Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - NGUYỄN THỊ THANH THẢO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Chuyên ngành: Mã số: Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Tạ Văn Khoái HÀ NỘI – 2020 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - NGUYỄN THỊ THANH THẢO Lớp: CQ54/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Chuyên ngành: Mã số: Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Tạ Văn Khoái HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn số liệu trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Thảo MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng .viii Danh mục hình ix MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục tài sản cố định báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.3 Kiểm soát nội tài sản cố định 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài .7 1.2.2 Nguồn tài liệu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 10 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài .11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục tài sản cố định 14 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 14 1.3.2.2 Các khảo sát khoản mục tài sản cố định 15 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán tài sản cố định 18 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 19 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 19 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty 20 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 21 2.2 Tổ chức thực kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 21 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 21 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 25 2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán .26 2.3 Thực trạng kiếm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 27 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 27 2.3.1.1 Tìm hiểu doanh nghiệp mơi trường doanh nghiệp .27 2.3.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tài sản cố định 28 2.3.1.3 Thực thủ tục phân tích ban đầu .28 2.3.1.4 Thiết lập mức trọng yếu 28 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn .29 2.3.2 Thực kiểm toán 29 2.3.2.1 Thực thủ tục khảo sát kiểm soát 29 2.3.2.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định 31 2.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .37 2.3.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc 37 2.3.3.2 Soát xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 37 2.3.3.3 Tập hợp bút toán điều chỉnh 37 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 2.4.1 Ưu điểm 38 2.4.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 38 2.4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán .39 2.4.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 39 2.4.2 Hạn chế 40 2.4.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 40 2.4.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 40 2.4.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 41 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan .41 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 41 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 43 3.1 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 43 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định 43 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện .44 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 45 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 45 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .45 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .46 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 46 3.3.1 Về phí hiệp hội quản lý nghề nghiệp 46 3.3.2 Về phía quan nhà nước .47 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn .49 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm toán .51 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .53 PHỤ LỤC .54 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AFA BCKT BCTC BTC CSDL CP DM HMLK KSNB KTV PM TNHH TE TSCĐ VAS VACPA VSA Nội dung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bộ Tài Cơ sở dẫn liệu Cổ phần Mức sai sót bỏ qua (Deminumus) Hao mịn lũy kế Kiểm soát nội Kiểm toán viên Mức trọng yếu kế hoạch( Planning materialty) Trách nhiệm hữu hạn Mức trọng yếu chấp nhận được( Tolerable error) Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam Chuẩn mưc kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Các thủ tục KSNB nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.2 Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội TSCĐ Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ mua sắm lý TSCĐ .8 Bảng 1.4 Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ 8 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn .20 Hình 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn 22 PHỤ LỤC SỐ 2.9: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH VÀ VƠ HÌNH DO MUA SẮM TẠI CƠNG TY ABC PHỤ LỤC SỐ 2.10: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY ABC PHỤ LỤC 2.11: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – BẢNG TÍNH KHẤU HAO CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ABC PHỤ LỤC 2.12: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – BẢNG TÍNH KHẤU HAO DO KTV TÍNH TỐN LẠI PHỤ LỤC SỐ 2.13: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – ĐỐI CHIẾU SỐ KHẤU HAO TRONG KỲ PHỤ LỤC SỐ 2.14: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA CHI TIẾT CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG CỦA KHÁCH HÀNG ABC PHỤ LỤC 2.15: BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TỐN VẤN ĐỀ CĨ KHƠNG N/A GHI CHÚ AFA thiết lập thủ tục để chấp nhận khách hàng tiếp tục làm việc với khách Thông tin thu thập được: hàng cũ (chấp nhận lại) Những thủ tục yếu tố quan trọng hệ thống kiểm sốt thậpcủa xem chấtThu lượng cơngxét: ty.Theo đó, thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định từ chối # hàng khơng lụy đến có cơng ty Báokhách cáo tài nămminh trướcbạch hoăc khách hàng gây liên Khơng vấn đề V mặt pháp luật hay tra nhà nước.Thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định nghiêm trọng Thư quản lý vấn đề bật năm trước từ chối khách hàng có đặc điểm tương tự Thu thập xem lại tóm tắt vấn đề quan Khơng có vấn đề A B THƠNG THƠNG TIN KHÁCH HÀNG V TIN ĐỒN KIỂM TỐN trọng từ kiểm tốn năm trước nghiêm trọng thập xem xét vấn đề năm ngối Tên:Thu Cơng ty ABC Giám có đốc kiểm toán: _ V ảnh nghề: hưởngSản tới xuất năm –hiện Ngành kinhtại doanh Chủ nhiệm kiểm toán: Xem xétsản thời gian kiểm toánsản năm trước khả Hoạt động xuất kinh doanh: xuất, V gia côngbao hàng mặc phục xuất qtmay vấn đề thờivụgian Văn phịng: Đà Nẵng Kiểm tra qua internet phương tiện thơng Năm tài chính: 31/12/2018 tin đại chúng xem có vấn đề tiêu cực hay tích V Dịch vụcủa yêukhách cầu: Kiểm cực hàngtoán đưa đại chúng hay Đã kiểm tra khơng có phát bất Doanh thu: 392.161.263.925 VNĐ không thường Công việc: Thực kiểm toán BCTC Tổng quan Tài sản: 146.069.629.380 VNĐ lập theo VAS cho năm tài kết ngày 31 tháng 12 năm 2018 Có vấn đề khơng đảm bảo mức độthúc tin cậy Phí kiểm hợp đồng ký kết quản kiểm tốn (ví dụ: phần doanh thu tốn: dựa V cơng ty) Báo cáo kiểm tốn có đề cập đến mức độ hoạt động liên tục hay có chứng chứng tỏ tình hình tài cơng ty suy yếu V Khơng khơng Khách hàng Có vấn đề liên quan đến tính trực chủ sở hữu, nhà quản lý, hay người chịu trách nhiệm quản lý: vụ việc V pháp luật, tra nhà nước, vi phạm luật pháp, phạm tội liên quan đến sở hữu, quản lý Tại khách hàng có xảy tranh chấp, hay bất đồng chủ sở hữu, quan nhà nước hay V chuyên gia tư vấn hay thường xuyên thay đổi chuyên gia tư vấn khơng Có thay đổi tiêu cực kinh doanh tạo không chắn tương lai không? (ngừng 10 sản xuất cung cấp sản phẩm, dịch vụ đó, V lượng lớn khách hàng hay nhà cung cấp) Thu thập bảng cân đối tài khoản năm xem có 11 vấn đề khả tốn, lỗ lũy kế hay tình hình tài xấu khơng (Khơng có Đã thu thập kiểm tra bảng V cân đối, không khả trả nợ) có vấn đề Cơng ty hoạt động vốn 12 Cơng ty có khoản nợ đặc biệt từ nguồn vay hay dài hạn bất thường khơng? V nhà đầu tư, nên khơng có khoản nợ bất 13 Kế tốn cơng ty có thay đổi khơng? Có doanh nghiệp kế tốn hay tổ chức tư vấn chuyên V thường Kế toán công ty làm nghiệp từ chối làm việc với công ty khách việc lâu năm cho hàng khơng? cơng ty Khách hàng 14 Cịn khoản tiền công ty chưa thu khách hàng không? V tốn ½ giá trị hợp đồng kiểm tốn Doanh nghiệp kiểm tốn Có vấn đề khơng đáng tin cậy việc thực 15 ước tính kế tốn, hay dự kiến câu V hỏi hay khơng? Khơng có thay 16 Có thay đổi phạm vi hoạt động không? V đổi chất, phạm hợp đồng Có thiếu hợp tác khách hàng thực kiểm toán hay không đặc biệt 17 thiếu hợp tác người chịu trách nhiệm V việc lập có liên quan đến BCTC hay khơng? 18 Có trì hỗn việc trả lời câu hỏi vấn kiểm tốn viên hay khơng? V Có vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến khả cung cấp dịch vụ công ty hay không, 19 ảnh hưởng tính độc lập KTV, mát không lường trước phận chăm V sóc khách hàng với đối tác quan trọng khơng? 20 Liệu khách hàng có ý kiến mua chuộc không? V 21 Chúng ta tin tưởng ý kiến cơng ty kiểm V tốn khác với khoản mục trọng yếu báo cáo hợp nhất, hay nhà đầu tư, công ty vi con? Các khoản mục bên liên quan 22 BCTC khách hàng có kiểm tốn V khơng, có bên có năm tài khác với năm tài khách hàng hay khơng? 23 24 25 Khách hàng có giao dịch phức tạp gây khó V khăn kiểm tốn hay khơng? Các thủ tục kiểm sốt nội có thực V đầy đủ, thường xun, liên tục hay khơng? Có điểm yếu điển hình hệ thống kiểm V sốt nội khách hàng khơng? Phí kiểm tốn có vượt q 5% giá trị hóa 26 đơn cơng ty hay vượt 25% giá trị thỏa V thuận hợp đồng khơng? 27 Có nghi ngờ tính độc lập, hay mâu thuẫn 28 Có mong mn tiếp tục hợp đồng với khách hàng * không? 29 * V Liệu nhóm kiểm tốn có đủ khả thực kiểm tốn khơng, có cần thêm thời gian hay V nguồn lực không? 30 Công ty đồn kiểm tốn tn thủ * đạo đức nghề nghiệp hay không? 31 V mặt lợi ích với khách hàng hay khơng? Khách hàng có cần phê chuẩn Grant Thornton International hay không? Kết luận: Từ chối V V Chấp nhận Phê duyệt giám đốc kiểm toán: _ Phê duyệt tổng giám đốc: NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Văn Khối Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thảo, Khóa 54 – Lớp: CQ54/22.03 – Học viện Tài Chính Đề tài: “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng……năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thảo, Khóa 54 – Lớp: CQ54/22.03 – Học viện Tài Chính Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực hiện” Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng……năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... soát nội tài sản cố định 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài .7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài ... nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hồn thiện luận văn với đề tài: ? ?Khóa luận tốt nghiệp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn... TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn