Luận văn kiểm toán TSCĐ

Học viện Tài chính GVHD TS Ngô Như Vinh BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THU HẰNG CQ5622 04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIÊN Chuyên ngành Mã số GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Kiểm toán 22 TS NGÔ NHƯ VINH Hà Nội – 2022 Học viện Tài chính GVHD TS Ngô Như Vinh SVTH Nguyễn Thị Thu Hằng CQ5622 04 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình.

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THU HẰNG CQ56/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIÊN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS NGÔ NHƯ VINH Hà Nội – 2022 Học viện Tài GVHD: TS Ngô Như Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thu Hằng SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 i Học viện Tài GVHD: TS Ngô Như Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, phân loại tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định doanh nghiệp 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 12 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 14 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định 15 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán, kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 33 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 ii Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh 2.1 Khái quát Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh Công ty 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty 36 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực 40 2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 46 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực 56 2.3.1 Ưu điểm 56 2.3.2 Hạn chế 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 62 3.1 Định hướng phát triển nguyên tắc, yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam thực 62 3.1.1 Định hướng phát triển Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 62 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 63 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 63 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 65 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 iii Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 65 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 66 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 iv Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt AVAHN Viết đầy đủ Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VSA Chuẩn mực kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 v Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB nghiệp vụ TSCĐ 11 Bảng 1.2 Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 26 Bảng 2.1: Ma trận rủi ro 45 Bảng 2.2: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ 53 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 vi Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn 17 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý AVAHN 35 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn AVAHN 40 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 vii Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Sự hội nhập sâu rộng đặt yêu cầu ngày khắt khe với kinh tế, lành mạnh hóa tài quốc gia u cầu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nhu cầu tính minh bạch thơng tin tài trở nên ngày cấp thiết Như vậy, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán mang lại niềm tin cho người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu quản lý lực quản lý Ngày nay, lĩnh vực kiểm toán có lớn mạnh khơng ngừng số lượng chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn hình thành phát triển, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn BCTC Khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch tốn TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Hơn nữa, khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đăc biệt doanh nghiệp sản xuất Do kiểm tốn TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt kiểm toán khoản mục tài sản cố định đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu toàn kiểm toán Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm toán giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh cậy thơng tin tài sản cố định, từ cải thiện tính minh bạch mặt tài chính, dễ thu hút vốn đầu tư nước ngồi Tuy nhiên, thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội xây dựng số hạn chế định quy trình phương pháp kiểm tốn Điều đặt yêu cầu phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Nhận rõ tầm quan trọng kiểm toán, đặc biệt kiểm toán TSCĐ, với kiến thức trang bị nhà trường khoảng thời gian thực tập Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội em chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực hiện” Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC phân tích, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Từ số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm toán độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ với tư cách phận quy trình chung kiểm toán BCTC thực tế SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh Mức trọng yếu thực (d)=(c)*(50%-75%) Ngưỡng sai sót khơng đáng (e)=(d)*4% (tối đa) kể/ sai sót bỏ qua 2.238.957.266 1.919.106.228 89.558.291 76.764.249 Căn vào bảng KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn 2021 2020 Mức trọng yếu tổng thể 7.676.424.911 3.798.209.501 3.878.215.410 Mức trọng yếu thực 1.919.106.228 949.552.375 969.553.852 76.764.249 37.982.095 38.782.154 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Chênh lệch Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Mức trọng yếu thực năm so với năm trước tăng 3.878.215.410 VND do: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm so với năm trước tăng mạnh (tăng 64.636.923.493 VND) Tỷ lệ sử dụng để tính mức trọng yếu năm trước 10% Năm tỷ lệ sử dụng để tính mức trọng yếu theo kế hoạch 7% Tuy nhiên để hạ thấp rủi ro kiểm toán tăng khả loại trừ sai phạm mắc phải KTV, thực kiểm toán KTV sử dụng tỷ lệ 6% Tỉ lệ TSCĐ/Tổng TS (a) 13,8% Sai sót bỏ qua tồn BCTC (b) 76.764.249 Sai sót bỏ qua khoản mục TSCĐ (c)=(a)*(b) 10.593.466 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 83 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh Biểu 2.4- GTLV D730- Chương trình kiểm tốn D730 CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Tên khách hàng: Công ty TNHH X Tên Ngày Người thực NHS 08/02/2022 Người soát xét ĐVH 09/02/2022 Người soát xét HTV 09/02/2022 Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ Người Thủ tục kiểm tốn STT thực Tham chiếu Mục tiêu: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng I Kiểm tra hệ thống kiểm soát Kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì hoạt động A450 hệ thống: -Kiểm tra quy chế quản lý TSCĐ: Thủ tục mua sắm đầu tư, bảo quản, sử dụng, lý -Xem xét sách hạch tốn kế tốn TSCĐ Cơng ty: Phương pháp hạch toán, phương pháp đánh giá, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao -Thu thập cập nhật văn HTKSNB, sách quy trình kiểm sốt, trình tự từ việc lập kế hoạch mua TSCĐ, thu thập giấy báo giá, mua TSCĐ, bàn giao sử dụng bảo quản, trích khấu hao đến lý, nhượng bán TSCĐ Quan sát trình vận hành hệ thống, vấn người có trách nhiệm với C520 việc xây dựng trì hoạt động hệ thống Kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội thực C520 : Chọn số nghiệp vụ mua bán TSCĐ kiểm tra xem nghiệp vụ có tuân thủ HTKSNB từ bắt đầu trình mua bán thu hồi lý TSCĐ, Việc kiểm tra phải ghi chép lại giấy tờ làm việc (WPS) Ghi chép sai sót phát WPS Kết luận HTKSNB SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 84 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, D741 XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh D741 với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành CMKT liên quan So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước yêu cầu N/A giải trình có thay đổi III Kiểm tra chi tiết Kiểm tra hữu TSCĐ D742 - Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế tốn xử lý thích hợp - Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT -Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng D742 yếu) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh D743 - Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp.Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái - Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan, đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ D744 (1-9) - Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E130-Vay nợ ngắn hạn dài hạn, N/A Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện N/A - Kiểm tra tính xác việc hạch tốn nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm, tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan D744 (1-9) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 85 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh - Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư D743 Sổ Cái - Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản D745,D746 - Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN - Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ - Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản D745,D746 D747 dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng Thủ tục khác Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình BCTC Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 86 Học viện Tài GVHD: TS Ngô Như Vinh Biểu 2.5: GTLV C520- Kiểm tra hệ thống KSNB C520 CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Tên khách hàng: Cơng ty TNHH X Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Nội dung: KIỂM TRA HỆ THỐNG KSNB Tên Ngày Người thực NTTH 12/02/2022 Người soát xét NHS 12/02/2022 Người soát xét ĐVH 12/02/2022 KTV yêu cầu Cơng ty photo sách mua sắm TSCĐ Cơng ty, hợp đồng kinh tế, chứng từ tốn, biên nghiệm thu bàn giao, biên kiểm kê TSCĐ cuối kỳ, bảng trích khấu hao TSCĐ Cơng ty, sổ chi tiết TK213, TK214 Đồng thời KTV sử dụng bảng câu hỏi xây dựng sẵn kết hợp với câu hỏi để thu thập thông tin liên quan tới việc quản lý sử dụng tài sản công ty Bảng câu hỏi hệ thống KSNB STT Diễn giải I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Sổ chi tiết TSCĐ có lập đầy đủ thông tin theo yêu cầu Không áp Có Khơng dụng V Cơng ty khơng? TSCĐ tăng, giảm năm có ghi chép kịp thời có đầy V đủ chứng từ cần thiết hay khơng? Việc kiểm kê TSCĐ có thực theo định kỳ so sánh V với Sổ chi tiết TSCĐ hay khơng? TSCĐ đơn vị có mở lý lịch theo dõi chi tiết cho tài V sản hay khơng? Đơn vị có theo dõi, ghi chép tài sản khấu hao hết V sử dụng chí với tài sản xố sổ hay khơng? Đơn vị có theo dõi ghi chép TSCĐ sử dụng, V không cần dùng chờ lý chưa cần dùng khơng? Có thể nhận dạng TSCĐ để đối chiếu ngược lại với Sổ chi V tiết TSCĐ hay khơng? Có đặt mã quản lý cho tồn tài sản Cơng ty hay khơng? Cơng ty có mua loại hình bảo hiểm chống trộm, hư hại V hoả hoạn hay không? SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 87 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh Biểu 2.6: GTLV D741- Phân tích biến động TSCĐ D741 CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Người thực Tên khách hàng: Công ty TNHH X Ngày NTTH 12/02/2 022 Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Người sốt xét Nội dung: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TSCĐ Tên Người soát xét NHS 12/02/2 022 ĐVH 12/02/2 022 Biến động Tên Tài khoản TK 31/12/2021 01/12/2021 Tỷ lệ Số tiền (%) 211 TSCĐ Hữu Hình 100.391.186.971 67.281.597.018 32.522.300.413 48,38 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 40.171.108.825 23.918.502.072 16.252.606.753 67,95 2112 Máy móc thiết bị 53.650.107.862 36.793.124.662 16.856.983.200 45,81 4.325.626.496 4.325.626.496 - - 694.009.231 694.009.231 - - 1.550.334.557 1.550.334.557 - - TSCĐ Vơ Hình - - - - Phần mềm máy vi tính - - - - Hao mòn TSCĐ 55.091.675.208 49.064.917.397 6.026.757.811 12,28 Hao mòn TSCĐ HH 55.091.675.208 49.064.917.397 6.026.757.811 12,28 Phương tiện vận tải truyền 2113 dẫn 2114 Thiết bị dụng cụ quản lí 2118 TSCĐ khác 213 2135 241 2141 Note: - Đã đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kiểm tốn, giấy tờ làm việc KTV năm khơng có chêch lệch - Đã đối chiếu số dư cuối kỳ với sổ chi tiết TK 211, 214, Bảng CĐPS, BCTC khơng có chênh lệch KL: So với năm 2020, năm 2021 TSCĐ cơng ty có biến động lớn công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 88 Học viện Tài GVHD: TS Ngô Như Vinh Biểu 2.7- Biên kiểm kê TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 89 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh Biểu 2.8- GTLV D744- Kiểm tra chi tiết tăng, giảm TSCĐ hữu hình CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM D744 ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Tên khách hàng: Cơng ty TNHH X Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Tên Ngày Người thực NTTH 12/02/2022 Người soát xét NHS 12/02/2022 Người soát xét ĐVH 12/02/2022 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ Ngày 17/01/2021 28/01/2021 15/02/2021 30/5/2021 Diễn giải TK đ/ư TS tăng năm 1301266 vào sử dụng 241 16.437.988.822 1301417 Hệ thống silo 331 2.465.273.000 1302259 Mua ô tô trở hàng 331 2.200.000.000 Thanh lý động máy chiếu 111.411.300 811,214 17/06/2021 1306224 Mua máy biến áp 331 371.660.000 17/06/2021 1306225 Mua máy biến 331 136.500.000 112 45.000.000 31/08/2021 năm XDCB lắp đặt đưa nghiền 16/08/2021 Tham Số 123421 17/06/2021 TS giảm Chuyển tiền thí nghiệm 1306308 nghiệm thu Xây nhà để máy phát 1308263 điện 241 51.902.000 1308487 Băng tải đầu 112 65.772.727 331 95.013.000 241 124.900.000 Xây dựng + lắp đặt 30/08/2021 cơng trình , mái che 1309081 30/08/2021 KH, máy biến áp Nghiệm thu cơng trình 1309082 chuyển TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 90 Học viện Tài 04/09/2021 10/09/2021 08/10/2021 18/10/2021 02/11/2021 15/11/2021 GVHD: TS Ngơ Như Vinh Hồn thành cải tạo 1309118 trạm cân 331 127.848.750 1309375 Băng tải 331 243.685.669 Nghiệm thu cơng trình 1311089 chuyển TSCD 241 830.000.000 1311346 Động xoay chiều 241 120.076.000 811, 1342233 Thanh lý xe nâng 538.896.240 214 Hoàn thành nhà ăn 1311476 241 10.475.478.758 Số dư đầu kỳ : 67.281.597.018 Tài sản tăng năm : 33.759.897.493 : 650.307.540 : 100.391.186.971 Tài sản giảm trongnăm Số dư cuối kỳ Note: - Đối với tài sản tăng năm kiểm tra chứng từ thực tế với hạch toán sổ - Tài sản giảm năm tài sản Công ty lý, KTV kiểm tra định lý, biên lý, hóa đơn, Các chứng từ đầy đủ hợp lý Kết luận: - Các tài sản tăng, giảm năm có đầy đủ chứng từ làm hạch tốn Số liệu khớp bảng tổng hợp với sổ SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 91 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh Biểu 2.9: GTLV D745- Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐHH D745 CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Tên Ngày Tên khách hàng: Công ty TNHH X Người thực NTTH 12/02/2022 Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Người soát xét NHS 12/02/2022 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ Người soát xét ĐVH 12/02/2022 Đvt: VND Số STT Tên tài sản Nguyên giá Ngày tính tháng khấu hao khấu hao Nhà tắm Nhà văn phòng Nhà bảo vệ Giá trị khấu hao Giá trị khấu năm KTV hao năm tính cty tính CL 221.959.644 01/10/2011 300 8.842.585 8.842.585 1.779.197.831 01/10/2011 300 71.165.011 71.165.011 61.195.690 01/10/2011 300 2.368.914 2.368.914 Kho nguyên liệu 5.060.185.896 01/11/2013 300 202.185.896 202.185.896 Hệ thống silo 7.404.654.624 01/09/2016 120 740.379.110 740.379.110 Nhà nồi 780.249.824 01/12/2016 84 111.321.280 111.321.280 Máy ép nhiệt 5.429.763.097 01/08/2015 96 678.625.762 678.625.762 911.500.000 01/01/2016 300 36.962.479 36.962.479 Trạm biến áp mới, sửa máy biến áp Máy ép nhiệt 2.377.191.213 01/11/2016 96 297.506.888 297.506.888 10 Điện trở - cai 300.204.000 01/05/2017 72 50.187.000 50.187.000 11 Ổn áp lioa 31.000.000 01/10/2018 72 5.233.346 5.233.346 12 Mâm ép MCV 88.894.000 01/02/2018 72 18.152.082 18.152.082 13 Máy cắt màng 508 5.668.330.838 01/07/2017 96 708.390.989 708.390.989 14 Quạt gió máy hút bụi 196.320.084 01/11/2017 72 39.328.049 39.328.049 15 Băng tải dau 61.000.000 01/11/2017 72 12.816.683 12.816.683 16 Băng tải dau 75.000.000 01/112017 72 15.250.000 15.250.000 17 Máy 348.097.852 01/01/2018 72 69.676.657 69.676.657 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 92 Học viện Tài GVHD: TS Ngô Như Vinh 18 Máy điện li cai 168.542.400 01/03/2018 72 33.406.800 33.406.800 19 Cân phối liệu 220.597.225 01/03/2018 72 44.447.900 44.447.900 109.526.678 01/06/2018 72 21.668.690 21.668.690 Dam rung, cua 20 thuoc may may bao 21 Máy may bao 67.573.200 01/07/2018 72 46.175.020 46.175.020 22 Nhà phân phối điện 56.883.142 01/10/2018 72 11.459.690 11.459.690 23 Khung băng tải 33.200.000 01/2019 72 6.613.322 6.613.322 114.567.400 07/2019 72 53.464.895 53.464.895 Động xoay chiều fa 160KW, 288 24 A(1cai) 25 Đầu máy may bao 24.089.000 07/2019 72 4.841.524 4.841.524 Đầu máy may bao 24.089.000 09/2019 72 4.841.524 4.841.524 27 Mâm nghiền 968x2 54.333.500 09/2019 72 10.544.508 10.544.508 28 Máy in phun 104.170.000 10/2019 72 20.375.713 20.375.713 29 Ống khỏi nồi 37.000.000 10/2019 72 7.396.782 7.396.782 305.200.000 11/2019 72 61.080.008 61.080.008 26 Băng tải 4m va 14 30 m(3+2c) 31 Máy sấy khi-1 35.938.650 01/2020 72 6.776.494 6.776.494 32 Bồn Inox 31.000.000 31/01/2020 72 5.683.337 5.683.337 40.000.000 31/02/2020 72 6.666.670 6.666.670 Xilanh dầu Toyota(2 33 cai) 34 Ơ tơ tải 225.001.818 01/05/2018 72 45.251.650 45.251.650 35 Ơ tơ hàng 242.744.000 01/06/2014 72 48.058.030 48.058.030 36 Xe nâng- cai 728.398.500 01/07/2017 72 145.418.675 145.418.675 37 Oto tai tu tan 254.679.636 24/11/2018 72 92.699.499 93.699.499 38 Xe nang - cai 538.896.240 01/2017 72 82.110.333 82.110.333 39 Động máy nghiền 111.411.300 1/6/2019 72 7.218.113 7.218.113 373.750.000 03/2019 72 74.333.344 74.333.344 Xe nang - cai(nhap 40 16.03.2011) SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 93 Học viện Tài GVHD: TS Ngơ Như Vinh 41 May xuc lat 1c 422.681.680 12/2019 72 84.027.985 84.027.985 42 O to 99LD0186 494.636.364 01/07/2019 72 83.546.750 82.546.750 43 Oto 99LD0268 638.601.818 01/02/2019 72 106.995.620 106.995.620 44 Ke sat2 473.452.532 01/09/2020 72 94.434.676 94.434.676 45 Ke sat3 288.222.429 01/01/2020 72 57.774.229 57.774.229 46 Máy ép nhiệt 508.1 16.437.988.822 31/01/2021 120 1.505.679.700 1.505.679.700 Hệ thống silo 2.465.273.000 02/2021 120 246.527.300 246.527.300 47 Mua ô tô trở hàng 2.200.000.000 02/2021 300 80.666.667 80.666.667 48 49 Máy biến áp 371.660.000 17/06/2021 84 30.611.428 30.611.428 50 Máy biến 136.500.000 10/06/2021 72 13.392.439 13.392.439 51 Bánh lăng 45.000.000 06/2021 36 8.397.727 8.397.727 52 Nhà để máy phát 51.902.000 08/2021 120 2.162.133 2.162.133 53 Băng tải(4 cai) 239.620.169 09/2021 72 11.981.007 11.981.007 54 Cơng trình + mái che 95.013.000 09/2021 72 5.681.830 5.681.830 55 Trạm cân 127.848.750 09/2021 72 7.101.010 7.101.010 56 Trạm biến áp số 830.000.000 09/2021 300 11.066.667 11.066.667 124.900.000 09/2021 120 4.163.678 4.163.678 120 20.018.374 20.018.374 300 32.957.765 32.957.765 Hệ thống gian trạm 57 máy biến áp 58 Động xoay chiều Hoàn thành nhà ăn 59 120.076.000 10.475.478.758 10/2021 11/2021 Note: Khơng có chênh lệch số khấu hao Cơng ty tính số KTV tính tốn Hai TSCĐ lí trích khấu hao năm tính tới thời điểm lý Số hao mòn lũy kế TSCĐ khớp với phát sinh bên nợ TK214 BCĐSPS Kết luận: Cơng ty thực trích khấu hao với tài sản hợp lý SVTH: Nguyễn Thị Thu Hằng_CQ56/22.04 94 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Hoàng Thế Việt Chức vụ: Giám đốc Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/22.04 Đề tài: “Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Ngô Như Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/22.04 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( Ký tên ) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Khóa: CQ56 Lớp: CQ56/22.04 Đề tài: “Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( Ký ghi rõ họ tên ) ... gồm hai hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán lưu giữ cứng phân chia rõ ràng để phục vụ cho việc soát xét sau kiểm toán Hồ sơ kiểm toán chung: Đây hồ sơ kiểm toán chứa đựng... kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 46 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm... cố định kiểm toán báo cáo tài 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán, kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG