luận văn kế toán Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện

Chuyân đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1 3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CẤO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN 3 1.1 Đặc điểm kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán 3 1.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 3 1.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT: Bảng cân đối kế toán KTV : Kiểm toán viên DN: Doanh nghiệp BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh KTTC: Kiểm toán tài chính BCTC: Báo cáo tài chính KSNB: Kiểm soát nội bộ CMKT: Chuẩn mực kiểm toán SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A Chuyân đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1 3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CẤO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN 3 1.1 Đặc điểm kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán 3 1.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 3 1.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 4 SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A Chuyân đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán trong nền kinh tế thị trường, với vai trò cung cấp thông tin tin cậy cho các nhà quản lý và cho các quyết định kinh tế - tài chính, đã và đang được thừa nhận là một dịch vụ không thể thiếu của một nền kinh tế mở. Đặc biệt khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO – quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đã và đang mở ra nhiều cơ hội phát triển nhưng cũng đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp kiểm toán nói riêng nhiều khó khăn và thách thức. Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc mới được thành lập năm 2006, trải qua hơn 5 năm hoạt động Công ty đang dần khẳng định chỗ đứng của mình trên trường kinh tế. Với đội ngũ cán bộ nhân viên giàu kinh nghiệm và lòng nhiệt huyết, cố gắng không ngừng mệt mỏi, Công ty đang ngày một phát triển. đóng góp một phần công sức đưa kiểm toán độc lập Việt Nam hội nhập khu vực và quốc tế. Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tiễn hoạt động kiểm toán tại Công ty cùng với những kiến thức được học ở trường, em được biết đối với bất kỳ cuộc kiểm toán nào thì chu trình bán hàng – thu tiến luôn là một phần hành quan trọng, đòi hỏi phải tập trung nhiều thời gian và chi phí kiểm toán. Bản thân chu trình này cũng chứa đựng những khoản mục trọng yếu thu hút sự chú ý theo dõi của những người quan tâm. Kết quả cuộc kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng cuộc kiểm toán. Xuất phát từ những nguyên nhân trên, với mong muốn tìm hiểu sâu hơn cách thức kiểm toán tại Công ty, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện”. Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Chuyên đề gồm hai chương: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện; Chương 2: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện. SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 1 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp Trong quá trình lựa chọn và thực hiện đề tài em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo – TS. Phan Trung Kiên và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Tuy nhiên do thời gian có hạn, đồng thời kiến thức, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, vì vậy trong quá trình thực hiện đề tài em không tránh khỏi những sai sót, kính mong sự chỉ bảo đóng góp và đặc biệt sự thông cảm từ quý thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 2 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CẤO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện 1.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán. Các KTV làm việc tại hai phòng nghiệp vụ bao gồm có 8 người ở phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và 25 người ở phòng kiểm toán và tư vấn tài chính. Tùy theo quy mô của cuộc kiểm toán mà đoàn kiểm toán được tổ chức theo các cách khác nhau thích hợp. Có thể được chia thành ba nhóm kiểm toán: Tập trung vào những khách hàng có quy mô lớn. Hoặc có thể được chia thành sáu nhóm. Trưởng phòng kiểm toán sẽ xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm toán cụ thể. Trong mỗi nhóm sẽ có một KTV chính phụ trách là trưởng nhóm kiểm toán và thường có hai trợ lý kiểm toán hoặc với nhóm lớn có thể có ba hoặc bốn trợ lý kiểm toán. Việc tổ chức đoàn kiểm toán được phân chia như sau: • Ở Công ty đoàn kiểm toán bao gồm: Các cấp lãnh đạo, Trưởng nhóm kiểm toán, và các trợ lý kiểm toán được phân chia thành ba cấp là trợ lý cấp một, trợ lý cấp hai và trợ lý cấp ba. • Khi đi kiểm toán đoàn kiểm toán gồm có: Trưởng nhóm kiểm toán (có thể nằm trong ban lãnh đạo, có thể là các KTV khác) và các trợ lý kiểm toán. Tuy số lượng KTV đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của Công việc do các hợp đồng kiểm toán vào mùa kiểm toán quá nhiều. Khi hợp đồng được ký kết, Ban Giám Đốc sẽ đưa ra quyết định xem nhóm kiểm toán nào được thực hiện kiểm toán và kiểm toán cho khách hàng nào. Do tính năng động nghề nghiệp nên các KTV có thể luân chuyển với nhau để thành lập nên nhóm mới, tùy theo năng lực của các nhân viên cũng như tính chất của mỗi hợp đồng. Trong trường hợp hợp đồng lớn có thể ghép các nhóm nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện kiểm toán. Khi tiến hành kiểm toán, trưởng nhóm sẽ cú quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên. Vì số lượng nhân viên SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 3 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp ít, quy mô nhỏ nên việc tổ chức đoàn kiểm toán luôn được làm theo hướng giảm bớt quy mô của đoàn kiểm toán để có thể thu hẹp bớt các cấp kiểm soát, đảm bảo cho từng cấp kiểm soát, đặc biệt là đơn vị kiểm toán và trưởng đoàn kiểm toán có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán. 1.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Trong tổ chức công tác kiểm toán, việc phân công công việc là của trưởng nhóm kiểm toán. Đối với các cuộc kiểm toán quy mô thông thường thì trợ lý cấp 1 sẽ thực hiện kiểm toán các phần hành về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định, khấu hao… Trợ lý cấp 2 soát xét các tài khoản doanh thu, chi phí và các tài khoản về thuế phải nộp, thuế được khấu trừ… Trợ lý cấp 3 kiểm toán các phần hành phải thu, phải trả, hàng tồn kho… Tùy theo số lượng các khoản mục trên BCTC của Công ty khách hàng và mối liên quan giữa các khoản mục mà có sự phân công công việc hợp lý cho từng người. Đối với các dự án lớn thì các phần hành quan trọng sẽ trực tiếp do trưởng nhóm thực hiện và phân công công việc đối với các phần hành còn lại cho các trợ lý kiểm toán. Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán của Công ty Quy trình cuộc kiểm toán. Quy trình chung của cuộc kiểm toán mà Âu Lạc thực hiện bao gồm các bước sau: Bước 1. Tiếp cận khách hàng. Do Âu Lạc là một Công ty mới thành lập nên việc tìm kiếm khách hàng là vô cùng quan trọng. Vì vậy, Công ty đều gửi thư mời kiểm toán đến tất cả các khách hàng. Thư mời kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa trên những dự đoán về nhu cầu được kiểm toán của khách hàng. Thư mời kiểm toán SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 4 TIẾP CẬN KHÁCH HÀNG KÝ HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KẾT THÚC KIỂM TOÁN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Chuyân đề thực tập tốt nghiệp cung cấp cho khách hàng các thông tin về loại hình dịch vụ mà Âu Lạc có khả năng cung cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Âu Lạc. Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ. Qua thư mời kiểm toán, Ban giám đốc Âu Lạc sẽ tiến hành trao đổi với Ban giám đốc Công ty khách hàng về những thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động… để tiến hành xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán và sau khi thống nhất được mức giá phí thì hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán • Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. Sau khi ký kết hợp đồng. Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng được xem xét qua các điểm về các thông tin chung khái quát như: - Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng - Cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng - Chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niên độ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, hình thức sổ kế toán - Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấy phép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị… - Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bất thường để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân của những biến động bất thường đó. - Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đoàn kiểm toán tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán. • Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phí hợp lý nhất có thể chấp nhận. Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trước mỗi cuộc kiểm toán. Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Về phía Ban lãnh đạo của Cơng ty bà Trần Thị Nguyệt _ Phó giám đốc là người trực tiếp chỉ đạo, SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 5 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp giám sát và kiểm tra chất lượng toàn cuộc kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán trên cơ sở đó đưa ra ý kiến của Công ty về toàn cuộc kiểm toán. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phải chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty khách hàng về kết quả và chất lượng của cuộc kiểm toán. • Thiết kế chương trình kiểm toán Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm toán tiên tiến nhất đang được áp dụng trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện kiểm toán đạt được nhiều hiệu quả nhất. - Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng - Cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng - Chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niên độ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, hình thức sổ kế toán - Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấy phép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị… - Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bất thường để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân của những biến động bất thường đó. - Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đoàn kiểm toán tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán. • Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phí hợp lý nhất có thể chấp nhận. Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trước mỗi cuộc kiểm toán. Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Về phía Ban lãnh đạo của Công ty bà Trần Thị Nguyệt _ Phó Giám Đốc là người trực tiếp chỉ đạo, giám sát và kiểm tra chất lượng toàn cuộc kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán trên cơ sở đó đưa ra ý kiến của Công ty về toàn cuộc kiểm toán. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phải SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 6 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc Công ty khách hàng về kết quả và chất lượng của cuộc kiểm toán. • Thiết kế chương trình kiểm toán Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm toán tiên tiến nhất đang được áp dụng trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện kiểm toán đạt được nhiều hiệu quả nhất. 1.1.3 Đặc điểm kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. a. Vị trí kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính Quá trình kinh doanh và quá trình sản xuất đã tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Kết quả hoạt động sản xuất là tiêu chí để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Xét cho cùng thì dự doanh nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh hay kinh doanh thương mại thì chu trình bán hàng – thu tiền không thể thiếu và đóng vai trị rất quan trọng. Hơn thế nữa, chu trình bán hàng – thu tiền không liên quan đến nhiều chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD. Đây là những chỉ tiêu cơ bản mà những người quan tâm đến tình hình tài chính của DN sử dụng để đánh giá tình hình kinh doanh của DN do đó thường bị phản ánh sai lệch. Chính vì vậy, kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là một bộ phận không thể tách rời trong kiểm toán BCTC. b. Mục tiêu đối tượng và phạm vi kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền cũng như các chu trình khác cần xác định rõ phạm vi công việc và mục tiêu kiểm toán, qua đó có cơ sở cho việc thu thập các bằng chứng kiểm toán để có thể đưa ra ý kiến của mình về BCTC của đơn vị được kiểm toán. CMKT Việt Nam số 200 đã nêu rõ : “Mục tiêu của KTTC là quá trình giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận) có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không”. Để tiến hành cuộc kiểm toán một cách hiệu quả, KTV cần phải hiểu được các xác nhận của ban quản trị do các xác nhận này co mối quan hệ với mục tiêu của kiểm toán. Đối với chu trình bán hàng – thu tiền, các xác nhận bao gồm: - Xác nhận về sự hiện hữu: Doanh thu ghi nhận trên BCTC phản ánh quá trình trao đổi hàng hoá, dịch vụ thực tế đã xảy ra, các khoản phải thu trên bảng CĐKT là có thực vào ngày lập các cân đối kế toán. SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 7 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp - Xác nhận về tính đầy đủ: Tất cả doanh thu về hàng hoá, dịch vụ, các khoản phải thu và đã thu tiền được ghi sổ đầy đủ và đưa vào BCTC. - Xác nhận về quyền sở hữu: Hàng hoá và các khoản phải thu cảu DN vào ngày lập BCTC đều thuộc quyền sở hữu của DN. - Xác nhận về sự đánh giá và phân loại: Daonh thu và các khoản phải thu được tính toán đúng đắn và được phân loại đúng bản chất, đối tượng. - Xác nhận về sự trình bày: Doanh thu và các khoản phải thu được trình bày trung thực và đúng đắn trên các BCTC theo đúng hệ thống kế toán của DN theo đúng các quyết định của chế độ, CMKT hiện hành. Bên cạnh các xác nhận của ban quản trị của DN thì các mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù của kiểm toán cũng cần được xem xét. Do quy trình bán hàng – thu tiền được cấu thành bởi các nghiệp vụ cụ thể và từ đó hình thành các khoản mục trên BCTC nên các mục tiêu đặc thù của kiểm toán bán hàng- thu tiền có quan hệ chặt chẽ tạo nên chu trình xác định song mỗi loại nghiệp vụ này lại có yêu cầu riêng và phản ánh cụ thể vào sổ kế tốn riêng theo trình tự độc lập tương đối. Do đó, mục tiêu đặc thù cho khoản mục, nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền cũng cần có sự định hướng cụ thể qua các mục tiêu kiểm toán đặc thù riêng biệt. * Mục tiêu chung bao gồm: - Mục tiêu hợp lý chung: mục tiêu giúp KTV đánh giá số liệu về các số dư trên tài khoản phải thu khách hàng có hợp lý hay không dựa trên tất cả các thông tin mà KTV có được về công việc kinh doanh của khách hàng. Các mục tiêu chung khác: + Tính có căn cứ hợp lý: Số tiền ghi trên sổ và trên BCTC thực sự là số tiền phát sinh trong quá trình xảy ra nghiệp vụ bán hàng và các nghiệp vụ có liên quan + Tính đầy đủ: Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được ghi sổ + Quyền sở hữu: Số tiền hoặc tài sản được ghi thuộc quyền sở hữu cảu DN tại ngày lập BCTC. + Sự đánh giá: tiền và tài sản của DN phải được đánh giá đúng đắn với giá trị hiện tại trên thị trường và được ghi sổ chính xác hợp lý. + Sự phân loại: Số tiền được ghi trên sổ phải được phản ánh đúng nội dung tài khoản và các tài khoản phải được trình bày đúng đắn trên BCTC. + Tính đúng kỳ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đúng thời gian phát sinh nghiệp vụ. SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 8 [...]... vả kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính Để đảm bảo một cuộc kiểm toán BCTC đạt được mục tiêu kiểm toán là giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra những kết luận đúng đắn 1.3 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện 1.3.1 Tìm hiểu về khách hàng kiểm toán Công ty TNHH. .. kiểm toán báo chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện Do chu trình bán hàng – thu tiền có những khoản mục là yếu tố cấu thành báo cáo tài chính nên khi tiến hành kiểm toán cũng phải tuân theo quy trình kiểm toán chung của một cuộc kiểm toán để đảm bảo tính nhất quán Trình tự kiểm toán gồm các giai đoạn : - Lập kế hoạch , thiết kế phương... yếu do đó trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần xác định đầy đủ các yếu tố liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền 1.2.1.1 Chu n bị lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền Ngoài các bước công việc chung trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC, KTV cần tiến hành tìm hiểu đối với chu trình bán hàng – thu tiền và thu thập các thông tin cần thiết: - Tìm hiểu về doanh... pháp kiểm toán đối với chu trình bán hàng và thu tiền - Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền - Kết thúc kiểm toán, hoàn tất và công bố báo cáo 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chu n mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định : ‘ Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, đảm bảo phát hiện những vấn đề tiềm ẩn và cuộc kiểm. .. thu được trình bày chính xác trên các BCTC theo đúng chế độ Mục đích chung cuả kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là đánh giá xem liệu các số dư tài khoản của chu trình này có được trình bày một cách trung thực, phù hợp với các nguyên tắc kế toán được thừa nhận hay không Do đó, đối tượng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là các khoản mục có liên quan đến chu trình này 1.2 Trình tự kiểm toán. .. khách hàng giải trình kết hợp với thu thập thông tin bên ngoài để đánh giá xem sự biến động đó có hợp lý hay không? Kết quả thực hiện thủ tục phân tích: SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 29 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp Bảng 1.7: Phân tích doanh thu Công ty TNHH LT CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC Khách hàng: Công ty TNHH LT Niên độ kế toán: 2007 Tham chiếu: Khoản mục thực hiện: Doanh thu Người thực hiện: ... tiềm ẩn và cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng hạn” .Trong một cuộc cuộc kiểm toán, kế hoạch kiểm toán SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 9 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp được lập chung cho toàn bộ các chu trình cũng như các khoản mục trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp .Chu trình bán hàng và thu tiền là một chu trình quan trọng, các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền là những khoản... tại công ty là khá cao Công việc kiểm tra tại Công ty TNHH LT thể hiện trên GLV của KTV như sau: SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 31 Chuyân đề thực tập tốt nghiệp Bảng 1.8: Cơ sở ghi nhận doanh thu CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC Tân khách hàng: Công ty TNHH LT Niên độ kế toán: năm 2007 Khoản mục: TK 511 Bước công việc : Cơ sở ghi nhận doanh thu Tham chiếu: R1/1 Người thực hiện: TTL Ngày thực hiện: ... tiêu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng qua các năm 1.2.2.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết a) Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với doanh thu bán hàng KTV thực hiện kiểm tra chi tiết hướng dẫn các mục tiêu của kiểm toán: *Doanh thu bán hàng được ghi sổ là có thật: Đối với doanh thu thì có hai loại sai sót có thể xảy ra đó là doanh thu được ghi sổ nhưng không thực hiện gửi hàng hay doanh thu được... kinh doanh này Các KTV tại hai công ty yêu cầu khách hàng cung cấp Danh mục tài liệu cần chu n bị cho kiểm toán chu trình bán hang – thu tiền năm 2007 bao gồm: • Giấy phép thành lập, điều lệ công ty; • Biên bản họp Hội đồng quản trị và Ban giám đốc; • Các hợp đồng bán hàng quan trọng; • BCTC, Báo cáo kiểm toán năm 2006; • Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền . quan đến chu trình này. 1.2 Trình tự kiểm toán báo chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện Do chu trình bán hàng – thu tiền có. hiểu sâu hơn cách thức kiểm toán tại Công ty, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện . Ngoài. pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện. SV: Mai Thị Lý - Lớp: Kiểm toán 48A 1 Chuyân đề thực