BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Họ và tên Phạm Ngọc Mai LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành Kiểm toán Mã số 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN PGS TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội 2020 2 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế củ.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - Họ tên: Phạm Ngọc Mai LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Mã số : Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Phạm Ngọc Mai Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC .I DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC .1 1.1.1 Khái niệm khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC .1 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.2 KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định .1 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 1.3.3.Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ 1.4 CÁC SAI SÓT THƯỜNG GẶP TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TỔNG KẾT CHƯƠNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM .1 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 2.1.3 Đặc điểm hoạt động TVASC Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh 2.2 QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 2.3.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI KHÁCH HÀNG A DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ 2.4 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN .1 2.4.1 Ưu điểm 2.4.2 Những hạn chế .1 2.4.3 Nguyên nhân TỔNG KẾT CHƯƠNG CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1.SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực 3.1.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .1 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .1 Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .1 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN NHỮNG GIẢI PHÁP 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước 3.3.2 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên 3.3.3 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp 3.3.4 Từ phía trường đào tạo TỔNG KẾT CHƯƠNG KẾT LUẬN .1 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nội dung Ký hiệu Ban Giám đốc BGĐ Bảng cân đối tài khoản BCĐTK Báo cáo tài BCTC Báo cáo kiểm tốn BCKT Chuẩn mực kiểm tốn CMKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC TVASC Việt Nam Cơ sở dẫn liệu CSDL Doanh nghiệp DN Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Tài sản TS Tài sản cố định TSCĐ Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH Tài sản cố định vơ hình TSCĐVH Thơng tư Lớp: CQ54/22.05 TT SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kiểm toán TVASC Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC TVASC .1 Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Bảng 2.1 : Ma trận rủi ro Bảng 2.2: Trích bảng cân đối phát sinh trước kiểm tốn Cơng ty TVASC .1 Bảng 2.3: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ TVASC thực Bảng 2.4: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ Công ty TVASC năm 2019 Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, kinh tế Việt Nam ngày phát triển lớn mạnh Tuy nhiên, bước chuyển đổi chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh Đặc biệt thị trường tài ln hấp dẫn, sơi động chứa đựng đầy rẫy rủi ro Trong phát triển ấy, kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, đáp ứng cầu tính xác, tin cậy thơng tin Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn BCTC Khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc theo dõi, quản lý TSCĐ cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp Do kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Nhận rõ tầm quan trọng kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục TSCĐ, em chọn đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán TVASC Việt Nam Với đề tài chọn, em mong muốn sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cách có hệ thống hai giác độ lí luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Thứ nhất: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài tổ chức kiểm tốn độc lập thực Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh - Thứ hai: Phân tích thực trạng kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thứ ba: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam với tư cách khoản mục kiểm toán BCTC năm 2019, kết thúc kiểm toán không lập BCKT Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung: Phép biện chứng vật, diễn giải, quy nạp, tư logic - Các phương pháp kĩ thuật cụ thể: +) Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán, kế toán như: Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán hành, Văn pháp lý liên quan, Các file tài liệu, hồ sơ kiểm tốn TVASC để thu thập thơng tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thiện đề tài nghiên cứu +) Phương pháp quan sát: quan sát tình hình thay đổi vận hành máy móc thiết bị, quan sát tình hình nhân thực thi nhiệm vụ kế toán +) Phương pháp vấn: vấn khách hàng hệ thống KSNB, hỏi nhân viên khách hàng hoạt động quy chế +) Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp số liệu Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Để có số liệu khách hàng, em phân tích tổng hợp thơng tin từ BCTC khách hàng, đọc tham khảo tài liệu cơng ty kiểm tốn, kết hợp với khảo sát thực tế khách hàng kiểm tốn Kết cấu luận văn Nội dung luận văn chia làm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn TVASC Việt Nam Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai Địa : Số 106, Khu A12 Đồng Xa, P.Mai Dịch, Q.Cầu Giấy, TP.Hà Nội Điện thoại Mã số thuế : 024 22106910 : 0101937021 Tài khoản số : 0561 1010 63005 Tại Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Quân đội – CN Hoàng Quốc Việt Hai bên thống Hợp đồng Kiểm toán với điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ kiểm toán Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán BCTC bên A cho năm tài 