ký thuế 61 3.2.4 Công tác quản lý kê khai, thu nộp thuế thu nhập cá nhân 64 3.2.5 Thực trạng quản lý tốn thuế hồn thuế 66 3.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.7 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 72 3.2.8 Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế Vĩnh Phúc 73 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 73 3.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 73 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 84 4.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế TNCN 84 4.1.1 Chiến lƣợc quản lý thuế TNCN ngành Thuế đến năm 2025 84 4.1.2 Định hƣớng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 85 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.2.1 Nhóm giải pháp quản lý ngƣời nộp thuế TNCN 86 4.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến thu nhập chịu thuế 95 4.2.3 Tăng cƣờng quản lý nợ thuế 98 4.2.4 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 99 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN 99 4.3.1 Kiến nghị với quan cấp trên: Tổng cục Thuế; Bộ Tài chính; Chính phủ 99 4.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phƣơng 101 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC CÁC TỪ, CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên Nghĩa CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân i DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Số thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai 2017-2019 28 Bảng Tổng số thu nội địa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 42 Bảng Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 Bảng 3 Số thu thuế TNCN chi tiết theo loại thu nhập Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 55 Bảng Tổ chức máy quản lý thuế theo chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 58 Bảng Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 Bảng Bảng tổng hợp mã số thuế NNT tỉnh Vĩnh Phúc đến 31/12/201961 Bảng Bảng tổng hợp cấp mã số thuế TNCN theo địa bàn quản lý thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 63 Bảng Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN doanh nghiệp Cục thuế quản lý năm 2019 65 Bảng Công tác kê khai thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 Bảng 10 Thống kê toán thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 67 Bảng 3.11 Tình hình hồn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 68 Bảng 3.12 Kết công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân năm 2019 71 Bảng 13 Tình hình công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế TNCN 72 ii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 Hình 3.1: Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 40 Biểu đồ Kết thực dự toán thu thuế TNCN Cục thuế Vĩnh Phúc 44 Biểu đồ Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN năm 2017 Cục Thuế Vĩnh Phúc 45 Biểu đồ 3 Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN năm 2018 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 45 Biểu đồ Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN năm 2019 Cục thuế Vĩnh Phúc 46 Hình 3.1 Sơ đồ Quy trình quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 Biểu đồ MST hoạt động chia theo khu vực kinh tế đến 31/12/2019 62 iii thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo đƣợc nguồn thu cho NSNN Nhằm hạn chế tƣợng tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tƣ cần giảm tiếp xúc trực tiếp cán thuế NNT, giảm quyền hành cán thuế, phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu Đảm bảo thu nhập cho cán thuế để giảm tiêu cực Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực đồng thời nêu gƣơng, khen thƣởng cán thuế hồn thành tốt trách nhiệm 4.2.1.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc thực thi sách thuế Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ đƣợc chất, vai trị tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết tổ chức, cá nhân sách thuế Từ tạo ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thông tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân với Nhà nƣớc Vì phải phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây dựng đƣợc mạng lƣới thơng tin tun truyền sâu rộng tồn quốc với phƣơng tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tƣợng nộp thuế tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tƣợng thuộc diện nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tƣợng này; tạo cán tầng lớp nhân dân, tự giác chấp hành quy định Luật, ủng hộ đồng tình việc thực thi sách thuế nói chung Luật thuế TNCN nói riêng…Đồng thời qua kịp thời biểu dƣơng cá nhân tự giác thực chấp hành nghiêm túc quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời tƣợng, hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân nhƣ bảo đảm cơng bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá nhân cộng đồng xã hội Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đƣợc thực dƣới nhiều hình thức khác nhƣ: tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng, phát 92 hành tờ rơi, tổ chức đợt tập huấn, hƣớng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt đƣợc ý kiến nguyện vọng dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế; đồng thời cần xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ ngƣời nộp thuế cách phù hợp.Tăng cƣờng tổ chức lớp bồi dƣỡng kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, đồng thời thực kiểm tra, hƣớng dẫn hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, qua chấn chỉnh kịp thời sai sót, đồng thời phát thủ tục rƣờm rà (nếu có) để kiến nghị với quan thuế cấp sửa đổi, bổ sung nhằm tạo thuận lợi cho NNT nâng cao hiệu cơng tác Duy trì phát huy tối đa hiệu tuyên truyền qua Trang thông tin điện tử ngành, tỉnh, nâng cao chất lƣợng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để ngƣời dân thƣờng xuyên trao đổi kinh nghiệm đễ dàng đƣa thắc mắc quan chức tỉnh Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, hội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lƣu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tun truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thông tin thu hút nhiều lƣợng ngƣời xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dƣơng điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Tổ chức “ đƣờng dây nóng” Cục thuế Chi cục thuế, bố trí cán thƣờng trực, có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thời gian tốn thuế hàng năm Đặt hịm thƣ góp ý cơng khai 93 có quan thuế để ngƣời dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp ngƣời dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời Hiệu công tác tuyên truyền lớn nhƣ đƣợc thực cách kịp thời, cách Mỗi ngƣời dân tự ý thức đƣợc trách nhiệm nộp thuế Nhà nƣớc, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đƣơng nhiên đƣợc thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN Tiếp tục hồn thiện Trang thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế; phục vụ cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế ngày đầy đủ Cổng thông tin điện tử ngành thuế Vĩnh Phúc cung cấp thêm thơng tin phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng, tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Cơng tác tun truyền Huyện, Thành, Thị cần đƣợc quan tâm qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; tận dụng hệ thống phát xã, phƣờng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, nội dung tuyên truyền thuế qua hệ thống loa truyền xã, phƣờng cần có nội dung cụ thể đƣợc Cục thuế phê duyệt hàng quý thực phát vào số cụ thể tuần để tạo thói quen cập nhật cho NNT ngƣơi dân nói chung Làm tốt công tác tuyên truyền qua hệ thống phát xã phƣờng góp phần đảm bảo cơng tác thu thuế đƣợc thực công khai, nghiêm chỉnh Cục Thuế cần tăng cƣờng thêm nhiều hội nghị, tập huấn tọa đàm với ngƣời nộp thuế Kết hợp hội nghị tập huấn tọa đàm với việc tuyên dƣơng khen thƣởng kịp thời đơn vị có thành tích cao công tác thu nộp thuế cán thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ để động viên, khuyến khích NNT tốt nghĩa vụ thuế Có chế độ khen thƣởng nhƣ tạo động lực tốt tới đợn vị quản lý thuế 94 4.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến thu nhập chịu thuế 4.2.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu nhập chịu thuế Có thể khẳng định rằng, cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế cá nhân, quản lý thu nhập chịu thuế cá nhân yếu tố tiền đề định chất lƣợng, hiệu việc thực thi Luật thuế TNCN nhằm mang lại hiệu cho NSNN Tuy nhiên, sở tảng cho việc quản lý thu nhập chƣa đầy đủ ngành thuế cần chủ động đề giải pháp để hạn chế thấp rủi ro, thất xảy Để cơng tác quản lý thu nhập cá nhân quan thuế đƣợc thuận tiện việc cần phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt toàn kinh tế quốc dân, hƣớng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng Tuy nhiên, điều kiện kinh tế nƣớc ta chƣa phát triển, ngƣời dân cịn thói quen sử dụng tiền mặt để tốn quan thuế quản lý thu nhập cá nhân nhƣ sau: Quản lý thu nhập cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng: Về ngun tắc, để kiểm sốt đƣợc thu nhập dân cƣ, quan thuế cần có vào thông tin thu thập đƣợc từ nguồn sau: Thứ nhất, quan thuế vào nguồn thông tin, liệu đƣợc cung cấp quan chi trả thu nhập Trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan thuế quan chi trả thu nhập đƣợc Luật thuế TNCN văn hƣớng dẫn quy định rõ, nên ngành thuế hồn tồn n tâm nguồn thông tin Cá nhân đƣợc hƣởng thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng có trách nhiệm kê khai số ngƣời phụ thuộc với quan chi trả Sau quan chi trả tập hợp hồ sơ số ngƣời phụ thuộc tổng thu nhập lao động kỳ tính thuế để gửi cho quan thuế Tuy nhiên, tổng thu nhập lao động kỳ quan chi trả quản lý đƣợc; việc kê khai số ngƣời phụ thuộc hồn tồn yếu tố chủ quan từ phía cá nhân Do đó, để quản lý đƣợc số ngƣời phụ thuộc cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng ngồi vào thơng tin quan chi trả cung cấp quan thuế cần phải vào nguồn khác Thứ hai, Cơ quan thuế vào thông tin từ tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với cá nhân để khai thác nguồn thu nhập Ví dụ nhƣ, có quan thuế có 95 thể phối hợp với ngân hàng nơi cá nhân gửi tiết kiệm, hay phối hợp với công ty chứng khoán nơi cá nhân tham gia đầu tƣ chứng khoán, vàng để quản lý số tiền cá nhân tiết kiệm hay đầu tƣ Từ đó, xác định đƣợc thu nhập cá nhân kỳ Thứ ba, quan thuế dựa vào hệ thống trị sở bao gồm quyền hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng, xã để có đƣợc thông tin thu nhập cá nhân, cá nhân kinh doanh Chính quyền xã, hệ thống trị sở quan hiểu rõ gia cảnh, số lao động, số ngƣời phụ thuộc gia đình thuộc quản lý xã Do đó, quan thuế hồn tồn n tâm đối chiếu số liệu NNT tự khai số liệu quan thuế cung cấp Cũng để kiểm sốt đƣợc thu nhập giải pháp mà ngành thuế coi trọng nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, giải thích, động viên, hƣớng dẫn nhằm khuyến khích, khơi dậy tinh thần tự nguyện, tự giác công dân việc thực tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế TNCN Đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau: Xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập Và đẩy mạnh triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trƣớc chi trả thu nhập cho cá nhân Tỷ lệ khấu trừ nguồn cần nâng cao để đảm bảo số thuế tạm nộp lớn số thuế phải nộp NNT tích cực kê khai tốn thuế cuối năm.Đối với đơn vị thực tốt trách nhiệm biểu dƣơng khen thƣởng xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm 4.2.2.2 Tăng cường phối hợp hệ thống quyền quan chức quản lý thuế TNCN Việc phối hợp với quan chức khác Nhà nƣớc việc quản lý, kiểm soát thu nhập cá nhân quan trọng để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN có hiệu Vì muốn kiểm sốt đƣợc thu nhập cá nhân hay nói cách khác kiểm tra tính đắn tờ khai ngƣời nộp thuế thu nhập, miễn trừ gia cảnh CQT thiết phải phối hợp với quan khác nhƣ 96 Bảo hiểm xã hội, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nƣớc…để tìm kiếm thơng tin giúp cho việc xác nhận tính đắn tờ khai Bên cạnh đó, quan thuế tỉnh, thành phố, địa phƣơng khác cần có phối hợp chặt chẽ để hỗ trợ, kiểm soát thu nhập cá nhân làm việc nhiều nơi Đối tƣợng thuộc diện chịu thuế đƣợc mở rộng Luật quy định ngƣời dân có thu nhập phải nộp thuế (cả ngƣời có thu nhập từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng bất động sản, chuyển nhƣợng quyền thƣơng mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng ) Do Cục Thuế Vĩnh Phúc cần phải phối hợp với quan chức nhƣ Ngân hàng địa bàn, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý lao động việc quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế Việc tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà Nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cƣỡng chế thuế biện pháp cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN đƣợc thi hành cách đồng hiệu phạm vi tỉnh Trong cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn quan thuế chế phối hợp quan tổ chức thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm luật thuế Do đặc điểm cá nhân không cƣ trú (không có nơi thƣờng xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam dƣới 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thƣờng gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo thu nhập Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN thực tốt thiếu phối kết hợp Sở thƣơng mại, Sở Kế hoạch đầu tƣ, phòng quản lý xuất nhập cảnh thuộc Công an tỉnh…Tất thông tin nhƣ địa chỉ, số ngày cƣ trú, mục đích nhập cảnh…sẽ giúp ích cho Cục Thuế Vĩnh Phúc việc nắm bắt danh sách đối tƣợng nộp thuế Đối với cá nhân đối tƣợng cƣ trú quan thuế phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan 97 cấp giấy tạm trú, tạm vắng…để quản lý chặt chẽ đối tƣợng Vì nƣớc ta có nhiều nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế việc quản lý ĐTNT 4.2.3 Tăng cường quản lý nợ thuế Nợ đọng công tác trọng tâm cần trọng công tác quản lý thuế TNCN.Thu nợ đọng thuế TNCN cơng việc phịng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, có hỗ trợ cơng việc hàng ngày phịng TNCN Qua nghiên cứu biện pháp quản lý nợ thuế áp dụng, có thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tƣợng nợ thuế nhƣ việc cấm đối tƣợng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan Nhà nƣớc; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” - loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận đƣợc tiền toán từ quan Nhà nƣớc Cần có quy định cụ thể đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế Nhà nƣớc phải đối tƣợng khơng nợ thuế Đi liền với đó, quan thuế phải đƣợc phép cung cấp thông tin đối tƣợng nợ thuế cho tổ chức tài nhƣ ngân hàng, tổ chức tín dụng để các ngân hàng, tổ chức tài có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay đối tƣợng nợ thuế Việc cần phải đƣợc rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm bảo đối tƣợng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc đƣợc giao dịch ngân hàng Còn đối tƣợng cố tình chây ì nợ khó lịng tiếp cận đƣợc vốn vay ngân hàng Ngoài ra, nghiên cứu xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế Bổ sung quy định bắt buộc việc phối, kết hợp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý ngƣời nộp thuế nhƣ: Cơ quan Thuế - Kế hoạch Đầu tƣ - Công an - Kho bạc Nhà nƣớc nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trƣờng hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tƣợng chây ì nợ thuế thời gian tới 98 4.2.4 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Cần đại hố cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thơng tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu Cơ quan Thuế cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thơng tin, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống khơng phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN mà cịn cho tất loại thuế khác Hồn thiện chƣơng trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để cơng việc thực đƣợc thuận lợi Hồn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tƣợng nộp thuế Chú trọng quan tâm thực dịch vụ hỗ trợ NNT, giải đáp vƣớng mắc kịp thời sau triển khai để nâng cao chất lƣợng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN từ khâu đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN 4.3.1 Kiến nghị với quan cấp trên: Tổng cục Thuế; Bộ Tài chính; Chính phủ Hoàn thiện văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý thuế TNCN chịu ảnh hƣởng nhiều nhân tố khác nhau, nhân tố có tác động tích cực tiêu cực công tác quản lý Trong số nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế TNCN hệ thống văn pháp quy thuế TNCN nhân tố quan trọng Thuế TNCN sắc thuế có độ nhạy cảm cao, có tác động lớn đến đối tƣợng nộp thuế việc hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế TNCN đòi hỏi phải chặt chẽ hồn chỉnh 99 Để góp phần nâng cao tính khả thi Luật thuế TNCN, nhằm đạt đƣợc mục tiêu đƣa thuận tiện công tác quản lý thuế, số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện sách thuế TNCN: Một là, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm Hai là, việc miễn thuế TNCN trƣờng hợp chuyển nhƣợng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hoàn toàn dựa vào tự giác ngƣời khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tƣợng từ đƣợc miễn thuế sang đƣợc giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát đƣợc hoạt động chuyển nhƣợng kinh doanh bất động sản Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nƣớc cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch tốn phải đƣợc thực thơng qua hệ thống ngân hàng, thu nhập cá nhân, tổ chức đƣợc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát đƣợc tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cƣờng công tác thông tin, tuyên truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt; Thúc đẩy tốn 100 khơng dùng tiền mặt sách thuế, phí lĩnh vực tốn, giá th đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ tốn.- Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nƣớc, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác nhƣ xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cƣờng đầu tƣ thiết bị phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đối tƣợng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 4.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương Tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Sự phối hợp quan thuế với Tài nguyên môi trƣờng, với BHXH, với công an, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nƣớc Ví dụ nhƣ: xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trƣờng kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý đƣợc việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống đƣợc khai man tài sản chuyển nhƣợng bất động sản để đƣợc miễn thuế Thêm vào đó, có trao đổi thông tin thƣờng xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh đƣợc thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức nhƣ công an, cảnh sát kinh tế Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phƣờng, thị trấn số địa phƣơng nhiều hạn chế Cục Thuế Vĩnh Phúc kiến nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc: - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế 101 nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân dân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhƣợng đất đai để tăng cƣờng quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 102 KẾT LUẬN Cùng với phát triển cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc, Việt Nam ngày hội nhập phát triển sánh ngang với nƣớc khu vực giới Thu nhập tầng lớp dân cƣ tăng lên, đồng thời khoảng cách chênh lệch giàu - nghèo, khoảng cách chênh lệch nhóm ngƣời có thu nhập cao nhóm ngƣời có thu nhập thấp có xu hƣớng ngày gia tăng Việc quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân địa bàn góp phần đảm bảo tính hợp lý, cơng bằng, hiệu hệ thống sách thuế, góp phần hạn chế gia tăng khoảng cách chênh lệch giàu - nghèo tầng lớp dân cƣ; đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho Ngân sách Nhà nƣớc; Góp phần quản lý thu nhập dân cƣ, làm minh bạch hóa kinh tế; Góp phần điều chỉnh vĩ mơ kinh tế Đồng thời đáp ứng yêu cầu chi tiêu Nhà nƣớc để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế Thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định số thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Vì vậy, xuất phát từ sở lý luận quản lý thuế TNCN, vấn đề phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc hệ thống hố khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Đề tài tập trung nghiên cứu đạt đƣợc kết sau: Thứ hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Thứ hai phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2017-2019, nêu lên kết đạt đƣợc nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Thứ ba từ số liệu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2017-2019 để đƣợc thành tựu đạt đƣợc hạn chế cần khắc phục công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 103 Thứ tƣ đề giải pháp để tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnhVĩnh Phúc để phát huy tốt vai trò Luật thuế TNCN Tuy cố gắng nhiều trình tìm tài liệu nhƣ nghiên cứu hồn thiện nhƣng hạn chế thời gian nhƣ phƣơng pháp nghiên cứu kiến thức chuyên môn nên luận văn khơng tránh khỏi nhƣng thiếu sót định, tác giả mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo độc giả quan tâm để viết đƣợc hoàn thiện 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013.Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP đồng thời sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013.Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Nghị định số106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/210 Chính phủ,Hà Nội Bộ Tài chính, 2015.Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/8/2015 hướng dẫn thực Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP đồng thời sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Chính phủ, 2013.Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Quốc hội, 2007 Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Lê Thị Thu Thủy, 2012.Luật thuế thu nhập cá nhân - Những bất cập hướng hoàn thiện ThS Nguyễn Thu Hà, 2018 “Một số trao đổi sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, Tạp chí Tài ngày 04/08/2018 ThS Nguyễn Thị Tấm - Khoa Kế toán – Trƣờng Đại học Duy Tân, 2019, “Quản lý thuế thu nhập cá nhân số nƣớc kinh nghiệm cho Việt Nam” đăng ngày 01/12/2019 Tổng cục Thuế, 2018 Quyết định số 1836/QĐ-TCT ngày 08/10/2018 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; 105 Tài liệu tiếng Anh 14 John R.Graham, Jana S.Ready, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics Website 15 Trang điện tử: quochoi.vn; Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Tạp chí Thuế (www.tapchithue.com.vn), 16 Tạp chí Tài (www.tapchitaichinh.vn) trang điện tử khác 106 ... won ~ 80.000USD 1.3 Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.3.1.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? dạng quản lý xã hội, gắn liền... bàn tỉnh Vĩnh Phúc 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH VĨNH PHÚC 3.1 Khái quát Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc Vĩnh Phúc tỉnh. .. Kết công tác quản lý thu thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.2 Thực trạng quản lý thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.2.1 Thực trạng quy trình quản lý tổ chức máy quản lý thu? ?? TNCN 56