Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP PGS.TS LÊ DANH TỐN Hà Nội – Năm 2015 CAM KẾT Tôi cam đoan viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo khác tài liệu thông tin đƣợc liệt kê phần thƣ mục tham khảo luận văn Những phần trích đoạn hay nội dung lấy từ nguồn tham khảo đƣợc liệt kê phần danh mục tài liệu tham khảo dƣới dạng đoạn trích dẫn hay diễn giải luận văn kèm theo thông tin nguồn tham khảo rõ ràng Bản luận văn chƣa đƣợc xuất chƣa đƣợc nộp cho hội đồng khác nhƣ chƣa chuyển cho bên khác có quan tâm nội dung MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc Error! Bookmark not defined 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc Error! Bookmark not defined 1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.2 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phƣơng nƣớc học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Error! Bookmark not defined 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phƣơng nƣớc Error! Bookmark not defined 1.3.2 Bài học cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Error! Bookmark not defined i Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Nguồn tài liệu liệu Error! Bookmark not defined 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu Error! Bookmark not defined 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích – tổng hợp Error! Bookmark not defined 2.2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả Error! Bookmark not defined Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 3.1 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.1.1 Nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined 3.1.2 Nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà NộiError! Bookmark not defined 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế Error! Bookmark not defined 3.3.2 Quản lý đối tƣợng nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.3.4 Quản lý toán thuế, hoàn thuế Error! Bookmark not defined 3.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc Error! Bookmark not defined 3.4.2 Những hạn chế tồn Error! Bookmark not defined ii 3.4.3 Nguyên nhân tồn Error! Bookmark not defined Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 4.1 Những yếu tố tác động đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội thời gian tới Error! Bookmark not defined 4.1.1 Các yếu tố thuận lợi Error! Bookmark not defined 4.1.2 Những khó khăn, thách thức Error! Bookmark not defined 4.2 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 4.2.1 Đảm bảo chủ trƣơng, sách, pháp luật thuế giai đoạn Error! Bookmark not defined 4.2.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ chuyên môn, phẩm chất cán ngành thuế Error! Bookmark not defined 4.3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế Error! Bookmark not defined 4.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Error! Bookmark not defined 4.3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 4.3.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt Chi trả thu nhập CTTN GDP GRDP MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố USD WTO Gross Domestic Product Gross Regional Domestic Product Tổng sản phẩm quốc nội Tổng sản phẩm địa bàn U.S dollar Đô la Mỹ World Trade Tổ chức Thƣơng mại Thế Organization giới iv DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Nội dung Tốc độ tăng trƣởng tổng sản phẩm địa bàn Hà Nội giai đoạn 2009-2015 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Hà Nội Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Trang 49 51 55 Kết thu thuế thu nhập cá nhân tổng Bảng 3.4 nguồn thu địa bàn Hà Nội giai đoạn 2008 - 61 2014 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Tổng thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội giai đoạn 2010-2014 Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân năm 2008 - 2010 Cục Thuế Hà Nội v 63 64 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Số hiệu Nội dung Hình 3.1 Bộ máy tổ chức Cục Thuế Hà Nội 45 Hình 3.2 Bản đồ địa giới hành Hà Nội 47 Hình 3.3 Trình tự đăng ký thuế thu nhập cá nhân 54 vi Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ thể quyền lực nhà nƣớc nguồn tài chủ yếu nhà nƣớc xã hội có giai cấp Có nhiều loại thuế khác nhau, có thuế thu nhập cá nhân Đây loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trƣờng đƣợc nhiều quốc gia áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Có thể nói hầu hết quốc gia thuế thu nhập cá nhân đƣợc xem nhƣ “vua” loại thuế Không nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nƣớc, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã hội mà đời sắc thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể ngƣời nộp thuế Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1990 dƣới tên gọi “Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007, 2012, 2014 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân đời nhằm thể chế hoá đƣờng lối chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh thành tựu đáng khích lệ công tác thu thuế nhƣ quản lý thuế, trình quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực nhƣ tra thuế Nếu hạn chế không đƣợc sớm khắc phục công tác thu thuế thu nhập xảy nhiều thất thoát Chính thế, công tác TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hoàng Văn Bằng (2009), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Nhân tố, công cụ, sách ảnh hƣởng đến tính tuân thủ cá nhân ngƣời nộp thuế?”