2018; bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018; Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán BCTC bên A Điều 2: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: Đối với việc lập trình bày BCTC trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày BCTC áp dụng; Đối với việc kiểm soát nội mà Ban giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày BCTC khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày BCTC chứng từ, sổ kế tốn, tài liệu vấn đề khác; Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán; Ban giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban giám đốc Ban quản trị”, số nêu rõ trách nhiệm Ban giám đốc bên A việc lập trình bày BCTC khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kì sai sót liên quan đến kì trước không trọng yếu tổng thể BCTC Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B q trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B có thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mục kiểm tốn Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán theo để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu BCTC, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày BCTC Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế toán sử dụng ước tính kế tốn Ban giám đốc, đánh giá trình bày tổng qt BCTC Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lí có lực thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng có quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi Bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhận giải trình cung cấp cho Bên B q trình thực kiểm tốn Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban giám đốc Ban quản trị Bên A vấn đề liên quan sở để Bên B đưa ý kiến BCTC Bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập BCTC để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm q trình kiểm sốt nội mà bên B phát trình kiểm tốn BCTC Điều 3: Thời gian kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán - Thời gian kiểm toán: Thời hạn thực kiểm toán có thống hai Bên - Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A 04 BCTC kiểm toán lập theo hệ thống kế toán Việt Nam 03 Thư quản lý (nếu có) tiếng Việt - Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin BCTC kiểm toán, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng: cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn Điều 4: Phí kiểm tốn, phương thức tốn Phí kiểm tốn: 35.000.000 VND (Bằng chữ: Ba mươi lăm triệu đồng chẵn) Mức phí kiểm tốn chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Phương thức tốn: - Phí kiểm toán toán trực tiếp tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng thương mại Đồng Việt Nam ngoại tệ Cụ thể sau: - Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị Hợp đồng Kiểm toán sau ký Hợp đồng Kiểm toán để Bên B bố trí thực kế hoạch kiểm tốn - Thanh tốn nốt 50% giá trị lại Hợp đồng Kiểm tốn sau cơng việc kiểm tốn kết thúc Điều 5: Cam kết thực - Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Kiểm tốn Trong q trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho nhau, trao đổi tìm giải pháp thích hợp để giải thỏa đáng tinh thần tôn trọng lẫn - Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn Điều 6: Hiệu lực, thời hạn hợp đồng ngơn ngữ - Hợp đồng Kiểm tốn có giá trị thực hai Bên thực ký kết, có đầy đủ dấu chữ ký hai Bên - Hợp đồng Kiểm tốn có giá trị đến hai Bên trí lập Biên lý H ợp đồng Kiểm toán trường hợp Bên B phát hành báo cáo kiểm toán (BCTC kiểm tốn) thức Hợp đồng Kiểm tốn tự động lý mà khơng cần Biên lý Hợp đồng Kiểm toán - Hợp đồng Kiểm toán lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 02 Trong trường hợp Hợp đồng Kiểm tốn dịch sang tiếng Anh trường hợp bất đồng ngôn ngữ phải hiểu theo nghĩa tiếng Việt Đại diện Bên A CÔNG TY TNHH A Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASCVIỆT NAM Giám đốc Tổng giám đốc Nghiêm Xuân Dũng Nguyễn B Phụ lục 2.2:Trích BCĐKT Cơng ty TNHH A trước kiểm toán Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2018 TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 261.972.925.953 I Tiền khoản tương đương tiền 110 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 V.1 142.428.019.131 - III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu ngắn hạn khác 133 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 V Tài sản ngắn hạn khác 150 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 V.2 750.470.722 460.817.29 289.653.42 V.3 190.123.267.282 190.123.267.2 82 9.491.168.818 65.607.315.659 I Phải thu dài hạn 210 II Tài sản cố định 220 V.4 45.299.421.763 45.299.421.7 63 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 221 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 Tài sản cố định vơ hình 227 100.391.186.971 (55.091.765.2 08) - 247.207.283.5 58 92.491.727.9 44 16.549.541.1 58 10.625.150 276 5.924.390 882 133.153.327.8 27 133.153.327 827 5.012.686.6 29 40.774.696.8 22 18.216.679.6 21 18.216.679 621 67.281.579.0 18 (49.064.917 397) - IV Tài sản dở dang dài hạn 240 III Đầu tư tài dài hạn 250 IV Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ 260 14.320.725.2 24 16.563.443 367 6.148.618.627 5.994.573.8 34 327.400.241.612 287.981.980.3 80 V.5 300 Mã số 300 Thuyết minh Số cuối năm 129.116.928.165 I Nợ ngắn hạn 410 II Nợ dài hạn 420 Vay nợ thuê tài dài hạn 425 V.7 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 500 V.8 67.990.902.734 61.126.025.431 61.126.025.4 31 198.283.133.447 Vốn góp chủ sở hữu 511 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 517 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 600 Người lập biểu Kế toán trưởng 30.000.000 172.293.172.3 08 Số đầu năm 203.276.390.2 97 119.750.548.9 25 83.524.841.3 71 83.524.841 371 84.705.590.0 83 30.000.000 58.912.083 401 287.981.980.3 327.400.241.612 80 Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Giám đốc Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm toán kiểm tốn Cơng ty TNHH A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Số:129/2018/TVASC-BCKT