Đang tải... (xem toàn văn)
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD TS NGÔ NHƯ VINH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị thực tập Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội AVAHN Họ và tên Nguyễn Thị Thu Hằng Mã sinh viên 1873403010977 Lớp CQ5622 04 Giáo viên hướng dẫn TS Ngô Như Vinh Hà Nội – 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 4 1 1 Quá trình hình thành và phát triển Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và T.
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị thực tập : Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội - AVAHN Họ tên : Nguyễn Thị Thu Hằng Mã sinh viên : 1873403010977 Lớp : CQ56/22.04 Giáo viên hướng dẫn: TS Ngô Như Vinh Hà Nội – 2022 NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGÔ NHƯ VINH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) .4 1.2 Nghiệm vụ, chức năng, lĩnh vực phạm vi hoạt động .6 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 11 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam giai đoạn 2019-2021 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÔT CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 17 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 17 2.2 Chương trình kiểm tốn mẫu Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 19 2.3 Khái quát thực trạng kiểm toán phần hành chủ yếu Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 27 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 35 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 35 3.2 Nhận xét, đánh giá thực trạng kiểm toán phần hành Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 35 3.3 Các đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) .37 NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển mạnh mẽ, với đời phát triển doanh nghiệp lĩnh vực khác Bên cạnh lĩnh vực tài chính, ngân hàng kế toán- kiểm toán lĩnh vực quan trọng Hoạt động kế toán đời từ lâu quen thuộc với tất doanh nghiệp, nhu cầu thiết yếu, dù doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nào, doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp nước cần có cơng tác hạch tốn kế tốn Tuy xuất muộn với tầm quan trọng mình, hoạt động kiểm tốn dần phổ biến với doanh nghiệp trở thành hoạt động bắt buộc tương lai Bản chất hoạt động kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm tốn, gồm có kiểm tốn tài chính, kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tn thủ Trong kiểm tốn tài hoạt động phát triển cả, thực trạng tài doanh nghiệp thường đối tượng quan tâm trực tiếp nhà đầu tư, ngân hàng quan nhà nước… Là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán trường đại học kinh tế quốc dân, hiểu rõ tầm quan trọng việc áp dụng kiến thức học vào thực tế, em có may mắn thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Tại em có hội tìm hiểu tổ chức hoạt động cơng ty, trực tiếp tham gia đồn kiểm toán để nâng cao kiến thức học hỏi, nhận quan tâm hướng dẫn từ anh chị trước Qua thời gian thực tập công ty, em hiểu biết đặc điểm tổ chức hoạt động cơng ty hồn thiện báo cáo tổng hợp Bài báo cáo gồm chương: Chương 1: Khái quát chung Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Chương 2: Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Chương 3: Ý kiến đánh giá hoạt động kiểm toán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội cung cấp thông tin, tài liệu giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo này! NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) Tên công ty: Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội – Vietnam Auditing and Valuation Company Limited – Hanoi Branch (AVAHN) Địa chỉ: VP6-3, tịa Comatce, 61 Ngụy Như Kontum, Phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0102051074-002 (Quản lý bởi: Cục Thuế Hà Nội) Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Hai thành viên trở lên Ngoài Nhà nước Ngày bắt đầu hoạt động : 06/11/2015 Đại diện pháp luật: Ơng Hồng Thế Việt- Giám đốc Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam AVA Theo nghị định số 105/NĐ-CP phủ ngày 30/04/2004, cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) thành lập vào năm 2006 Công ty có đội ngũ kiểm tốn viên thẩm định viên với nhiều năm kinh nghiệm, với tính chun nghiệp q trình làm việc, góp phần đáp ứng nhu cầu để trở thành công ty kiểm tốn độc lập có uy tín Việt Nam Cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty TNHH hai thành viên trở lên thành viên hãng kiểm toán quốc tế MGI MGI 15 cơng ty kiểm tốn lớn giới, trụ sở đặt London, yếu tố lợi không nhỏ AVA, góp phần khẳng định lĩnh vực hoạt động cơng ty: Kiểm tốn, Tư vấn, Thẩm định giá Xác định giá trị doanh nghiệp “Trụ sở Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam đặt Hà Nội Từ thành lập đến nay, AVA mở rộng quy mô, AVA có chi nhánh: Chi nhánh TP Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Quảng Ninh, văn phòng đại diện thành phố Vinh- Nghệ An Theo thống kê Bộ tài Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, tổng kết hoạt động kiểm toán năm 2017, AVA đạt thành tích đáng nể: NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH 10 cơng ty kiểm tốn độc lập lớn Việt Nam, có số lượng kiểm tốn viên thẩm định viên đông với tổng sổ 145 nhân viên, có 27 kiểm tốn viên, 19 thẩm định viên nhân viên đạt học vị tiến sĩ.” SỐ LƯỢNG NHÂN VIÊN AVAHN QUA CÁC NĂM 44 42 40 38 36 34 32 30 2019 2020 2021 SỐ LƯỢNG NHÂN VIÊN CHÍNH THỨC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) thành lập ngày 10/06/2015 Thời điểm thành lập, cơng ty có khoảng 20 nhân viên Sau năm hoạt động, công ty có 40 nhân viên chuyên nghiệp, tốt nghiệp từ chun ngành Kế tốn, Kiểm tốn, Tài từ trường đại học hàng đầu Việt Nam Đại học kinh tế quốc dân, Học viện tài chính, Đại học ngoại thương, Học viện ngân hàng…, có Kiểm toán viên quốc tế (1 AICPA, ACCA), Kiểm tốn viên có chứng CPA Việt Nam, Kế tốn viên hành nghề có chứng PAC Việt Nam, nhân viên có chứng Thuế Luật sư Thêm vào tất nhân viên đề tham gia khóa học ACCA, ICAEW, CPA, chứng Kiểm toán thuế (từ Bộ Tài chính) Đội ngũ nhân viên tổ chức phù hợp với yêu cầu khách hàng với kỹ năng, kinh nghiệm phù hợp Biểu đồ 1.1 Số lượng nhân viên AVA giai đoạn 2019-2022 (Nguồn: Phòng nhân Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội) Công ty hoạt động dựa phương châm tuân thủ quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán- kiểm toán Việt Nam quốc tế ban hành chấp nhận, đặt lợi ích NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH khách hàng lên hàng đầu cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mang đến hài lòng tuyệt đối cho khách hàng Đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế thị trường, công ty đã, tiếp tục cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho doanh nghiệp, tổ chức với tính độc lập, khách quan kiến thức chuyên môn ngày cải thiện, nâng cao 1.2 Nghiệm vụ, chức năng, lĩnh vực phạm vi hoạt động Hoạt động chủ yếu công ty cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư dịch vụ chuyển giá 100% khách hàng công ty doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) Hàn Quốc Việt Nam, địa trụ sở chủ yếu Bắc Ninh, Vĩnh Phúc… Một số khách hàng lớn, khách hàng quen thuộc nhiều năm công ty như: • Cơng ty TNHH KAIROS VINA • Cơng ty TNHH NURITECH VINA • Cơng ty TNHH SY TECH VINA • Cơng ty TNHH KEO SAN VINA ELECTRONICS • Cơng ty TNHH INSPECTION VINA • Cơng ty TNHH NURITECH VINA • Cơng ty TNHH HOLLYWOOD FOOD VINA Cụ thể hoạt động công ty bao gồm: Dịch vụ kiểm toán: Các kiểm toán Chi nhánh cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội thực cách độc lập, có trọng tâm chất lượng cao nhất, đồng thời giúp khách hàng kiểm soát rủi ro q trình hoạt động nên khách hàng yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh Với tính thân trọng nghề nghiệp kỹ thuật kiểm tốn trang bị tốt, Cơng ty khơng đưa ý kiến kiểm tốn có chất lượng thơng tin tài mà cịn tập trung đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh khách hàng qua đưa kiến nghị giải pháp cho ban lãnh đạo cơng ty Dịch vụ kiểm tốn AVAHN cung cấp, thực theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm: Kiểm tốn báo cáo tài NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH Bao gồm kiểm tốn báo cáo tài theo quy định, báo cáo tài hợp báo cáo tập đồn Các kiểm tốn AVAHN tập trung vào cách thức hoạt động kinh doanh khách hàng Cơng ty thiết kế chương trình kiểm tốn riêng biệt tập trung vào hoạt động có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài rủi ro khách hàng Soát xét Báo cáo tài Kiểm tốn theo thủ tục thỏa thuận trước Các kiểm toán thường thực cho mục đích riêng biệt khách hàng đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội đơi phần hợp đồng mua bán, sáp nhập Kiểm tốn xây dựng hồn thành, chi phí xây dựng toán vốn đầu tư Kiểm toán hoạt động chủ yếu cơng ty, kiểm tốn báo cáo tài đóng vai trị quan trọng hàng đầu Cơng ty chủ yếu kiểm tốn báo cáo tài theo luật định cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, ngồi cịn kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích đặc biệt Kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ đồng thời công ty trọng phát triển nâng cao, đáp ứng nhu cầu mặt công ty khách hàng Trải qua bốn năm hoạt động, chất lượng dịch vụ kiểm toán cải thiện, bên cạnh việc đáp ứng nhu cầu kiểm toán khách hàng đồng thời đưa ý kiến tư