Quy trình kiểm toán doanh thu và khoản nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty TNHH kiểm toán IGL

[Type text] [Type text] [Type text]Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào LỜI MỞ ĐẦU Tuy ngành nghề ngành nghề non trẻ, giai đoạn phát triển kiểm toán nhanh chóng chứng tỏ vai trò đặc biệt quan trọng việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp người quan tâm Đặc biệt việc gia nhập WTO mở nhiều thách thức cho kinh tế nói chung nghề kiểm toán nói riêng Vì năm gần đây, đời hàng loạt công ty kiểm toán chứng tỏ vượt bậc ngành nghề kiểm toán Quá trình học tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH kiểm toán IGL (sau gọi tắt Công ty), tiếp cận quy trình kiểm toán chung công ty quy trình kiểm toán phần hành cụ thể Trong đó, nhận thấy doanh thu nợ phãi thu khoản mục có tính ảnh hưởng xuyên suốt vô qua trọng BCTC Vì định thực đề tài thực tập: “Quy trình kiểm toán doanh thu khoản nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán IGL” Trong tầm hiểu biết hạn hẹp mình, xin đưa số quan sát kiến nghị tổng quát nhằm góp phần tăng cường hiệu chất lượng kiểm toán nói chung công ty Bên cạnh đó, xin gửi lời cảm ơn đến Giảng viên hướng dẫn thầy Nguyễn Nhân Bào toàn thể anh chị công ty theo sát hướng dẫn hoàn thành đề tài Do trình độ chuyên môn giới hạn nên viết không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp thầy cô tập thể anh chị công ty Xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào Danh mục từ viết tắt BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng BCĐKT Bảng cân đối kế toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạng VAT Thuế giá trị gia tăng CIT Thuế thu nhập doanh nghiệp PIT Thuế thu nhập cá nhân FCT Thuế nhà thầu nước Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN I Nội dung đặc điểm khoản doanh thu nợ phải thu khách hàng SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào Khoản mục doanh thu Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” hệ thống chuẩn 1.1 mực kế toán Việt Nam: “ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu ” Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động bất thường Đặc điểm: _Nguyên tắc ghi nhận: 1.2 Doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  Doanh nghiệp không quyền nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu kiểm soát hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  Doanh thu thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu từ dịch vụ: Kết giao dịch dịch vụ ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau:  Doanh thu xác định tương đối chắn  Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch dịch vụ  Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập BCĐKT SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào  Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch dịch vụ Trường hợp giao dịch dịch vụ thực kỳ kế toán việc xác định doanh thu dịch vụ thời theo phương pháp tỉ lệ hoàn thành, theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế toán xét theo tỉ lệ phần công việc hoàn thành Như hạch toán ghi nhận doanh thu phải xác định xem doanh thu từ nghiệp vụ bán hàng có thoả mãn quy định xác định điều kiện ghi nhận doanh thu hay không Chỉ quy định điều kiện ghi nhận doanh thu thoả mãn doanh thu ghi nhận _Rủi ro khoản mục:  Doanh thu phản ánh sổ sách, báo cáo kế toán cao doanh thu thực tế Trong trường hợp cụ thể doanh thu chưa đủ yếu tố xác định doanh thu quy định doanh số phản ánh sổ sách, báo cáo cao so với doanh số thể chứng từ  Doanh thu phản ánh sổ sách, báo cáo thấp so với doanh thu thực tế Trường hợp biểu cụ thể doanh nghiệp chưa hạch toán vào doanh thu hết khoản đủ điều kiện xác định doanh thu quy định số doanh thu đủ điều kiện phản ánh số sách, báo cáo kế toán thấp so với doanh thu chứng từ kế toán Khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1 Khái niệm: Nợ phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp thể mối quan hệ toán doanh nghiệp với người mua, phát sinh trình bán sản SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào phẩm hàng hóa, dịch vụ nghiệp vụ bán hàng thu tiền diễn không thời điểm 2.2 Đặc điểm _Nguyên tắc ghi nhận:  Thứ phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán kịp thời  Thứ hai phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ khoản phải thu, phải trả phát sinh, số thu, trả; số phải thu, phải trả; đặc biệt đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn  Thứ ba khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế  Thứ tư tiết theo tiêu giá trị vật khoản nợ vàng, bạc, quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế  Thứ năm phải phân loại khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian toán theo đối tượng để có biện pháp thu hồi hay toán  Thứ sáu phải vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào tiêu bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có với _Rủi ro khoản mục:  Khả ghi nhận sai khoản phải thu không thống ghi nhận doanh thu chi nhánh kỳ khác SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào  Cấn trừ sai Nợ phải thu khách hàng phân loại sai khoản phải thu khách hàng thu nội  Không trình bày đầy đủ khoản phải thu với bên có liên quan  Các khoản phải thu bị phản ánh sai giá trị bị đem cầm cố, chuyển nhượng hay chiết khấu  Có khả tồn hóa đơn không tồn nghiệp vụ bán hàng  Ghi nhận doanh thu nợ phải thu không kỳ  Rủi ro thu tiền từ khoản nợ phải thu kéo dài lại xóa sổ khoản để thu lợi cá nhân  Lập sai dự phòng phải thu đánh giá khả thu hồi khoản phải thu không xác II Kiểm soát nội khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng Chức kiểm tra kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý doanh nghiệp thực chủ yếu HTKSNB Đặc biệt khoản mục phải thu khách hàng gắn liền với lợi ích kinh tế trách nhiệm quản lý doanh nghiệp khách hàng nên công việc kiểm soát nội cần thực chặt chẽ Các công việc kiểm soát nội hoạt động ghi nhận doanh thu khoản phải thu xem xét yếu tố: phân công nhân sự, hệ thống sổ sách chứng từ kế toán sử dụng, biện pháp kiểm soát mặt vật kiểm tra giám sát độc lập người có trách nhiệm Đối với việc phân công nhân kế toán: thực quy tắc bất kiêm nhiệm, phân công trách nhiệm đầy đủ cho cá nhân, tách rời chức phòng kinh doanh, kế toán phải thu, kế toán tiền Theo chức bán hàng chức bán chịu phải tách rời đề phòng trường hợp phòng kinh doanh muốn tăng doanh thu, xét duyệt tín dụng không chặt chẽ dẫn đến khả công ty gặp khách hàng xấu, không SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào đáng tin cậy việc trả nợ gây thất thu toán, đồng thời tạo kiểm soát chéo, tăng độ tin cậy thông tin Đây công việc trọng yếu HTKSNB, nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót kế toán nói chung hoạt động ghi nhận doanh thu khoản phải thu nói riêng Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán sử dụng: yêu cầu đặt đồng hệ thống sổ sách Mặc dù hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng khung pháp lý kế toán quy định trước nhiên đơn vị lựa chọn hình thức tổ chức hệ thống sổ sách khác để việc kiểm tra soát xét nghiệp vụ thuận tiện, dễ dàng hiệu lực Chương 2: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY IGLA (i-GLOCAL AUDIT) I Giới thiệu công ty kiểm