BÁO CÁO KIỂM TỐN Kính gửi: Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty TNHH A Chúng tơi kiểm tốn BCTC kèm theo Công ty TNHH A lập ngày 03/01/2019 từ trang 05 đến trang 23, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh BCTC Trách nhiệm Ban giám đốc Ban Giám đốc Cơng ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý BCTC Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày BCTC chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày BCTC khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến BCTC dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu BCTC Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh BCTC Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày BCTC trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể BCTC Chúng tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn Chúng tơi khơng thể tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định vào ngày 31/12/2018, thời điểm chúng tơi chưa bổ nhiệm làm kiểm tốn Theo đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến nhận xét tính hữu tính đắn giá trị ảnh hưởng khoản mục tới số liệu khác trình bày BCTC Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán”, BCTC phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH A ngày 31/12/2018, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày BCTC Hà Nội, ngày tháng năm 2019 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH VIỆT NAM Giám đốc Nghiêm Xuân Dũng Số giấy CN ĐKHN kiểm toán: 1215-2018-111-1 Nguyễn Thị Liễu Kiểm toán viên Số giấy CN ĐKHN kiểm toán: 2946-2019101-1 Phụ lục 2.4: Trích BCĐKT Cơng ty TNHH A sau kiểm tốn Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu ngắn hạn khác 133 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 V Tài sản ngắn hạn khác 150 I Phải thu dài hạn V.1 Số cuối năm Số đầu năm 261.972.925.9 53 247.207.283.558 142.428.019.1 31 92.491.727.944 - Phải thu ngắn hạn khách hàng B - TÀI SẢN DÀI HẠN Thuyết minh V.2 - 750.470.7 22 460.817 299 289.653 423 V.3 200 10.625.150.276 5.924.390.882 190.123.267.2 82 190.123.267 282 133.153.327.827 9.491.168.8 18 5.012.686.629 65.607.315.6 59 40.774.696.822 133.153.327.827 210 - II Tài sản cố định 16.549.541.158 220 V.4 Tài sản cố định hữu hình - 45.299.421.7 63 45.299.421 763 100.391.186 971 (55.091.765 208) 18.216.679.621 18.216.679.621 - Nguyên giá 221 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 Tài sản cố định vơ hình 227 - - IV Tài sản dở dang dài hạn 240 14.320.725 224 16.563.443.367 III Đầu tư tài dài hạn (49.064.917.397) 250 - IV Tài sản dài hạn khác 67.281.579.018 260 V.5 6.148.618.6 27 5.994.573.834 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 300 NGUỒN VỐN Mã số Thuyế t minh 327.400.241 612 287.981.980 380 Số cuối năm Số đầu năm A - NỢ PHẢI TRẢ 300 129.116.928.1 65 203.276.390 297 I Nợ ngắn hạn 410 67.990.902 734 119.750.548 925 II Nợ dài hạn 420 Vay nợ thuê tài dài hạn 425 V.7 61.126.025 431 61.126.02 5.431 83.524.841 371 83.524.84 1.371 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 500 V.8 198.283.133 447 84.705.590 083 Vốn góp chủ sở hữu 511 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 517 30.000.00 0.000 172.293.17 2.308 30.000.00 0.000 58.912.08 3.401 327.400.241 612 287.981.980 380 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 600 Hà Nội, ngày Người lập biểu Kế toán trưởng tháng Giám đốc năm 2019 Phụ lục 2.5: Trích thuyết minh BCTC - Cơng ty TNHH A năm 2018 10 TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10.1 Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính: VNĐX Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Tổng NGUYÊN GIÁ Số dư đầu năm Tăng năm Mua năm Đầu tư XDCB hoàn thành Giảm năm Giảm khác 23.918.502.072 16.252.606.753 16.252.606.753 - Số dư cuối năm 40.171.108.825 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ 36.793.124.662 17.732.872.813 17.732.872.813 650.307.540 53.650.107.862 4.325.626.496 - 4.325.626.496 694.009.23 - 1.550.334.557 - 67.281.597.018 33.759.897.493 17.507.290.740 - - 16.252.606.753 650.307.540 - 694.009.23 1.550.334.557 100.391.186.971 1.277.228.088 152.334.996 152.334.996 - 49.064.917.397 6.499.176.257 6.499.176.257 472.328.446 1.422.563.084 55.091.765.208 273.106.469 128.771.473 18.216.679.621 45.299.421.763 Số dư đầu năm Tăng năm Khấu hao năm Giảm năm 16.285.971.878 1.618.636.531 1.618.636.531 - 28.322.985.571 4.009.323.881 4.009.323.881 472.328.446 2.493.776.578 715.431.670 715.431.670 - Số dư cuối năm GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm 17.904.608.309 32.118.448.501 3.185.908.848 684.955.28 3.449.179 3.449.179 688.404.46 7.632.530.194 22.262.318.516 8.470.139.091 21.532.966.901 1.831.849.918 1.140.847.648 9.053.949 5.604.765 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Lớp: CQ54/22.05 SV: Phạm Ngọc Mai NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Nghiêm Xuân Dũng Chức vụ: Giám đốc Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đỗ Thị Kim Huệ Khoá: CQ53; Lớp: 22.02 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán TVASCViệt Nam Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn: ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Thị Thu Hà Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Kim Huệ Khóa: CQ53; Lớp: 22.02 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASCViệt Nam thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng… năm 2019 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người hướng phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Đỗ Thị Kim Huệ Khóa: CQ53; Lớp: 22.02 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán TVASCViệt Nam thực Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... khoản mục tài sản cố định .1 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán ... tác kiểm tốn BCTC .1 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.2 KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục. .. TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt