Luận văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - NGUYỄN THỊ THANH THẢO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Chuyên ngành: Mã số: Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Tạ Văn Khoái HÀ NỘI – 2020 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - NGUYỄN THỊ THANH THẢO Lớp: CQ54/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Chuyên ngành: Mã số: Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Tạ Văn Khoái HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn số liệu trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Thảo ii MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan Mục lục ii iii Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục hình ix MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục tài sản cố định báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 4 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.3 Kiểm soát nội tài sản cố định 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2.2 Nguồn tài liệu, kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 10 iii 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục tài sản cố định 14 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 14 1.3.2.2 Các khảo sát khoản mục tài sản cố định 15 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán tài sản cố định 18 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 19 2.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 19 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 20 21 2.2 Tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 21 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 21 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 25 26 2.3 Thực trạng kiếm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực hiện27 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 27 2.3.1.1 Tìm hiểu doanh nghiệp môi trường doanh nghiệp 27 iv 2.3.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tài sản cố định 28 2.3.1.3 Thực thủ tục phân tích ban đầu 28 2.3.1.4 Thiết lập mức trọng yếu 28 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 2.3.2 Thực kiểm toán 29 2.3.2.1 Thực thủ tục khảo sát kiểm soát 29 2.3.2.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định 31 2.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 2.3.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc 37 37 2.3.3.2 Soát xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 37 2.3.3.3 Tập hợp bút toán điều chỉnh 37 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 38 2.4.1 Ưu điểm 38 2.4.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 38 2.4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.4.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 39 2.4.2 Hạn chế 40 2.4.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.4.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 40 2.4.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 41 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan v 41 40 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 41 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 43 3.1 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 43 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định 43 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 44 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 45 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 45 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 45 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 46 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 3.3.1 Về phí hiệp hội quản lý nghề nghiệp 46 3.3.2 Về phía quan nhà nước 47 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn 49 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 51 KẾT LUẬN52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 54 vi 53 46 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AFA BCKT BCTC BTC CSDL CP DM HMLK KSNB KTV PM TNHH TE TSCĐ VAS VACPA VSA Nội dung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bộ Tài Cơ sở dẫn liệu Cổ phần Mức sai sót bỏ qua (Deminumus) Hao mịn lũy kế Kiểm soát nội Kiểm toán viên Mức trọng yếu kế hoạch( Planning materialty) Trách nhiệm hữu hạn Mức trọng yếu chấp nhận được( Tolerable error) Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam Chuẩn mưc kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Các thủ tục KSNB nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.2 Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội TSCĐ Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ mua sắm lý TSCĐ vii Bảng 1.4 Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ viii PHỤ LỤC SỐ 2.9: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH VÀ VƠ HÌNH DO MUA SẮM TẠI CÔNG TY ABC PHỤ LỤC SỐ 2.10: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CỦA NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ TẠI CÔNG TY ABC PHỤ LỤC 2.11: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – BẢNG TÍNH KHẤU HAO CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY ABC PHỤ LỤC 2.12: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – BẢNG TÍNH KHẤU HAO DO KTV TÍNH TỐN LẠI PHỤ LỤC SỐ 2.13: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – ĐỐI CHIẾU SỐ KHẤU HAO TRONG KỲ PHỤ LỤC SỐ 2.14: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC – KIỂM TRA CHI TIẾT CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG CỦA KHÁCH HÀNG ABC PHỤ LỤC 2.15: BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TỐN VẤN ĐỀ CĨ KHƠNG N/A GHI CHÚ AFA thiết lập thủ tục để chấp nhận khách hàng tiếp tục làm việc với Thông tin thu thập được: khách hàng cũ (chấp nhận lại) Những thủ tục yếu tố quan trọng hệ thống Thusoát thậpchất xem xét: kiểm lượng cơng ty.Theo đó, thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định # từBáo chốicáo kháchnăm hàng khơng minh bạch hoăc khách hàng có thểKhơng gây liêncólụyvấn đếnđề tài trước 1cơng ty mặt pháp luật hay tra nhà nước.Thủ V tục chấp nhận khách hàng nghiêm trọng Thư quản lý vấn đề bật năm trước nhằm xác định từ chối khách hàng có đặc điểm tương tự Thu thập xem lại tóm tắt vấn đề quan Khơng có vấn đề B THÔNG 2A THÔNG TIN KHÁCH HÀNG V TIN ĐỒN KIỂM TỐN trọng từ kiểm tốn năm trước nghiêm trọng ThuCông thập tyvàABC xem xét vấn đề năm ngối cóđốc kiểm tốn: _ Tên: Giám V ảnh hưởng tới năm Ngành nghề: Sản xuất – kinh doanh Chủ nhiệm kiểm toán: Xemđộng xét sản thờixuất giankinh kiểmdoanh: toán năm trước khả Hoạt sản xuất, V gia công mayđềmặc vụ xuất baohàng quát vấn trongphục thời gian Văn phịng: Đà Nẵng Kiểm tra qua internet phương tiện thông Đã kiểm tra Năm tài chính: 31/12/2018 tin đại chúng xem có vấn đề tiêu cực hay tích cực V khơng có phát Dịch vụ yêu cầu: Kiểm toán khách hàng đưa đại chúng hay khơng bất thường Doanh thu: 392.161.263.925 VNĐ Tổng quan Công việc: Thực kiểm tốn BCTC Tài VNĐ Cósản: vấn 146.069.629.380 đề không đảm bảo mức độ tin cậylập theo VAS cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2018 kết quản kiểm tốn (ví dụ: phần doanh thu V Phí kiểm tốn: dựa hợp đồng ký công ty) Báo cáo kiểm tốn có đề cập đến mức độ hoạt động liên tục hay có chứng chứng tỏ tình hình tài cơng ty suy yếu V Khơng khơng Khách hàng Có vấn đề liên quan đến tính trực chủ sở hữu, nhà quản lý, hay người chịu trách nhiệm quản lý: vụ việc V pháp luật, tra nhà nước, vi phạm luật pháp, phạm tội liên quan đến sở hữu, quản lý Tại khách hàng có xảy tranh chấp, hay bất đồng chủ sở hữu, quan nhà nước hay V chun gia tư vấn hay khơng có thường xun thay đổi chun gia tư vấn khơng Có thay đổi tiêu cực kinh doanh tạo 10 không chắn tương lai không? (ngừng V sản xuất cung cấp sản phẩm, dịch vụ đó, lượng lớn khách hàng hay nhà cung cấp) Thu thập bảng cân đối tài khoản năm xem có 11 vấn đề khả tốn, lỗ lũy kế hay tình hình tài xấu khơng (Khơng có Đã thu thập kiểm tra bảng cân V đối, khơng có khả trả nợ) vấn đề Cơng ty hoạt động vốn 12 Cơng ty có khoản nợ đặc biệt từ nguồn vay hay dài hạn bất thường không? V nhà đầu tư, nên khơng có khoản nợ bất 13 Kế tốn cơng ty có thay đổi khơng? Có doanh nghiệp kế tốn hay tổ chức tư vấn chuyên nghiệp từ chối làm việc với công ty khách V thường Kế tốn cơng ty làm việc lâu năm cho hàng không? công ty Khách hàng 14 Cịn khoản tiền cơng ty chưa thu khách hàng không? V tốn ½ giá trị hợp đồng kiểm tốn Doanh nghiệp kiểm tốn Có vấn đề khơng đáng tin cậy việc thực 15 ước tính kế tốn, hay dự kiến câu V hỏi hay không? Không có thay 16 Có thay đổi phạm vi hoạt động không? V đổi chất, phạm vi hợp đồng Có thiếu hợp tác khách hàng thực kiểm tốn hay khơng đặc biệt 17 thiếu hợp tác người chịu trách nhiệm V việc lập có liên quan đến BCTC hay khơng? 18 Có trì hoãn việc trả lời câu hỏi vấn kiểm tốn viên hay khơng? V Có vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến khả cung cấp dịch vụ công ty hay không, ảnh 19 hưởng tính độc lập KTV, mát V khơng lường trước phận chăm sóc khách hàng với đối tác quan trọng không? 20 Liệu khách hàng có ý kiến mua chuộc khơng? V Chúng ta tin tưởng ý kiến công ty kiểm 21 toán khác với khoản mục trọng yếu báo cáo hợp nhất, hay nhà đầu tư, công ty con? V Các khoản mục bên liên quan BCTC 22 khách hàng có kiểm tốn khơng, V có bên có năm tài khác với năm tài khách hàng hay khơng? 23 24 25 Khách hàng có giao dịch phức tạp gây khó V khăn kiểm tốn hay khơng? Các thủ tục kiểm sốt nội có thực V đầy đủ, thường xuyên, liên tục hay khơng? Có điểm yếu điển hình hệ thống kiểm V soát nội khách hàng khơng? Phí kiểm tốn có vượt q 5% giá trị hóa 26 đơn cơng ty hay vượt 25% giá trị thỏa V thuận hợp đồng khơng? 27 Có nghi ngờ tính độc lập, hay mâu thuẫn 28 Có mong mn tiếp tục hợp đồng với khách hàng * không? 29 * V Liệu nhóm kiểm tốn có đủ khả thực kiểm tốn khơng, có cần thêm thời gian hay V nguồn lực khơng? 30 Cơng ty đồn kiểm tốn tn thủ * đạo đức nghề nghiệp hay khơng? 31 V mặt lợi ích với khách hàng hay khơng? Khách hàng có cần phê chuẩn Grant Thornton International hay không? Kết luận: Từ chối  V V Chấp nhận  Phê duyệt giám đốc kiểm toán: _ Phê duyệt tổng giám đốc: NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Văn Khối Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thảo, Khóa 54 – Lớp: CQ54/22.03 – Học viện Tài Chính Đề tài: “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng……năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thảo, Khóa 54 – Lớp: CQ54/22.03 – Học viện Tài Chính Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực hiện” Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng……năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hồn thiện luận văn với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA? ?? Mục. .. liệu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 10 iii 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản. .. tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực Chương