Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC)”

1 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký và ghi rõ họ tên) Phạm Việt Dũng 1 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 1 2 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC TRANG BÌA 2 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 2 3 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài chính BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh KSNB : Kiểm soát nôi bộ TK : Tài khoản BCKT : Báo cáo kiểm toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách Nhà nước GLV : Giấy làm việc HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ DN : Doanh nghiệp HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc 3 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 3 4 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC BẢNG 4 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 4 5 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 5 6 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Từ khi nước ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, vận động theo kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, thực hiện mục tiêu : Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh; hiệu quả kinh tế đã trở thành một vấn đề được nhiều người quan tâm. Sự ra đời của kiểm toán là nhằm phát huy hiệu quả kinh tế, phát huy mọi nguồn lực phục vụ cho công cuộc Công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Các dịch vụ kiểm toán ngày càng mở rộng đặc biệt dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính đã có được chỗ đứng hết sức vững vàng. Để đáp ứng được nhu cầu phát triển của ngành kiểm toán, trường Học Viện Tài Chính đã đưa chuyên ngành Kiểm toán vào đào tạo. Và để cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế, Khoa Kế toán – Học Viện Tài Chính phối hợp với các Công ty kiểm toán để giúp đỡ các sinh viên thực hiện điều này . Chu trình bán hàng và thu tiền là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trọngyếu trên Báo cáo tài chính , có quan hệ mật thiết với Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Nhận thức được điều này nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) em đã chọn đề tài “Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC)”để thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình. 6 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 6 7 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính 2. Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính và việc xem xét thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty HANOIAC, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty HANOIAC thực hiện. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) trong quá trình đi thực tế kiểm toán tại doanh nghiệp được kiểm toán. 4. Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thiện luận văn này, trong quá trình nghiên cứu đề tài em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các tài liệu về kiểm toán; chuẩn mực kế toán và kiểm toán; chế độ kế toán hiện hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán của Công ty ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) để thu thập những thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu. Phương pháp duy vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ giữa lý thuyết và thục tế thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền của Công ty ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC). Phương pháp thống kế, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kế những thông tin, dữ liệu thu thập được để tiến hành phân tích, đánh giá. Sau đó thông tin sẽ được tập hợp lại để đưa ra những nhận định tổng hợp, khách quan 7 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 7 8 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính từ đó phát hiện những ưu nhược điểm, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán tại các khách hàng của công ty trong quá trình đi thực tế và trực tiếp phỏng vấn các anh chị kiểm toán viên trong công ty để thu thập được các thông tin liên quan. 5. Kết cấu đề tài Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết luận,bao gồm 3 chương : Chương 1: Cơ sở lí luận về chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC). Chương 3: Phương hướng hoàn thiện qui trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC). Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Bá Minh , Ban giám đốc và các anh chị phòng kiểm toán tài chính công ty ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em để em hoàn thành báo cáo này. Tuy em đã có nhiều cố gắng nhưng do thời gian, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp của em còn nhiều thiếu sót. Mong thầy giáo và các anh chị trong công ty ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) đóng góp ý kiến để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Phạm Việt Dũng 8 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 8 9 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1. Tổng quan về chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của chu trình bán hàng-thu tiền 1.1.1.1. Khái niệm Chu trình kinh doanh, hay còn gọi là chu trình kế toán, là một chuỗi các sự kiện cùng liên quan đến một nội dung của quá trình sản xuất kinh doanh. Chu trình kinh doanh bao gồm: • Chu trình tài chính • Chu trình nhân sự • Chu trình chi phí • Chu trình sản xuất • Chu trình doanh thu Chu trình bán hàng-thu tiền (chu trình doanh thu) là quá trình chuyển giao quyền sở hữu và rủi ro của hàng hóa thông qua trao đổi tiền hàng từ người bán sang người mua. Quá trình này bắt đầu từ yêu cầu mua hàng của khách hàng và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền. Kết thúc chu trình bán hàng-thu tiền, doanh nghiệp không những thu hồi được tổng số chi phí liên quan đến việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm mà còn tạo ra lợi nhuận, là nguồn vốn tích lũy mở rộng quá trình sản xuất, nâng cao đời sống của người lao động và tích lũy vào Ngân sách Nhà nước. Qua chu trình này, nhà quản lí có thể đánh giá được hiệu quả kinh doanh của các chu trình trước đồng thời đánh giá được toàn bộ hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. 9 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 9 10 Luõn vn Tụt Nghiờp Hoc viờn Tai chinh 1.1.1.2. c im Chu trỡnh bỏn hng-thu tin l chu trỡnh cui cựng trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip v cú mi liờn h mt thit vi cỏc chu trỡnh khỏc Chu trình sản xuất NVL, NC -> sản phẩm hoàn thành Chu trình doanh thu Bán hàng -> thu tiền Chu trình tài chính Nhận tiền chi tiền (chu trình bắt đầu) Chu trình nhân sự Tuyển dụng Trả lơng Chu trình chi phí Mua hàng Trả tiền Hệ thống ghi sổ lập báo cáo S 1.1: Mi quan h gia cỏc chu trỡnh kinh doanh Sn phm D liu D liu NVL Tin D liu Tin Tin 10 Sv: Pham Viờt Dung Lp:CQ48/22.10 10 [...]... chính - Bán hàng theo phương thức đổi hàng nhưng không hạch toán doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng mà chỉ hạch toán trực tiếp như hàng đổi hàng 32 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 33 33 Luận văn Tốt Nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN HÀ NỘI (HANOIAC) 2.1 Tổng quan chung về Công ty 2.1.1... việc kiểm toán chu trình này tư ng đối tốn kém và mất thời gian Vì vậy cần quan tâm đến đặc điểm của chu trình và ảnh hưởng của nó tới phương pháp kiểm toán để có thể thiết kế phương pháp kiểm toán phù hợp với từng doanh nghiệp 1.1.2 Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng- thu tiền Bán hàng- thu tiền là quá trình chuyển quy n sở hữu của hàng hoá, quá trình trao đổi hàng tiền và kết thúc bằng việc chuyển... điều chỉnh thì kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến khác .Kiểm toán viên hoàn tất những giấy tờ làm việc cần thiết, và phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý 1.2.5 Các sai sót thường gặp trong kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền - Khai báo tăng doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng trên cơ sở hạch toán khống nghiệp vụ bán hàng - Ghi nhận muộn nghiệp vụ doanh thu bán hàng trong nghiệp vụ bán hàng trả chậm:... phương thức bán hàng trả góp TK 511 TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng TK 3331 VAT phải nộp TK 515 Lãi trả góp 1.2 Đặc điểm kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: Kiểm toán BCTC là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lí của các BCTC được kiểm toán Báo cáo tài chính được kiểm toán thường là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết... phần hành, đồng thời thu n tiện cho việc phân chia công việc kiểm toán, tránh trùng lặp 1.2.2.Vai kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán BCTC: Khi tiến hành kiểm toán BCTC, KTV thường tiếp cận theo chu trình Theo cách tiếp cận như vậy, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bao gồm 5 chu trình chính: chu trình tài chính, chu trình nhân sự, chu trình chi phí, chu trình sản xuất và chu. .. bán hàng thu tiền được ghi sổ đúng đắn Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền được phân loại đúng đắn Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền được tính toán và ghi sổ chính xác Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền được ghi chép và cộng dồn đúng đắn Thủ tục khảo sát - Xem xét các hoá đơn bán hàng trong mối quan hệ với những chứng từ vận chuyển và các đơn đặt hàng - Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự các hoá đơn bán hàng, ... phải thu có gốc ngoại tệ thì cần quan tâm đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ cuối kì Quy n và nghĩa vụ: Các nghiệp vụ bán hàng, các khoản nợ phải thu được ghi nhận đều thu c quy n sở hữu của đơn vị Trình bày và thuyết minh: Các khoản thu nhập, nợ phải thu được hạch toán và phân loại đúng 1.2.4 Qui trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền Trình tự các công việc của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. .. 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội HanoiAC Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC) : Tiền thân là Công ty Hợp danh kiểm toán Hà Nội được thành lập năm 2005, thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp năm 2007 HanoiAC là doanh nghiệp kiểm toán độc lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp và do Bộ Tài chính quản lý về nghề... chứng từ gốc và giấy báo có của ngân hàng và chứng từ khác KTV tiến hành kiểm tra các chứng từ thu tiền và đối chiếu với thực tế phân loại trên tài khoản tiền KTV so sánh ngày nộp tiền với ngày ghi trên nhật ký thu tiền và bảng kê thu tiền, báo cáo thu tiên của từng bộ phận -KTV tiến hành đối chiếu bút toán ở sổ quỹ theo dõi thanh toán tiền hàng, các báo cáo thu tiền, hoặc cac bảng kê thu tiền, đối chiếu... chia thành ba giai đoạn sau đây: Sơ đồ 1.7: Quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền trong kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán 21 Sv: Phạm Việt Dũng Lớp:CQ48/22.10 22 Luận văn Tốt Nghiệp 22 Học viện Tài chính 1.2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền Đây là bước công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm . tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC) em đã chọn đề tài Vận dụng quy trinh kiểm toán vào kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. luận về chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Hà Nội (HanoiAC). Chương. đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính và việc xem xét thực tiễn công