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán, số (74), tr.34-41, Hà Nội Ngô Trung Biên (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ, tỉnh Daklak, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TTBTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Lê Thị Chinh (2012), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 10 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội 13 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế, Hà Nội 14 Cục Thống kê Thành phố Hà Nội (2014), Tình hình kinh tế - xã hội Thủ đô Hà Nội qua 60 năm xây dựng phát triển, http://thongkehanoi.gov.vn/, Hà Nội 15 Lý Phƣơng Duyên (2009), “Xã hội hóa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Tại không?”, Tạp chí Tài Chính, số 7, tr.22-25, Hà Nội 16 Võ Thị Duyên (2014), Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Đảo – Tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 17 Tôn Thu Hiền, Nguyễn Tiến Dũng (2013), “Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân: Lƣợng hóa phân tích”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán số 10 (123)/2013, tr.25-36, Hà Nội 18 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Phạm Thị Phƣơng Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Hà Nội 20 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 21 Phạm Hồng Mạn, Trần Xuân Thịnh (2013), “Các yếu tố ảnh hƣởng đến hài lòng hộ kinh doanh kê khai thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí Tài doanh nghiệp, số 1+2/2013, tr.10-16, tr.12-18, Hà Nội 22 Đỗ Tuyết Minh (2009), Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Ba Đình, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 23 Lê Thị Kim Nhung (2013), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Bài học từ Nhật, Pháp”, Tạp chí Tài Doanh nghiệp, số 8/2013, tr.11-16, Hà Nội 24 Nguyễn Hải Ninh (2011), “Những yếu tố ảnh hƣởng đến việc kiểm soát thu nhập ngƣời nộp thuế trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí Luật học, số 7, tr.10-15, Hà Nội 25 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 26 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006, Hà Nội 27 Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21/11/2007, Hà Nội 28 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 29 Quốc hội (2012), Luật số 31/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 10 30 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 31 Trần Công Thành (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 32 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 1081/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2011 Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2020, định hướng đến năm 2030, Hà Nội 33 Thủ tƣớng Chính phủ (2012), Quyết định số 222/QĐ-TTg ngày 22 tháng 02 năm 2012 Phê duyệt Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2050, Hà Nội 34 Nguyễn Ngọc Tú (2009), Quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Sơn La nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Hà Nội 35 Trần Thị Tuyết (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 36 Viện Chiến lƣợc Chính sách Tài (2010), Báo cáo số 12-Xu hướng cải cách sách thuế số quốc gia, Bộ Tài chính, Hà Nội 37 Viện quản lý lực tổ chức (2015), Quản lý gì? Sự thống hoàn hảo lí luận thực tiễn, http://www.domi.org.vn/, Hà Nội Tiếng Anh 38 Norma B Coe, Zhenya Karamcheva, Richard Kopcke, Alicia H Munnell (2011), How does the personal income tax affect the progressivity of OASI benefits?, Center for Retirement Research at Boston College, http://crr.bc.edu/wp-content/uploads/2011/11/wp_2011-21-508.pdf 11 39 John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics, http://areas.kenan- flagler.unc.edu/Accounting/TaxCenter/taxdoctoral2012/Documents/Gr aham%20Raedy%20Shackelford%202012.pdf 40 Ajagu Chikezie (2014), The effectiveness of personal income tax collection in Nothern Nigeria (A case study of Adamawa State), http://www.academia.edu/4847989/THE_EFFECTIVENESS_OF_PER SONAL_INCOME_TAX_COLLECTION_IN_NOTHERN_NIGERIA 41 William G Gale, Andrew A Samwick (2014), Effects of Income Tax Changes on Economic Growth, Economic Studies at Brookings, http://www.brookings.edu/~/media/research/files/papers/2014/09/09effects-income-tax-changes-economic-growth-galesamwick/09_effects_income_tax_changes_economic_growth_gale_sa mwick.pdf 12