toán IGLA (gọi tắt công ty) Lịch sử hình thành phát triển SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào Tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán BCA - thành lập tháng 11 năm 2008 Công ty TNHH Kiểm toán BCA hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn kế toán, thuế Tháng năm 2009, Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global Tháng 10 năm 2011, Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán IGL, thành viên I-Glocal Group Tháng 10 năm 2012, Công ty trở thành thành viên Hãng Kiểm toán quốc tế Crowe Horwath International Cơ cấu tổ chức Sơ đồ cấu máy tổ chức: Ban Giám Đốc Phòng nhân Phòng kinh doanh Phòng kế toán Bộ phận kiểm toán Bộ phận tư vấn kế toán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn pháp luật Bộ phận tư vấn đầu tư SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập Bào SVTH: Trần Phát Đạt 10 GVHD: ThS Nguyễn Nhân Đề tài thực tập Bào BCĐKT, 71 GVHD: ThS Nguyễn Nhân đối chiếu với mẫu hóa đơn giá trị, ngày hết hạnn ngày hóa đơn '-Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu câu trả lời bên thứ (khách hàng, luật sư ) '-Liên kết với kiện phát sinh sau ngày khóa sổ, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải khách thu hàng không ? - Cut off test: Đối với giao dịch bán hàng: Kiểm tra giao dịch gần x ngày khóa sổ G144 để kiểm tra tính ghi nhận kỳ giao dịch Thực thủ tục kiểm tra chi tiết rủi ro tiềm tàng liên quan x x x x B510 x x x x D341 x x x x D320 trình bày phần hoạch 10 lập kế kiểm toán, có - Thực thủ tục phân tích để có luận giải hợp lý cho 11 số dư cuối kỳ - Xem xét bút toán điều chỉnh SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập Bào 72 GVHD: ThS Nguyễn Nhân liên quan đến tài khoản kiểm toán năm trước kiểm toán nội bộ, thực thủ tục để kiểm tra lại khả xẩy điều chỉnh tương tự năm - Chuẩn 12 bị thuyết BCTC liên quan - Phát 13 minh x NA vấn đề nâng cao N/A hiệu quản lý giảm thiểu rủi ro Tên khách hàng Ngày khóa sổ Tài khoản: Doanh thu So sánh số dư đầu năm giải thích lý chênh Mục tiêu lệch Tên tài Số cuối Số đầu Chênh khoản 131N năm năm lệch khách 2,190,5 1,550,0 640,500 hàng 131C 00,000 00,000 ,000 Tỷ lệ Phải thu 41% [1] 0% [2] Khách hàng ứng (300,00 trước 0,000) (300,00 - SVTH: Trần Phát Đạt 0,000) D341 Người TH Người KT Đề tài thực tập Bào 139 Dự 73 GVHD: ThS Nguyễn Nhân phòng phải thu khó đòi - - - Tổng 1,890,5 1,550,0 340,500 cộng 00,000 00,000 ,000 0% 41% Note Năm công ty mở rộng quan hệ làm ăn với khách hàng, đầu tư vào sản [1] xuất, doanh thu tăng mạnh, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh phát triển công ty Nhiều đơn hàng chuyển giao vào cuối nam khách >> hàng chưa toán Số dư cuối kỳ tài khoản 131C khoản ứng [2] Kết trước công ty EVN Mục tiêu đặt luận Tên đạt ch hàn D34 g Ngà Ngư y ời SVTH: Trần Phát Đạt Ngày TH Đề tài thực tập Bào khó 74 GVHD: ThS Nguyễn Nhân a sổ Tài TH kho ản: Doa Ngư nh ời thu Mụ KT Ngày KT c tiêu Thu thập biên xác nhận công nợ phải thu điều tra chênh lệch STT Note [1],[3] Tên khách hàng Mai Đức Đức Phát Mai Thành Trúc Xinh Chiều Tím Nắng Trưa Mai Tím Giao EVN Đơn vị VND VND VND VND VND VND VND USD USD Sổ sách 52,000 Số xác nhận 52,000,0 ,000 978,000 00 910,500,0 ,000 32,300 00 32,300,0 ,000 12,000 00 12,000,0 ,000 47,000 00 33,500,0 ,000 15,000 00 15,000,0 ,000 27,500 00 27,500,0 ,000 00 22, 5,686 887 4, 9,205 801 Tỷ lệ nhận thư xác nhận công nợ 100% Đơn vị xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu (chi tiết xem SVTH: Trần Phát Đạt Chênh lệch (67,5 (13,5 Đề tài thực tập Bào phần 75 GVHD: ThS Nguyễn Nhân hành doanh thu G142) Hóa đơn 311500 ghi trùng [2] [4] lặp