luận văn kiểm toán đề tài Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán  chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền do công ty tnhh kiểm toán nhân việt thực hiện Họ và tên sinh viên : mai thị thu anh Mã số sinh viên : CQ480089 Chuyên ngành : kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hướng dẫn : ts. phan trung kiên hà nội - 05/ 2010 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên MỤC LỤC Trang Em xin chân thành cảm ơn! 3 CH ƯƠ NG 1 : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU 3 (1)- Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình 14 dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phng 16 chính của DN đối với chu trình này; 16 - Thẩm quyền phê duyệt của 16 soá cính 20 Bảng 1.1: Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính 20 Tổng h 20 là ùytuộc vào mỗi trưởng nhóm kiểm toán có cách sắp xếp công việc riêng 22 Công ty tiến hành kiểm toá 22 đ ư ợc xây ựg heo khoản mục, tức là xây dựng ch ươ ng trình ch 22 hàng quenthuộc lần này là Công ty viễn thông ỉ 39 ư vấn, b ư u điện, bán điện thoại và 42 hu khó đòi nên KTV không tiến hành kiểm 49 chỉnh khoản ghi sai kỳ kế toán này, bút toán điều chỉnh 60 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên 72 DANH MỤC Từ đầy đủ Từ viết tắt Ban giám đốc BGĐ Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD Báo cáo kiểm toán BCKT Báo cáo tài chính BCTC Cân đối kế toán CĐKT Giỏ trị gia tăng GTGT Kiểm toán viên KTV Kiếm soát nội bộ KSNB Tài khoản TK Trách nhiệm hữu hạn TNHH Việt People Auditing VPA SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên ẾT TẮT DANH M ỤC CÁC Em xin chân thành cảm ơn! 3 CH ƯƠ NG 1 : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU 3 (1)- Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình 14 (2) dịch vụ; kênh phân phối; 15 Các vấn 15 dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phng 16 chính của DN đối với chu trình này; 16 - Thẩm quyền phê duyệt của 16 soá cính 20 Bảng 1.1: Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính 20 Tổng h 20 là ùytuộc vào mỗi trưởng nhóm kiểm toán có cách sắp xếp công việc riêng 22 Công ty tiến hành kiểm toá 22 đ ư ợc xây ựg heo khoản mục, tức là xây dựng ch ươ ng trình ch 22 hàng quenthuộc lần này là Công ty viễn thông ỉ 39 ư vấn, b ư u điện, bán điện thoại và 42 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên hu khó đòi nên KTV không tiến hành kiểm 49 chỉnh khoản ghi sai kỳ kế toán này, bút toán điều chỉnh 60 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên chi tiết 1 52 LỜI MỞ ĐẦU Trong các phần hành của kiểm toán BCTC thì kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là một nội dung quan trọng vì doanh thu được coi là khoản mục trọng yếu ảnh hưởng rất lớn đến BCKQKD và ảnh hưởng trực tiếp đến các chỉ tiêu về thuế cũng như lợi nhuận chưa phân phối của doanh nghiệp. Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán chu trình này, KTV cần phải quan tâm đặc biệt đến việc phản ánh trung thực và hợp lý chỉ tiêu doanh thu cũng như các khoản phải thu khách hàng trên BCTC, từ đó tạo niềm tin cho người sử dụng BCTC. Tuy việc tiến hành kiểm toán một chu trình là phức tạp nhưng khi thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt, nhận được sự chỉ bảo tận tình của các anh chị trong ng ty, em đã quyết định lựa chọn đề tài này. Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt là một công ty kiểm toán mới nhưng đã đạt được nhiều kết quả tốt trong hoạt động kinh doanh và đặc biệt có thế mạnh trong kiểm toán các khách hàng trong lĩnh vực dịch vụ viễn SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên thông và các dịch vụ liên quan. Công ty đã tạo được uy tín ngày càng cao cho khách hàng sau mỗi hợp đng kiể toán. Đánh giá được thế mạnh này của Công t y và n hận thức được tầm quan trọng củ việc thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền , trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt, được sự hướng dẫn tận tình của TS. Phan Trung Kiên và các an chị ở phòng nghiệp vụ I, em đã tìm hiểu và lựa chọn Đ ề tài : “Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNH Kiểoán hân iệt hực hiệ” co Chuênđề ốt nghiệp. Ngo đ i ph ần L ời m ở đầu v à K ết l ậ , n ộidung Chuyên đề thực tập của em gồm hai chương: C hương 1 : Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong quyt n kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt ; C hương 2 : Nhận xét và một số đề xuất hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong quy trình iểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt thực hiện. Do hạn chế về thời gian cũng như hiểu biết của bản than nên Chuyên đề của em không thể tránh khỏi nhiều sai sót. Vì vậy, em kính mong sự góp ý châ thành của các Thầy cô để Chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên Em xin chân thành cảm ơn! CH ƯƠ NG 1 : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU 1.1ỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TY TNHH KIM TOÁ NHÂNVỆT ổng quan về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Ki ểm to án Nh õ n Vi ệt Vềtổ chức đoàn kiểm toán, Công t thờng tổ chức đoàn kiểm toán gồm các thành hầ n sau: Thành viên Ba Giám đốc ; n gườisoát xét côg việc kiểm soát chấ lượng ; Chủ nhiệm kiểm toán ( Trưởng nhóm kiểm toán) ; KTV chính ; KTV; trợ lý kiểm toán . Mỗi thành viên trong đoàn kiểm toán đều có một chức năng và nhiệm vụ rõ ràng, đã được vạch sẵn nhằm tránh tình trạng chồng chéo về công việc trong quá trình kiểm toán. Tuỳ vào các khách hàng thể mà Công ty tổ chức các đoàn kiểm tá phù hợp để cho cuộc kiểm toán đạt hiệu quả tốt nhất. Trong quá trình kiểm toán thì ng ư ời soát xét luôn đóng vi rị rất quan trọng. Đây là ng ư giám sát cuộc kiểm toán để cuộc kiểm toán luôn diễn ra theo ch ươ ng trình kiểm toán đã xây dựng. Về tổ chức quy trình iể toán, quy trình kiểm toán của Công ty gồm ba giai đoạn chính là: Lập kế hoạch tổngquát và thiết kế ch ươ ng trình kiểm toán; thực hiện kế hoạch kiểm toán; và hoàn thành kiểm toán, công bố BCKT . Trong mỗi ii đoạn của quá trìnhkim toán này, việc tổ chức mt uộc kiểm toán luôn có những qyđịnh khá chi tiết, óđ ư ợc quy định trong ch ươ ng trình kiểm toán. Tất n - ên , dự qu định rất chi tiết nh ư ng luôn có nh g tr ư ờng hợp riêng biệt với các loại khách hàng khác nhau. SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên Giai đoạ1 : Khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn này bao gồm tất cả các công v c khác nhau nhằm tạo c ơ sở pháp lý, kế hoạhkiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho ông tá kiểm toán. Giai đoạập sẽ bắt đầu ngay sau khi vpa đ ư ợc bổ nhiệm làm kiểm toán, và cáông việc ẽnh ư su: ôg ty sẽ bố trí ng ư ời đến trụ shchhàng để khảo sát, thu thập thông tin ban đầu nh ư hiến l ư ợc, mô i tr ư ờng hoạt độninh doanh, môi tr ư ờ ng , quy trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của hà n ư ớc cólin quan đến hoạt động của đ ơ n vị để có thể lập nên một ế hoạch kiểm toán đầy đủ và hiệu qả hất. Chuẩn bị ch ươ ng rnh chi tiết các vấn đề mà vpa cần phải thực hiện: - Lập kế hoạch làm việc - hi tiết ; - Thảo lu kỹ l ư ỡng kế hoạch kiểm toán và phân công nhân sự thực hiện từng công việc cụ thể. Giai đoạ : Thực hiện kiểm toán Bao gồm tất cả các công việ thực hiện chức năng xác minh cuộc kiểm toán để khẳng địnhđ ợc thực chất của đối t ư ợng và các khách tể kiểm toán cụ thể. Trong quá trình này,VPA sẽ thực hinthông qua hai ph ươ ng pháp là thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm c ơ bản. Mục đích của giai đoạn này là đ ánh giá hệ thố n g KSNB của khách thể kiểm toán, phát hiện những đim cần khắc phc v đề xuất với khách hàng những giải pháp hữu hiệu nhất để đảm bảo an toàn, hiệuquả chhách hàng trong quá trình hoạt độ ng kinh doanh ; t hu hập đầy đủ các bằng chứng về các sốlệu và thuyết minh trên BCTC để làm c ơ sở SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phan Trung Kiên đ ư a ra các ý kiến nhận xét về tình hình tài chính cũng nh ư tình hình hoạt động của Công ty đ ượckiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả tối đa của kiểm toán. Để phục vụ khách hàg ột cách tốt nhất, hiện nay VPA đã xây dựng và thực hiện một ch ươ ng trình kiểm toán vừa khoa học vừa mang tính chất thực tiễn và hợp lý. Ch ươ ng trình này đã thực sự mang lại hiệu quả nâng cao năng suất lao độnà góp phần c - g cấp nhữngthông tin với độ tin ậy cao cho công tác quản lý ih tế tài chính và điều hành công việc kinh doanh của Công ty đ ư ợc kiểm toán. Giai ạn 3 : Kết thúc kiểm toán. Bao gồm tất cả công việc: Đ ư a ra kết luận kiểm toán, lập BCKT và giải quyết công việc phát sinh sau khi lập BCKT. Trong quá trình hc hiện kiểm toán nếu phát hiện các sai sót, VPA sẽ trao đổi trực tiếp với phòng Tài chính Kế toán của khách hàng. Khi kết thúc công việc kiểm toán tại đ ơ n vị và đã thn nhất với phòng Tài chính Kế toán, VPA sẽ tổ cức họp trao đổi,tống nhất kt quả quá trình kiểm toán với Ban lãnh đạo khách thể kiểm toántừ đây ôg bố BCKT . Trong quá trình tổ chức kiểm toán tại Công ty , việc tổ chức l ư u trữ hồ s ơ kiểm on cũng đúng một vai rò rấtquan trọng. Các file hồ luôn đ ư ợc sắp xếp sacho hợp lý cho việc trcứu, sử dụng trong cng việc, nhất là những khách hàng th ư ờng niên của Công ty . Hồ s ơ kiểm toán của Công ty đ ư ợc phân loại thành hồ s ơ kiểm toán chung và hồ s ơ kiểm toán năm. Hồ s ơ kiểmtán cug giúp KTV có cái nhìn xyên suốt khách hàng ktừ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện thời. Tong năm kiểm toán đầu tiên, các tài liệu thu thập đ ư ợc l ư u trong phần XI củồ s ơ kiểmtoán năm. Hồ s ơ kiểm t SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C 5 [...]... thảo ch ươ ng trình kiểm toán cho chu SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 14 GVHD: TS Phan Trung Kiên ình nà Ch ươ ng trình kiểm toán này phải đ ư ợc sự phê chu n của BGĐ và có chữ ký của KTV chính ây dựng ch ươ ng trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 2.2.1 Tìm hiểu chu trình bán hàng - thu tiền Khi tìm hiểu chu trình này KTV... họ theo các công việc liên quan 1.2.1 Việc này nhằm giảm bớt thời gian trong mỗi khâu và đảm báo được chất lượng kiểm toán 1.2 T ết kế cương trình kiểm toán chu trình bán hàng và th tiền trong quy tìh kiểm toán BCTC của Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt Khái quát về kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt Trong g iai đoạn khảo sát và lpkế hoạch kiểm tán thì... chi tiết chu trình này trình này được xây dựng cùng với các chu trình và khoản mục khác tạo nên những hướng dẫn chi tiết quan trọng cho các KTV khi thực hiện kiểm toán với một khách hàng cụ thể Nói tóm lại, cả hai chương trình kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền đều mang tính chất định hướng công việc cho các TV thực hiện kiểm toán Chương trình kiểm toán tổng quát... kiểm toán Như đã biết, mọi hoạt động của các đơn vị đều được mô tả theo chu trình T-H-T và chu trình bán hàng- thu tiền là một trong sáu chu trình quan trọng của Công ty Việc kiểm toán chu trình này nên đặt trong mối liên quan với kiểm toán chu trình hàng tồn kho về các nghiệp vụ xuất kho bán hàng, hay khoản mục thu GTGT với việc kiểm tra việc tập hợp các loại uế VAT phải nộp tương ứng với doanh thu. .. của cuộc kiểm toán, đ ư a cuộc kiểm toán thành công theo mong muốn Trong giai đoạn thựiện kiểm toán thì victhực hiện tổ chức các phần hành này sẽ tuân theo ch ươ ng trình kiểm toán chi tiết cho cáhoản mục hay chu trình ViCông ty kiểm toán Nhân Việt, việc thực hiện kiểm toá là ho khoản mục nh ư ng khi đã xác định đ ư ợccc phần hành quan trọng của khách hàng thì Công ty sẽ tiến hành kiểm toán đầy đủ các... àn kiểm toán theo chu rnh thì Công ty sẽ định hướng những chu trình lênquan nhau và khi tiến hành mỗi khoản mục thì sẽ kết hợp các khoản mục ó iên quan từ đây đánh giá toàn bộ chu trình Sau đó tổng hợp kết quả của mỗi chu trìn và đưa ra kết luận kiểm toán cho phù hợp 1.2 2 3 Thiết kế chương trình kiểm toán và thủ tục cần thiết để kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Tại Công ty VPA ch ươ ng trình. .. số chu trình quan trọngChu Chương trình này nêu lên các kế hoạch kiểm toán theo hợp đồng đã ký với khách hàng Căn cứ theo hợp đồng đã ký kết cùng những định hướng công việc của trưởng nhóm kiểm toá kế hoạch kiểm toán đã được xây dựng Trong kế hoạch tổng quát này có nêu lên công việc cần thực hiện là kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền, nhiệm vụ của KTV là xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết chu. ..Chuyên đề thực tập chuyên ngành 6 GVHD: TS Phan Trung Kiên n năm bao gồm các thông tnchung về cuộc kể toán nh ư những thông tin về khách hàng kiểm toán và những bn chứng kiểm toáhu thập đ ư ợc cũng nh ư những ý kiến củTV Vấn đề kiểm soát chất l ư ợngkiểmtoán ư ợc o là vấn đề xuyên suốt trong quá trình kiểm toán Chất l ư ợng kiểm toán đ ư ợcđả bảo chi khi các quá trình kiểm toán ợc thực hiện nghiêm... Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện 3.3 Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành 27 GVHD: TS Phan Trung Kiên o kiểm toán chu trình thì KTV sẽ xác định các kh n mục li ên quan tới u trìnhv tiến hành kiểm toán từng khoản mục, đồng thời tiến h Người STT I Thủ tục thực hiện Tham chiếu... tập chuyên ngành 21 GVHD: TS Phan Trung Kiên 1.2 2 2 Mối liên hệ giữa kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán bán hàng- thu tiền Kế hoạch kiểm toán tổng quát là kế hoạch được xây dựng cho tất cả các cuộc kiểm toán với mọi khách hàng mang tính khái quát nhất và KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán theo chương trình tổng quát này Tuy nhiên chương trình kiểm toán cũng đòi hỏi trưởng nhóm kiểm . toán chu trình bán hàng – thu tiền trong quyt n kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt ; C hương 2 : Nhận xét và một số đề xuất hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền. tìh kiểm toán BCTC của Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt Khái quát về kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt Trong g iai đoạn khảo sát và lpkế hoạch kiểm. Ch ươ ng trình kiểm toán này phải đ ư ợc sự phê chu n của BGĐ và có chữ ký của KTV chính. ây dựng ch ươ ng trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 2.2.1