Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nợi - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP PGS.TS LÊ DANH TỐN Hà Nội – Năm 2015 CAM KẾT Tôi cam đoan viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo khác ngồi tài liệu thơng tin liệt kê phần thư mục tham khảo luận văn Những phần trích đoạn hay nội dung lấy từ nguồn tham khảo liệt kê phần danh mục tài liệu tham khảo dạng đoạn trích dẫn hay diễn giải luận văn kèm theo thông tin nguồn tham khảo rõ ràng Bản luận văn chưa xuất chưa nộp cho hội đồng khác chưa chuyển cho bên khác có quan tâm nội dung MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nước 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước .8 1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương nước học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội .32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương nước 32 1.3.2 Bài học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội .38 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .40 2.1 Nguồn tài liệu liệu 40 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu .40 2.2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp 41 i 2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả 42 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI 43 3.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 43 3.1.1 Nhân tố chủ quan 43 3.1.2 Nhân tố khách quan 46 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 50 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 50 3.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 53 3.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 55 3.3.4 Quản lý tốn thuế, hồn thuế 58 3.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 64 3.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 66 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội 67 3.4.1 Những thành tựu đạt 67 3.4.2 Những hạn chế tồn 70 3.4.3 Nguyên nhân tồn 74 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI 78 4.1 Những yếu tố tác động đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian tới 78 4.1.1 Các yếu tố thuận lợi 78 4.1.2 Những khó khăn, thách thức .80 4.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 .82 4.2.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 82 ii 4.2.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước .83 4.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 84 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ chuyên môn, phẩm chất cán ngành thuế 84 4.3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế .87 4.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 88 4.3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .89 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân.90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt CTTN GDP GRDP MST TNCN TP USD WTO Nghĩa Tiếng Anh Gross Domestic Product Gross Regional Domestic Product Nghĩa Tiếng Việt Chi trả thu nhập Tổng sản phẩm quốc nội Tổng sản phẩm địa bàn U.S dollar World Trade Mã số thuế Thu nhập cá nhân Thành phố Đô la Mỹ Tổ chức Thương mại Thế Organization giới iv DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Nội dung Tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm địa bàn Hà Nội giai đoạn 2009-2015 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Hà Nội Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Kết thu thuế thu nhập cá nhân tổng nguồn thu địa bàn Hà Nội giai đoạn 2008 2014 Tổng thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội giai đoạn 2010-2014 Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân năm 2008 - 2010 Cục Thuế Hà Nội v Trang 49 51 55 61 63 64 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Số hiệu Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Nợi dung Bộ máy tổ chức Cục Thuế Hà Nội Bản đồ địa giới hành Hà Nội Trình tự đăng ký thuế thu nhập cá nhân vi Trang 45 47 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ thể quyền lực nhà nước nguồn tài chủ yếu nhà nước xã hội có giai cấp Có nhiều loại thuế khác nhau, có thuế thu nhập cá nhân Đây loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường nhiều quốc gia áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Có thể nói hầu hết quốc gia thuế thu nhập cá nhân xem “vua” loại thuế Khơng nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã hội mà đời sắc thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể người nộp thuế Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1990 tên gọi “Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007, 2012, 2014 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân đời nhằm thể chế hoá đường lối chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh thành tựu đáng khích lệ công tác thu thuế quản lý thuế, trình quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế Nếu hạn chế không sớm khắc phục cơng tác thu thuế thu nhập xảy nhiều thất Chính thế, cơng tác Mặt khác với sách mở cửa hội nhập, Việt Nam thành viên tổ chức lớn giới tạo nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Cạnh tranh ngày liệt khiến cho nhiều doanh nghiệp bị thua lỗ Do việc tăng cường biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo thực luật phải thích nghi với bối cảnh kinh tế-xã hội đất nước 4.2.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một vai trò thuế thu nhập cá nhân đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập Sự cơng thể khía cạnh người có điều kiện phải đối xử thuế nhau: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập có hồn cảnh khác nộp thuế khác nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Một hậu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân hiệu làm ảnh hưởng tới việc thực công xã hội nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập Do cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế người có thu nhập cao để hạn chế khoảng cách giàu nghèo Số thu ngân sách từ xuất nhập ngày giảm thực cam kết Tổ chức Thương mại giới Hiệp định thương mại tự khu vực song phương khác, đồng thời số thu từ dầu nguồn tài nguyên ngày giảm số lượng khai thác dần cạn kiệt Thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cường chống thất thu thuế, việc tăng cường biện pháp thu thuế thu nhập cá nhân phải khuyến khích người nộp thuế, phát trường 83 hợp gian lận, trốn thuế đảm bảo góp phần huy động thêm nguồn lực từ tạo nguồn thu ổn định, lâu dài ngày tăng trưởng cho nguồn thu ngân sách nhà nước để giải tốt mục tiêu kinh tế, xã hội đất nước 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ chun mơn, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế thực tốt người trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế Cục Thuế Hà Nội thời gian tới phải đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới Cục Thuế Hà Nội cần định hướng sau: - Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục Thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Cục Thuế 84 - Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chưa có trình độ đại học để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức Tổng cục Thuế duyệt - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 98% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% người sử dụng làm việc mơi trường mạng Chú trọng cơng tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin người nộp thuế Triển khai chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng doanh nghiệp nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi người nộp thuế, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà sốt, bố trí lại lực lượng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trước mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lượng cán làm cơng tác xử lý tính thuế công nghệ thông tin Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế với Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị 85 phát hiện, đối tượng nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu ngân sách nhà nước Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế… Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành bước sau: - Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống - Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực cơng tác đào tạo bồi dưỡng tồn ngành - Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dưỡng cho cán cấp Cục nên Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho số cán Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế 86 người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phương - Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp - Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 4.3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế Cục Thuế Hà Nội cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác thanh, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế Hệ thống quản lý thu thuế ứng dụng công nghệ thơng tin, xét thời điểm đầu tư chi phí cao, lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống khơng phục vụ cho công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mà cho tất loại thuế khác Hồn thiện chương trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân qua mạng để đáp ứng u cầu kê khai, tốn thuế để cơng việc thực thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thu thuế Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế Hỗ trợ 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt doanh nghiệp thành lập, kể việc kê khai thuế thu nhập cá nhân 87 Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thương mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới thực nộp thuế điện tử 4.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “bản tin thuế” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Cục thuế Hà Nội Chi cục thuế cần tìm cách khơng ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với dân khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, “dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thơng qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu 88 dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tun truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo Thành phố Hà Nội đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế để thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tun truyền quận, huyện, thị xã cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế thực hiên công khai, nghiêm chỉnh 4.3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ Sở Kế hoạch - Đầu tư, Công an Thành phố Hà Nội, Sở Lao động - Thương binh xã hội Sở, ban ngành khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu qủa công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý xuất nhập cánh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 89 Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Các Sở, ban ngành phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quan thực nghiêm túc cơng tác khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả Sở Lao động Thương binh xã hội, Sở Kế hoạch Đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện… Cơng an Thành phố Hà Nội cần có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Nhằm đấu tranh phòng chống gian lận tội phạm thuế, chống thất thu, Cục Thuế Hà Nội cần triển khai mạnh mẽ giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành thu thuế thu nhập cá nhân - Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra năm triển khai cơng tác năm sau đó; đó, trọng đúc rút, nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân có hiệu - Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; phân loại, 90 giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu trốn thuế, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho ngân sách nhà nước - Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại hóa cơng tác tra, kiểm tra Ngành; Đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế… - Tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra cho đội ngũ tra viên, kiểm tra viên… 91 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế cá nhân xã hội Do vậy, quản lý thuế thu nhập cá nhân chủ đề phức tạp cần có quan tâm ý cấp ngành xã hội Theo xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày nâng cao trình độ, đại hóa, song bên cạnh đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng quản lý cấp, ngành Với nội dung nghiên cứu trình bày, luận văn “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội” góp phần làm rõ chất, nội dung quản lý, thực trạng giải pháp đổi quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Bám sát mục tiêu nghiên cứu, đề tài làm rõ nội dung sau: 1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân kinh tế thị trường 2) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội giai đoạn 2009-2014, làm rõ kết đạt được, tồn tại, yếu kém, đồng thời nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế 3) Trên sở đó, với thách thức thời tiếp tục thực Luật thuế thu nhập cá nhân, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian tới Việc áp dụng triệt để giải pháp luận văn góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực sắc thuế quan trọng này, hạn chế không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thu thuế 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hoàng Văn Bằng (2009), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Nhân tố, cơng cụ, sách ảnh hưởng đến tính tuân thủ cá nhân người nộp thuế?”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn, số (74), tr.34-41, Hà Nội Ngơ Trung Biên (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TTBTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 93 Lê Thị Chinh (2012), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 10 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội 13 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế, Hà Nội 14 Cục Thống kê Thành phố Hà Nội (2014), Tình hình kinh tế - xã hội Thủ đô Hà Nội qua 60 năm xây dựng phát triển, http://thongkehanoi.gov.vn/, Hà Nội 15 Lý Phương Dun (2009), “Xã hội hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Tại khơng?”, Tạp chí Tài Chính, số 7, tr.22-25, Hà Nội 16 Võ Thị Duyên (2014), Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Đảo – Tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 17 Tôn Thu Hiền, Nguyễn Tiến Dũng (2013), “Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân: Lượng hóa phân tích”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn số 10 (123)/2013, tr.25-36, Hà Nội 18 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 94 19 Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Hà Nội 20 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 21 Phạm Hồng Mạn, Trần Xuân Thịnh (2013), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hài lòng hộ kinh doanh kê khai thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí Tài doanh nghiệp, số 1+2/2013, tr.10-16, tr.12-18, Hà Nội 22 Đỗ Tuyết Minh (2009), Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Ba Đình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 23 Lê Thị Kim Nhung (2013), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Bài học từ Nhật, Pháp”, Tạp chí Tài Doanh nghiệp, số 8/2013, tr.11-16, Hà Nội 24 Nguyễn Hải Ninh (2011), “Những yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát thu nhập người nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí Luật học, số 7, tr.10-15, Hà Nội 25 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 26 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006, Hà Nội 27 Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21/11/2007, Hà Nội 28 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 95 29 Quốc hội (2012), Luật số 31/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 30 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 31 Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 32 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 1081/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2011 Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2020, định hướng đến năm 2030, Hà Nội 33 Thủ tướng Chính phủ (2012), Quyết định số 222/QĐ-TTg ngày 22 tháng 02 năm 2012 Phê duyệt Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2050, Hà Nội 34 Nguyễn Ngọc Tú (2009), Quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Sơn La nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 35 Trần Thị Tuyết (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 36 Viện Chiến lược Chính sách Tài (2010), Báo cáo số 12-Xu hướng cải cách sách thuế số quốc gia, Bộ Tài chính, Hà Nội 37 Viện quản lý lực tổ chức (2015), Quản lý gì? Sự thống hồn hảo lí luận thực tiễn, http://www.domi.org.vn/, Hà Nội Tiếng Anh 38 Norma B Coe, Zhenya Karamcheva, Richard Kopcke, Alicia H Munnell (2011), How does the personal income tax affect the progressivity of 96 OASI benefits?, Center for Retirement Research at Boston College, http://crr.bc.edu/wp-content/uploads/2011/11/wp_2011-21-508.pdf 39 John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics, http://areas.kenanflagler.unc.edu/Accounting/TaxCenter/taxdoctoral2012/Documents/Gra ham%20Raedy%20Shackelford%202012.pdf 40 Ajagu Chikezie (2014), The effectiveness of personal income tax collection in Nothern Nigeria (A case study of Adamawa State), http://www.academia.edu/4847989/THE_EFFECTIVENESS_OF_PER SONAL_INCOME_TAX_COLLECTION_IN_NOTHERN_NIGERIA 41 William G Gale, Andrew A Samwick (2014), Effects of Income Tax Changes on Economic Growth, Economic Studies at Brookings, http://www.brookings.edu/~/media/research/files/papers/2014/09/09effects-income-tax-changes-economic-growth-galesamwick/09_effects_income_tax_changes_economic_growth_gale_sa mwick.pdf 97 ... sách thu Nội dung quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: * Tổ chức bộ máy quản lý thu thu Nhà nước xây dựng máy quản lý thu để quản lý thu thu nhập cá nhân sắc thu khác Bộ máy quản lý thu . .. tác quản lý thu 12 thu nhập cá nhân Hà Nội nên nói đề tài nghiên cứu cách cụ thể cập nhật thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân Hà Nội 1.2 Cơ sở lý luận thu thu nhập cá nhân và quản lý thu . .. Minh, Hà Nội: luận văn sâu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn thu thu nhập cá nhân quản lý thu thu nhập cá nhân, trình bày khái niệm thu thu nhập cá nhân quản lý thu thu nhập cá nhân, nghĩa vụ thu