Cấn trừ nợ phải toán với khoản ứng trước tiền hàng Đề nghị bút toán điều chỉnh Bút toán điều chỉnh [1] Điều chỉnh khoản lặp lại hóa đơn số 311500 13,50 Nợ 5111 0,000 1,35 Nợ 3331 0,000 Có 131 [2] Điều chỉnh tăng doanh thu bán SVTH: Trần Phát Đạt 14,850 ,000 Đề tài thực tập Bào 76 GVHD: ThS Nguyễn Nhân hàng đủ điều kiện ghi nhận doanh thu a/ 67,500,00 Nợ 131 b/ Nợ 632 67,500,00 Có 5112 Có 15 Điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng không đủ điều kiện ghi nhận doanh thu a/ 150,000,0 Nợ 5112 b/ 00 Có 131 150,000,0 00 Khách hàng ABC đồng ý điều chỉnh Mục tiêu Kết đặt luận: đạt SVTH: Trần Phát Đạt Nợ 155 Có 63 Đề tài thực tập Bào Tên 77 GVHD: ThS Nguyễn Nhân khách hàng Ngày Ngườ khóa sổ Tài TH khoản: Doanh Người thu Mục tiêu Công KT việc Ngày Rà soát Sổ cái, kiểm tra khoản mục có dấu hiệu bất thường -Lập bảng đối ứng tài khoản 131 để kiểm tra tính xác số phát sinh nợ, có sổ phát sinh -Walkthrough định khoản để có nhìn tổng quát khoản mục Tháng 5111 5112 1,1 33311 19,457,160 79,067,530 03,846,022 59,073,936 3 92,729,115 33,337,979 Tổng cộng 1,4 27,906,753 26,431,443 x 5,907,39 168,827,35 1,0 33,333,798 59,400,891 x 1,020,642, 93,244,936 09,019,149 20,901,915 23,165,999 x 30,247,500 57,142,750 25,714,275 13,104,525 x 23,678,973 67,609,758 26,760,976 18,049,706 x 1,4 07,677,874 41,461,562 64,146,156 13,285,591 x 1,3 50,000,000 70,669,998 1,4 57,067,000 77,736,997 x 1,8 10 11 12 60,817,260 54,387,000 1,1 21,985,257 53,090,196 35,309,020 10,384,472 x 1,0 33,375,310 1,2 43,913,049 SVTH: Trần Phát Đạt 39,130,487 5,438,700 960 1,4 16,418,846 x 1,5 x x Đề tài thực tập Bào 78 GVHD: ThS Nguyễn Nhân 00,000,000 42,650,624 34,265,062 9,2 3,8 37,059,405 Tổng 76,915,686 13,4 24,364,467 06,640,966 80,664,097  Note  x Kết luận Tên cộng dọc cộng ngang Mục tiêu đặt đạt khách hàng Ngày khóa sổ Tài khoản: Doanh thu Mục tiêu D344 Người TH Người KT Phân tích biến động khoản mục số thông tin thực tế Phân tích vòng quay nợ phải thu SVTH: Trần Phát Đạt Ngày TH Ngày KT Đề tài thực tập Bào Tên tài khoản 79 GVHD: ThS Nguyễn Nhân 2012 2011 1,890,500,00 Phải thu khách hàng 1,550,000,00 Chênh lệch 340,500,0 00 12,680,616,37 Doanh thu thuẩn Tỷ lệ nợ phải thu/DT 15% 2,873,481,85 9,807,134,511 16% Vòng quay khoản phải thu 37 70 Kỳ thu tiền bình quân 50 64 Phân tích -Doanh thu tăng 29% tương ứng với số tiền 2,873,859 -Tỷ lệ nợ phải thu khách hàng tăng 340,500,000 tương ứng 22% -Kỳ thu tiền bình quân 50 ngày (trong điều khoản tín dụng) cho thấy công ty cải thiện Nguyên nhân -Năm 2012, công ty bàn bạc cải thiện sách bán hàng, tăng cường hoạt độn rộng quan hệ với đối tác nên doanh thu tăng mạnh -Chính sách đồng thời làm tăng tỷ lệ bán chịu hiệu v Kết luận khoản nợ Sự biến động khoản mục hợp lý với tình hình thực tế SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập Bào 80 GVHD: ThS Nguyễn Nhân Tên khách hàng Ngày D Người khóa sổ Tài TH N khoản: Doanh Người thu KT Ngày KT Chọn mẫu kiểm tra việc phân loại tuổi nợ -Chọn khách hàng có số dư nợ lớn khách hàng có số dư nợ nhỏ nhấ Công việc phân loại tuổi nợ có xác không? -Lập dự phòng khoản phải thu hạn toán Ngày Tên STT khách Hóa đơn hàng Số chậm đơn tín dụng Số tiền toán dư nợ lớn Ngày hóa Hạn mức 1, 704,700,0 00 Mai 31/12/201 85443 85441 30/01/201 29/12/201 28/01/201 Đức 13 325,000,0 0 00 537,400,0 00 SVTH: Trần Phát Đạt   Đề tài thực tập Bào 81 GVHD: ThS Nguyễn Nhân 12/11/201 74332 11/12/201 2 115,600,0 20 00  978,000,0 Tổng 11/12/201 10/01/201 85223 TKHQ 30/12/201 29/01/201 1771 00 TKHQ 14/11/201 13/12/201 1680 2 Giao EVN 326,700,0 00  250,000,0 00  150,000,0 18 00  400,000,0 Tổng 00 01/04/201 