vấn, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty khách hàng đánh giá cao Việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tất mặt hoạt động nhận tin tưởng, khẳng định khách hàng bước đắn, không giới thiệu hình ảnh cơng ty tới khách hàng mà lựa chọn hàng đầu với khách hàng quen thuộc Dịch vụ kế toán Với đội ngũ nhân viên am hiểu chế độ kế toán Việt Nam, kế toán quốc tế có nhiều năm kinh nghiệm thực tiễn, cơng ty cung cấp dịch vụ tư kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm lập sổ sách, lập ngân sách lập báo cáo tài định kỳ Dịch vụ tư vấn kế tốn cơng ty cung cấp hệ thống kế tốn khơng phù hợp với loại hình kinh doanh doanh nghiệp mà cịn đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam theo yêu cầu Bộ tài Dịch vụ tư vấn kế tốn cơng ty cung cấp cho khách hàng ln đa dạng đảm bảo yêu cầu thực quy định chứng từ, hóa đơn, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH nghiệp, lập báo cáo tài chính,… hướng dẫn cách lưu trữ chứng từ, hóa đơn, cách hạch tốn, mở sổ, ghi sổ kế toán,… phù hợp với loại hình doanh nghiệp khách hàng AVAHN hiểu rằng, đứng góc độ doanh nghiệp, hệ thống nhân cho kết toán phải đem lại nhiều đơn lưu trữ thơng tin AVAHN giúp doanh nghiệp giải tỏa mối bận tâm để khách hàng yên tâm tập trung vào kinh doanh lên kế hoạch cho nguồn lực tài Căn vào nhu cầu cụ thể trên, Công ty đưa giải pháp để giúp khách hàng đạt chiến lược mục tiêu đặt ra.Các giải pháp AVAHN đề xuất thỏa mãn mục tiêu chiến lược doanh nghiệp, đem lại giá trị gia tăng về: i) ii) Hiệu chi phí giải pháp thực tiễn cho quản lý; Kế hoạch, hiệu thiết kế hệ thống kế toán báo cáo quản trị phù hợp thơng qua hỗ trợ ban lãnh đạo việc định kinh doanh; iii) Cải thiện hệ thống kế toán tại; iv) Đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật ban lãnh đạo; v) Giảm thiểu rủi ro cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; vi) Giải pháp cho yêu cầu kế toán đặc thù Dịch vụ kế toán AVAHN bao gồm: Dịch vụ ghi sổ sách kế toán hàng tháng: Dịch vụ kế toán hàng tháng, Dịch vụ thuế hàng tháng, Lập báo cáo tài hàng tháng, Tư vấn vấn đề thuế, kế toán hàng tháng Thiết kế hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Cung cấp kế toán trưởng nhân viên kế toán theo kỳ Chuẩn bị báo tài hợp báo cáo quản trị Các dịch vụ kế toán khác Dịch vụ tư vấn Thuế Với quy định nay, khoản phạt không tuân thủ nghĩa vụ thuế thời hạn cao, nhà đầu tư cần tư vấn thuế để đảm bảo nghĩa vụ thuế tính tốn cách đầy đủ Để giảm thiểu rủi ro liên quan đến thuế, AVAHN cung cấp dịch vụ thuế hoàn chỉnh cho khách hàng mơi trường thuế phức tạp, việc tuân thủ NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH quy định thuế thỏa mãn, kế hoạch thuế thực có liên lạc phù hợp với thị trường quan quản lý thuế Dịch vụ tư vấn thuế AVAHN bao gồm: Tuân thủ quy định thuế : Kê khai thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) hàng tháng Lập hồ sơ tiến hành hoàn thuế GTGT; Kê khai thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp hàng tháng; Kê khai thuế Thu Nhập Cá Nhân hàng tháng; Tính thuế Nhà Thầu phải nộp kê khai hàng tháng theo kỳ phát sinh; Lập hồ sơ kê khai hàng năm giao dịch chuyển giá; Quyết toán thuế Thu nhập Doanh nghiệp, Thu nhập cá nhân theo năm; Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân theo năm cá nhân cần thực toán; Các vấn đề khác thuế Báo cáo hàng tháng AVAHN đề cập đến sở thông tin đầu vào cho công việc thực công ty đưa đánh giá nghĩa vụ thuế tiềm tàng có Kiểm tốn thuế tranh chấp vế thuế AVAHN thường xuyên đề nghị hỗ trợ cho toán thuế cho tranh chấp thuế với quan thuế Cơng ty có đội ngũ chun gia giàu kinh nghiệm thực yêu cầu Các dịch vụ tư vấn thuế khác Dịch vụ tư vấn đầu tư AVAHN có luật sư có kinh nghiệm thực tiễn để hỗ trợ khách hàng, cho tư vấn đặc biệt cho dự án cụ thể dịch vụ tư vấn pháp lý thông thường Dịch vụ kế tư vấn đầu tư AVAHN bao gồm: Dịch vụ pháp lý liên quan đến đầu tư AVAHN cung cấp dịch vụ thành lập, bao gồm tư vấn loại hình tư vấn pháp lý; thành lập cơng ty, chi nhánh hay văn phịng đại diện; thảo thỏa thuận hay hợp đồng hợp tác liên doanh; hỗ trợ nộp hồ sơ cấp phép đầu tư; quy trình pháp lý sau có giấy phép Dịch vụ pháp lý thương mại AVAHN cung cấp dịch vụ pháp lý thương mại soạn thảo hợp đồng, thỏa thuận thương NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH mại Dịch vụ tư vấn tuân thủ pháp lý AVAHN cập nhật cho khách hàng phát triển, thay đổi hệ thống pháp luật tác động đến hoạt động kinh doanh khách hàng hỗ trợ khách hàng việc tuân thủ quy định Sốt xét tình trạng pháp lý AVAHN cung cấp dịch vụ sốt xét tình trạng pháp lý cách tiêu chuẩn để đảm bảo tuân thủ với nhiều qui định pháp luật Việt Nam Tư vấn quản trị tái cấi trúc doanh nghiệp AVAHN dựa vào đội ngũ chuyên gia nhằm thực hóa chiến lược kinh doanh mục tiêu khách hàng Công ty cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn giúp cho khách hàng vươn lên môi trường kinh doanh nhiều thử thách Định giá dự phòng kế hoạch kinh doanh Đội ngũ chuyên gia AVAHN sở hữu kiến thức chuyên sâu việc phát triển mơ hình định giá dự phòng kế hoạch kinh doanh cho nhiều loại hình ngành nghề, cung cấp cho khách hàng góc nhìn thấu đáo công việc kinh doanh thương vụ mục tiêu Tài doanh nghiệp AVAHN đáp ứng quan ngại khách hàng chức tính hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Cơng ty cung cấp gói giải pháp giúp đối tác tái cấu nâng tầm hoạt động tài phù hợp với hoạt động kinh doanh Sáp nhập Mua lại AVAHN có hiểu biết thấu đáo việc tiến hành thương vụ sáp nhập mua lại, giúp đối tác hoàn thành mục tiêu kinh doanh Cơng ty cung cấp giải pháp trọn gói giải vấn đề tuân thủ tạo dựng giá trị công hưởng theo nhu cầu đối tác Định giá tài sản Đội ngũ thẩm định viên trợ giúp trình định đối tác thông qua kết thẩm định chuẩn xác cẩn trọng liên quan đến giá trị tài sản Đào tạo nghiệp vụ Đội ngũ lãnh quản lý cấp cao AVAHN có mối quan hệ hữu ích với chuyên gia NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 10 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH Các giấy tờ làm việc, tính tốn, phân tích; biên kiểm kê Biên ghi nhớ vấn đề; Bản tổng hợp vấn đề quan trọng; thư xác nhận, tổng hợp theo dõi thư xác nhận Kết thủ tục thực hiện; Kết luận Mỗi khách hàng kiểm tốn có hồ sơ kiểm toán riêng, bao gồm hai hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán lưu giữ cứng phân chia rõ ràng để phục vụ cho việc soát xét sau kiểm toán Hồ sơ kiểm toán chung Đây hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung vể khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng, cung cấp thông tin liên quan đến thông tin chung khách hàng như: ghi chép tài liệu pháp lý, thoả thuận biên quan trọng, định thành lập, giấy phép thành lập, giấy phép đầu tư, điều lệ công ty, đăng ký kinh doanh, biên họp hội đồng quản trị, họp Ban Giám Đốc; văn thuế, chế độ thuế riêng lĩnh vực hoat động khách hàng quan thuế cho phép, tài liệu thực nghĩa vụ thuế hàng năm; tài liệu nhân sự; hợp đồng lao động, văn chấp thuận chế độ kế toán áp dụng; nguyên tắc kế toán áp dụng: phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho, phương pháp tính dự phịng… Các hợp đồng thoả thuận với bên thứ ba có hiệu lực hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, thoả thuận vay… Hồ sơ kiểm toán chung cập nhật hàng năm có thay đổi liên quan đến tài liệu đề cập “Tại AVAHN, hồ sơ kiểm tốn chung bao gồm: 100 - Thơng tin khách hàng 110 - Hồ sơ thành lập doanh nghiệp 120 - Văn nội 130 - Thông tin ngành 140 - Thông tin pháp luật 200 - Tài liệu Thuế 210 - Thuế GTGT NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 25 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH 220 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp 230 - Thuế Thu nhập cá nhân 240 - Thuế Tiêu thụ đặc biệt 250 - Thuế Xuất nhập 260 - Thuế Khác 300 - Tài liệu nhân 310 - Thảo ước lao động tập thể 320 - Quy định quản lý sử dụng quỹ lương 330 - Tài liệu khác 400 - Tài liệu kế toán 410 - Văn chấp nhận chế độ kế toán áp dụng 420 - Chính sách kế tốn 430 - Tài liệu khác” Hồ sơ kiểm toán năm Đây hồ sơ kiểm tốn chưa đựng thơng tin khách hàng liên quan đến năm tài Hồ sơ bao gồm liệu áp dụng cho năm kiểm tốn, đặc biệt lưu ý đến tài liệu: Hợp đồng kiểm toán Các văn tài chính, kế tốn, thuế… quan Nhà nước cấp liên quan đến năm tài chính; Các báo cáo kiểm tốn, thư quản lý, báo cáo tài Các bút tốn điều chỉnh bút toán phân loại; “Tại AVAHN, cách đánh mục hồ sơ sau: A B C D Kế hoạch kiểm toán Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra tài sản, ví dụ D100- Tiền, D300- Phải thu khách hàng, D500- Hàng tồn kho, D700- TSCĐ,… E Kiểm tra nợ phải trả, ví dụ E100- Vay, E200- Phải trả nhà cung cấp… F Kiểm tra nguồn vốn G Kiểm tra Báo cáo kết kinh doanh H Kiểm tra nội dung khác NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 26 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH Trong mục hồ sơ lưu giấy tờ làm việc Trên giấy tờ làm việc có trang ghi thông tin: tên chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Hà Nội, tên công ty khách hàng, kỳ hoạt động, nội dung khoản mục kiểm toán, ngày thực kiểm toán, họ tên người thực phần hành kiểm toán, họ tên người soát xét thứ nhất, thứ hai.” 2.3 Khái quát thực trạng kiểm toán phần hành chủ yếu Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 1) Kiểm toán vốn tiền - Thu thập Sổ quỹ tiền mặt sổ phụ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC); - Tiền mặt: Đối chiếu biên kiểm kê với sổ quỹ, sổ chi tiết, có chênh lệch tìm hiểu, giải thích ngun nhân chênh lệch Tìm hiểu Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, phân cấp phê duyệt, …và kiểm tra việc tuân thủ quy định đó; - Tiền gửi ngân hàng: Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có); - Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm: gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: kiểm tra sổ phụ, kê phát sinh trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán - Trường hợp Đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận: Thu thập giải trình văn BGD/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác - Tiền chuyển: Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gửi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm không; - Các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền; - Chú ý kiểm tra tính kỳ, số dư có gốc ngoại tệ 2) Kiểm toán TSCĐ - Đối chiếu số lượng tài sản cố định biên kiểm kê với bảng tài sản cố định; NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 27 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH - Kiểm tra ước tính lại bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định: kiểm tra xem có tài sản phân bổ ngồi khung khấu hao khơng Chú ý kiểm tra tính quán thời gian phân bổ khấu hao với năm trước; - Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản kỳ: cần ý ngày tăng tài sản ngày khấu hao; - Kiểm tra tài sản có nguyên giá nhỏ 30 triệu đồng thực điều chỉnh giảm tài sản theo TT45/TT – BTC; - Thuyết minh tài sản cố định 3) Kiểm toán hàng tồn kho - Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối kỳ kế toán; - Xác định tất kho (của DN thuê), hàng ký gửi , định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định nơi KTV tham gia chứng kiến kiểm kê; - Thu thập Báo cáo NXT tất loại HTK (hàng tháng năm/kỳ), đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan Giải thích chênh lệch (nếu có) Xem xét Báo cáo NXT hàng tháng, rà soát số dư HTK cuối năm để xác định khoản mục bất thường Tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng; - Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần); - Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liên quan; - Kiểm tra tính giá xuất Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán: Kiểm tra chọn mẫu để đảm bảo DN thực quán phương pháp tính giá xuất kho lựa chọn; - Kiểm tra việc xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ; - Kiểm tra việc tính giá thành; - Kiểm tra số dư hàng gửi bán, hàng nắm giữ bên thứ 3, hàng mua đường; - Kiểm tra lập dự phòng giảm giá HTK; - Chú ý kiểm tra trường hợp có liên quan đến ngoại tệ NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 28 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH 4) Kiểm tốn Lương khoản trích theo lương - Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần); - Phỏng vấn cá nhân liên quan đến chu trình lương quản lý nhân sự; - Kiểm tra chi tiết bảng lương (chọn bảng lương số tháng thường tháng) để tính tốn lại cơng thức khách hàng; - Chọn số nhân viên có tên Bảng lương, kiểm tra đến hồ sơ nhân (quyết định tiếp nhận, hợp đồng lao động), Bảng chấm cơng, sở tính lương chi trả lương; - Đối chiếu phân bổ lại khoản trích theo lương bảng thơng báo đóng bảo hiểm xã hội với số hạch tốn đơn vị; - Đối chiếu tiền lương phải trả cuối năm với Bảng lương phê duyệt chứng từ chi trả lương phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá chênh lệch (nếu có); - Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai toán thuế TNDN để đảm bảo loại trừ khỏi chi phí tính thuế khoản tiền lương trích chưa toán thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm - Kiểm tra, tính tốn lại Thuế thu nhập cá nhân nhân viên, so sánh với tờ khai thuế thu nhập cá nhân Đặc biệt lưu ý tính lại thuế thu nhập cá nhân người lao động người nước ngồi 5) Kiểm tốn thuế - Đối chiếu số dư/ số phát sinh; - Giải thích đối ứng bất thường; - Đối chiếu số liệu hạch toán số liệu tờ khai thuế; - Ước tính lại số thuế phải nộp đối chiếu với số hạch toán đơn vị; - Xem xét biên kiểm tra toán thuế, tra thuế; - Kiểm tra đối chiếu mức thuế suất, cách tính thuế với văn quy định hành 6) Kiểm toán doanh thu - Thu thập Bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu với tài liệu liên quan: sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo phòng bán hàng, số lượng, giá trị , giải thích chênh lệch có Từ phân tích biến động theo tháng, theo kỳ năm trước, giải thích nguyên nhân biến động; NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 29 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH - Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm Giải thích chênh lệch (nếu có); - Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần); - Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan; - Các khoản giảm trừ doanh thu: Kiểm tra đến chứng từ gốc khoản giảm trừ doanh thu lớn năm khoản giảm trừ doanh thu năm ghi nhận doanh thu năm trước; - Thực thủ tục cut- off kiểm tra tính kỳ doanh thu - Đối với khoản doanh thu có gốc ngoại tệ: Kiểm tra sở, thời điểm xác định tỷ giá quy đổi; đánh giá tính hợp lý so sánh với thuyết minh sách kế toán áp dụng 7) Kiểm toán khoản phải thu khách hàng Mục tiêu: Đảm bảo tất khoản phải thu khách hàng ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp; ghi nhận đầy đủ; xác, niên độ theo giá trị phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Các thủ tục kiểm toán Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng Cân đối phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết, giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Phân tích biến động số liên quan Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng Tổng hợp chi tiết (cả số dư đầu, phát sinh, số dư cuối kỳ) khoản phải thu khách hàng khách hàng trả tiền trước theo đối tượng khách hàng: - Đối chiếu tổng số phải thu với tài liệu liên quan (Sổ cái, sổ chi tiết theo đối tượng, Bảng CĐKT) NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 30 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGÔ NHƯ VINH - Xem xét Bảng Tổng hợp để xác định khoản bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ khách hàng, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ - Các khoản khách hàng trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán - Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch tốn kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên Đối với khách hàng bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu khách hàng BCTC 8) Kiểm toán khoản mục khoản phải trả Mục tiêu: NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 31 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGÔ NHƯ VINH Đảm bảo khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn có thực, thuộc nghĩa vụ toán DN; hạch tốn xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với khuân khổ lập trình bày BCTC áp dụng Các thủ tục kiểm toán Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuân khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng Cân đối phát sinh giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Phân tích biến động số liên quan Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ: - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi thư xác nhận cần - Xem xét đánh giá số dư có gốc ngoại tệ có - Kiểm tra số dự phịng nợ phải thu khó địi ( khoản trả trước cho nhà cung cấp) ngày đầu kỳ Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp: - Đối chiếu với điều khoản trả trước quy định hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ - Xem xét mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lơn cho nhà cung cấp - Xem xét tuổi nợ điều khoản tốn, đảm bảo việc trích lập dự phòng phải thu hạn khoản trả trước cho nhà cung cấp đầy đủ, xác Tìm kiếm khoản nợ chưa ghi sổ: - Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau … Ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán - Thu thập hóa đơn chưa tốn, chưa ghi nhận sau ngày khóa sổ, kiểm tra chứng từ chi tiết đánh giá khả phát sinh khoản cơng nợ cho năm kiểm tốn 9) Kiểm tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Mục tiêu: NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 32 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH Đảm bảo khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp có thực; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Các thủ tục kiểm toán: Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu Bảng số liệu tổng hợp với Bảng Cân đối phát sinh, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Thủ tục phân tích Phân tích biến động chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp năm so với năm trước, so với biến động doanh thu Xác định biến động bất thường, tìm hiểu nguyên nhân Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết,… - Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) - Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí bán hàng chi phí quản lý DN, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí - Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v… - Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, hoa hồng, phí quyền, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí bán hàng khác, chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 33 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết Chi phí bán hàng, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại - Rà sốt tổng hợp khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) Kiểm tra tính trình bày chi phí bán hàng BCTC NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 34 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 3.1 Nhận xét, đánh giá chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Ưu điểm: “Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ với đời hàng loạt công ty lớn nhỏ hoạt động lĩnh vực khác nhau, cộng thêm yêu cầu mang tính chất quản lý từ nhà nước mà nhu cầu kiểm tốn cơng ty ngày tăng cao, lợi chi nhánh AVAHN cơng ty kiểm tốn khác, đồng thời gia tăng cạnh tranh áp lực cơng ty kiểm tốn, mà cơng ty kiểm tốn nước nước phát triển mạnh mẽ mở rộng thị trường hoạt động Trải qua năm hoạt động, công ty đạt thành tựu định, góp phần khẳng định vị thị trường, chất lượng kiểm toán nâng cao số lượng khách hàng gia tăng qua năm.” “Công ty tiến hành tổ chức buổi training thường xuyên cho nhân viên, cập nhật nhanh chóng thay đổi luật thuế sách kế tốn, làm sơ cho việc thực cơng việc kiểm tốn diễn nhánh chóng hiệu quả, đảm bảo đội ngũ đồn kiểm toán xây dựng phù hợp đáp ứng nhu cầu kiểm toán.” Về kiểm soát chất lượng Cơng ty tổ chức kiểm sốt chất lượng theo ba cấp: Trưởng đồn kiểm tốn, Ban kiểm sốt, Ban giám đốc ba giai đoạn kiểm toán Việc thực kiểm soát chất lượng tiến hành nghiêm túc, cẩn thận, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Hạn chế: Về mặt nhân sự, số lượng nhân kiểm tốn cịn hạn chế, vào thời gian cao điểm nghề kiểm toán từ đầu tháng đến hết tháng ba hàng năm, số lượng nhân không đủ đáp ứng khối lượng cơng việc dẫn đến tình trạng thiếu hụt nhân trầm trọng áp lực đặt nặng lên vai thành viên nhóm kiểm tốn 3.2 Nhận xét, đánh giá thực trạng kiểm toán phần hành Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội Ưu điểm: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 35 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH Việc kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng cơng việc q trình kiểm tốn, việc thực thủ tục diễn cách nghiêm túc, cụ thể Dựa kết đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng mà kiểm toán viên xây dựng lựa chọn phương thức để tiến hành kiểm toán Nếu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng hiệu quả, giảm bớt số lượng thử nghiệm chi tiết, ngược lại, hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng đánh giá hiệu quả, kiểm toán viên tiếp cận thử nghiệm bản.” Công ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục Các khoản mục đơn giản tiền, chi phí quản lý thường trợ ký kiểm toán thực hiện; phần hành khó phức tạp tài sản cố định, vốn, vay thường kiểm toán viên kinh nghiệm thực Cơng ty có xây dựng chương trình kiểm toán mẫu, điều giúp cho việc thực kiểm tốn tiến hành nhanh chóng, hiệu quả, khơng bỏ sót cơng việc thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp, giúp nhân viên dễ dàng tiếp cận với kiểm tốn, đặc biệt nhân viên Mặc dù công ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục đảm bảo có liên kết chặt chẽ phần Về tổ chức hồ sơ kiểm toán Cuộc kiểm toán AVAHN diễn với quy định chặt chẽ yêu cầu đội ngũ nhân viên phải tuân theo, đặc biệt việc hoàn thiện hồ sơ giấy tờ làm việc Các giấy tờ làm việc tài liệu thu thập từ khách hàng phải đánh tham chiếu Sau công việc kiểm tốn kết thúc, kiểm tốn viên cần trình bày lại công việc thực hiện, vấn đề phát cần ý, vấn đề cịn chưa có đủ sở để đưa kết luận, vấn đề cần lưu ý với khách hàng Những quy định đưa giúp trưởng nhóm đánh giá tổng qt mức độ hồn thành cơng việc thành viên nhóm kiểm tốn, kiểm sốt q trình thực cơng việc thành viên Đồng thời, việc tổng hợp giấy tờ giúp q trình kiểm sốt chất lượng diễn thuận lợi hơn, việc lưu trữ tài liệu kiểm toán diễn cách nhanh chóng hiệu quả.” Nhược điểm: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Khách hàng kiểm tốn AVAHN gồm có khách hàng thường xuyên khách hàng kiểm toán NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 36 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH năm khách hàng tiềm Đối với khách hàng cũ, thông tin lưu hồ sơ kiểm tốn trước, kiểm tốn viên thường dựa vào thơng tin sẵn có báo cáo cũ Tuy nhiên qua năm, kinh tế có biến động, có thơng tin khác công ty khách hàng báo đài, tivi kiểm tốn viên khơng có thời gian khơng có chủ đích tìm kiếm thơng tin này, hạn chế thay đổi năm có ảnh hưởng quan trọng đến tình hình hoạt động doanh nghiệp ảnh hưởng tới tồn kiểm toán Đối với khách hàng mới, yêu cầu thời gian điều kiện khách quan khác, kiểm tốn viên khó thu thập đầy đủ thông tin hay tài liệu cần thiết Việc liên hệ với kiểm tốn viên tiền nhiệm gặp khó khăn cơng ty khách hàng từ chối cung cấp thơng tin, đồng thời khơng có quy định bắt buộc kiểm toán viên tiền nhiệm phải cung cấp đầy đủ thông tin liệu kiểm tốn năm trước, đồng thời khách hàng u cầu khơng cung cấp thơng tin bên ngồi Về đánh giá tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, kiểm toán viên đánh giá hệ thống qua việc sử dụng bảng câu hỏi theo mẫu sẵn công ty sử dụng kỹ thuận vấn Mặc dù hai kỹ thuật tiết kiệm thời gian chi phí, người trả lời câu hỏi người vấn trả lời không trung thực, kiểm tốn viên khơng thể thu thơng tin xác Việc sử dụng bảng câu hỏi theo mẫu sẵn cơng ty không phù hợp với số công ty khách hàng, thực tế quy mơ cơng ty lớn nhỏ, lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác dẫn đến khác hệ thống kiểm soát nội Đối tượng vấn chủ yếu ban giám đốc, kiểm tốn viên khơng nắm bắt tồn hoạt động diễn hàng ngày cơng ty Các tài liệu thu thập chủ yếu giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty, quy chế làm việc, biên họp Các thông tin không tổng hợp dẫn đến khó khăn cho lần kiểm tốn sau, đặc biệt có thay đổi nhóm kiểm tốn.” Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty có u cầu chặt chẽ việc hồn thiện hồ sơ giấy tờ làm việc, nhiên thời gian hồn thiện cịn chưa xác định cụ thể, dẫn tới việc chồng chéo giấy tờ làm việc khách hàng khác nhau, dễ gây nhầm lẫn việc hoàn thiện lưu trữ giấy tờ 3.3 Các đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) Về nhân NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 37 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH “Cơng ty cần trì khối lượng nhân có đồng thời đảm bảo chất lượng, việc nâng cao kiến thức chuyên mơn cịn cần hướng dẫn thêm số kỹ khác việc sử dụng phần mềm kế tốn, kiến thức cơng nghệ thơng tin… để phục vụ cho công việc Đồng thời tạo điều kiện cho kiểm toán viên tham gia thi chứng hành nghề kiểm toán nước chứng quốc tế Trong trình xếp nhân cho nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần hạn chế thay đổi chồng chéo, gây thời gian dẫn tới giảm hiệu cơng việc kiểm toán viên Để khắc phục điểm này, công ty cần xếp lịch làm việc khoa học cho kiểm toán viên, tránh tạo áp lực thời gian, tạo điều kiện cho kiểm toán viên có thời gian để hồn thiện giấy tờ làm việc trước đến thực kiểm toán khách hàng Mặt khác, giám đốc trưởng phòng kiểm toán hạn chế thay đổi nhân đặc biệt thực kiểm toán Vào mùa bận, cơng ty cân nhắc tuyển dụng thêm nhân viên tận dụng thực tập sinh, đảm bảo đáp ứng đủ nhu cầu nhân lực cho kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty cần có sách đãi ngộ cụ thể nhân viên để nâng cao gắn bó, tận tâm nhiệt tình kiểm toán viên, giảm áp lực tăng u thích cơng việc Đội ngũ ban lãnh đạo công ty nên thường xuyên lắng nghe tâm tư, nguyện vọng đóng góp xây dựng nhân viên, từ xây dựng mơi trường làm việc tốt, tạo động lực cho nhân viên.” Về tổ chức cơng tác kiểm tốn Việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội góp phần giúp kiểm tốn viên xác định quy mơ, thời gian thủ tục cần thiết phải thực kiểm tốn Trong q trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội công ty khách hàng, công ty cần mở rộng kỹ thuật để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng, không dừng lại việc vấn đưa bảng câu hỏi Dựa thông tin thu thập được, kiểm tốn viên nên tóm tắt lại thông tin dạng bảng tường thuật, bảng câu hỏi lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán, thuận lợi cho việc tìm kiếm kiểm tốn sau Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty cần hoàn thiện việc lập lưu trữ tài liệu, giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán để làm sở đưa ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán làm chứng cho thấy, kiểm toán lập kế hoạch thực phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 38 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGƠ NHƯ VINH tốn, pháp luật quy định có liên quan Cần quy định rõ ràng thời gian cụ thể cần hoàn thiện giấy tờ làm việc để việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán hiệu “ NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 39 ... tốt nghiệp từ chuyên ngành Kế toán, Kiểm tốn, Tài từ trường đại học hàng đầu Việt Nam Đại học kinh tế quốc dân, Học viện tài chính, Đại học ngoại thương, Học viện ngân hàng…, có Kiểm tốn viên... ty Dịch vụ kiểm tốn AVAHN cung cấp, thực theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài NguyễnThị Thu Hằng_ CQ56/22.04 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD:... Bao gồm kiểm tốn báo cáo tài theo quy định, báo cáo tài hợp báo cáo tập đoàn Các kiểm toán AVAHN tập trung vào cách thức hoạt động kinh doanh khách hàng Công ty thiết kế chương trình kiểm tốn