01/05/201 0 05/01/201 04/02/201 0 Số dư 27,000,00 nợ nhỏ Note >> Trúc Xinh 45321 Nắng Trưa 13244 12,000,00 975  15,000,00 1061   đối chiếu với danh sách phân loại tuổi nợ thu thập -Theo trao đổi với khách hàng khoản nợ người phụ trách kế toán lú năm công ty không giao dịch với khách hàng Ngoài r biết doanh nghiệp Nắng Trưa giải thể vào tháng 10/2011 Do KTV đề nghị lập dự phòng 100% cho đơn vị Nắng Trưa, 50% cho đơn vị Trúc X 21,00 Nợ 642 0,000 Có 139 21,000,000 Kết luận Sau điều chỉnh, mục tiêu đặt đạt SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập Bào 82 GVHD: ThS Nguyễn Nhân Tên khách hàng Ngày khóa sổ Tài khoản: Doanh thu Chọn mẫu kiểm tra hóa đơn Mục tiêu Kiểm tra đầy đủ công nợ phải thu Công việc Ngư Ngư -Rà soát quy trình hạch toán doanh thu-nợ phải thu khách hàng -Xem xét việc phát hành hóa đơn bán hàng với việc giao hàng thực sa -Sự liên tục hóa đơn bán hàng với việc giao hàng thực -Thông qua quy trình sale-cut offs (phân chia niên độ bán hàng) để đối chiếu trở lại nợ phải thu STT Nội dung Xuất bán sản phẩm Xuất bán Số đơn 13345 hóa Ngày hóa đơn 15/01/201 Số tiền Chú thích 234 04/02/201 ,000,000 sản phẩm Xuất TKHQ 15/03/201 ,700,000 sản phẩm 2245 Xuất bán 43313 sản phẩm Xuất bán 45567 22/05/201 ,100,000 14/06/201 ,000,000 23337 SVTH: Trần Phát Đạt 15 22 56      Đề tài thực tập Bào 10 11 12 13 Note  [1] [2] Kết luận 83 GVHD: ThS Nguyễn Nhân sản phẩm Xuất TKHQ 14/07/201 ,400,000 244 sản phẩm 4332 Xuất bán 67775 sản phẩm Xuất TKHQ 23/09/201 ,000,000 25/09/201 ,000,000 124 sản phẩm 1442 Xuất bán 76643 sản phẩm Xuất bán 331500 sản phẩm Xuất TKHQ 03/11/201 ,000,000 27/11/201 ,000,000 135 02/12/201 ,000,000 sản phẩm 2456 Xuất bán 85321 sản phẩm Xuất TKHQ 09/12/201 ,500,000 23/12/201 ,500,000 150 sản phẩm ,000,000 1680 13 35 12 34      [1]    [2] Đã kiểm tra đơn đặt hàng, hóa đơn, hợp đồng, chứng từ liên quan sổ sách đơn v Hóa đơn 331500 bị ghi trùng lần sổ (chi tiết xem phần hành doanh thu G142) Số tiền 150,000,000 VND khách hàng hạch toán không xác định sai thời điềm (chi tiết xem phần hành doanh thu G142) Ngoài trừ lưu ý, mục tiêu đặt đạt SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập Bào 84 GVHD: ThS Nguyễn Nhân Tên khách hàng Ngày khóa sổ Tài khoản: Người Doanh thu Mục tiêu Công việc Người KT Ngày Các khoản mục có số dư nguyên tệ đánh giá theo tỷ giá bình quân liên ngân h Đánh giá lại khoản phải thu theo tỷ giá BQLNH Original Items currency Balance (OC) No SBV's Current OC in Current Current interbank balance in balance rate at year VND ended [2] [1] per VND auditor [3]=[1]*[2] in per client [4] Diff Note [5]=[3]-[4] 52 Mai Đức VND 52,000,000 52,000,000 Đức Phát VND 78,000,000 ,000,000 78,000,000 910 ,500,000 67,500,0 00 [*] 32 Mai Thành VND 32,300,000 32,300,000 ,300,000 12 Trúc Xinh VND 12,000,000 12,000,000 ,000,000 47 Chiều Tím VND 47,000,000 47,000,000 ,000,000 15 Nắng Trưa VND 15,000,000 15,000,000 ,000,000 27 Mai Tím VND 27,500,000 27,500,000 Giao USD 15,686 0,828 26,700,000 EVN Note [*] [**] >> USD 19,205 0,828 ,500,000 ,460,000 00,000,000 480 (153,760,0 00) 402 ,500,000 [**] (2,500,0 00) Do ghi nhận xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu Ngoài ảnh hưởng khoản chênh lệch đánh giá lại tỷ giá 3,760,000 c 150,000,000 VND khách hàng xác định sai thời điểm ghi nhận doanh thu (xem ch Tổng cộng chênh lệch đánh giá lại tỷ giá khoản mục có số dư ngoại tệ SVTH: Trần Phát Đạt Đề tài thực tập 85 GVHD: ThS Nguyễn Nhân Bào Bút toán điều chỉnh Nợ 413 6,260,000 Có 131 6,260,000 Kết luận Sau điều chỉnh, khoản mục có số dư ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá BQ SVTH: Trần Phát Đạt