HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD TS NGÔ NHƯ VINH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị thực tập Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội AVAHN Họ và tên Nguyễn Thị Thu Hằng Mã sinh viên 1873403010977 Lớp CQ5622 04 Giáo viên hướng dẫn TS Ngô Như Vinh Hà Nội – 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 4 1 1 Quá trình hình thành và phát triển Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và T.
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI
Quá trình hình thành và phát triển Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
Tên công ty: Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại
Hà Nội – Vietnam Auditing and Valuation Company Limited – Hanoi Branch (AVAHN)
Địa chỉ: VP6-3, tòa Comatce, 61 Ngụy Như Kontum, Phường Nhân Chính, quận
Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Mã số thuế : 0102051074-002 (Quản lý bởi: Cục Thuế Hà Nội)
Loại hình hoạt động : Công ty TNHH Hai thành viên trở lên Ngoài Nhà nước
Ngày bắt đầu hoạt động : 06/11/2015
Đại diện pháp luật : Ông Hoàng Thế Việt- Giám đốc.
Chi nhánh Hà Nội của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam AVA là một trong những chi nhánh quan trọng của công ty, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và thẩm định giá chất lượng cao.
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam (AVA) được thành lập theo nghị định số 105/NĐ-CP vào năm 2006, với đội ngũ kiểm toán viên và thẩm định viên dày dạn kinh nghiệm Sự chuyên nghiệp trong công việc đã giúp AVA trở thành một công ty kiểm toán độc lập uy tín tại Việt Nam Hoạt động theo mô hình công ty TNHH hai thành viên trở lên, AVA là thành viên của MGI, một trong 15 công ty kiểm toán lớn nhất thế giới có trụ sở tại London, điều này mang lại lợi thế cạnh tranh cho công ty trong các lĩnh vực hoạt động như kiểm toán.
Tư vấn, Thẩm định giá và Xác định giá trị doanh nghiệp
“Trụ sở chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam đặt tại Hà Nội.
Từ khi thành lập đến nay, AVA đã mở rộng quy mô, hiện AVA có các chi nhánh: Chi nhánh tại
TP Hồ Chí Minh, chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Quảng Ninh và văn phòng đại diện tại thành phố Vinh - Nghệ An là các địa điểm quan trọng trong hệ thống của chúng tôi Theo thống kê từ Bộ Tài chính và Hội Kiểm toán viên hành nghề, những chi nhánh này đóng vai trò thiết yếu trong việc phát triển dịch vụ tài chính và kiểm toán tại khu vực.
Năm 2017, Việt Nam đã ghi nhận những thành tựu nổi bật trong hoạt động kiểm toán, trong đó AVA vinh dự nằm trong top 10 công ty kiểm toán độc lập lớn nhất cả nước với số lượng kiểm toán ấn tượng.
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: TS NGÔ NHƯ VINH viên và thẩm định viên đông nhất với tổng sổ
145 nhân viên, trong đó có 27 kiểm toán viên,
19 thẩm định viên và 9 nhân viên đạt học vị tiến sĩ.”
Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam (AVAHN) tại Hà Nội được thành lập vào ngày 10 tháng 6 năm 2015, với đội ngũ ban đầu khoảng 20 nhân viên.
Sau hơn 4 năm hoạt động, công ty đã phát triển đội ngũ với hơn 40 nhân viên chuyên nghiệp, tốt nghiệp từ các trường đại học hàng đầu Việt Nam như Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện Tài chính, và Đại học Ngoại thương Đội ngũ bao gồm 2 Kiểm toán viên quốc tế (1 AICPA, 1 ACCA) và 3 Kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam.
Nam, 3 Kế toán viên hành nghề có chứng chỉ PAC Việt Nam, 6 nhân viên có chứng chỉ về
Thuế 1 Luật sư Thêm vào đó tất cả các nhân viên đề đang và đã tham gia các khóa học
ACCA, ICAEW, CPA và các chứng chỉ Kiểm toán thuế từ Bộ Tài chính là những chứng chỉ quan trọng trong lĩnh vực tài chính Đội ngũ nhân viên của chúng tôi được tổ chức linh hoạt, đáp ứng yêu cầu cụ thể của từng khách hàng với kỹ năng và kinh nghiệm phù hợp.
Biểu đồ 1.1 Số lượng nhân viên AVA giai đoạn 2019-2022 (Nguồn: Phòng nhân sự Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội)
Công ty cam kết tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán - kiểm toán quốc gia và quốc tế, đồng thời đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu Chúng tôi cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhằm mang lại sự hài lòng tuyệt đối cho khách hàng Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế thị trường, công ty không ngừng cải thiện kiến thức chuyên môn và cung cấp các dịch vụ chuyên ngành độc lập, khách quan cho doanh nghiệp và tổ chức.
SỐ LƯỢNG NHÂN VIÊN CHÍNH THỨC cao.
Nghiệm vụ, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư và dịch vụ chuyển giá, phục vụ 100% khách hàng là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) từ Hàn Quốc tại Việt Nam, với trụ sở chính chủ yếu đặt tại Bắc Ninh.
Vĩnh Phúc… Một số khách hàng lớn, là khách hàng quen thuộc nhiều năm của công ty như:
• Công ty TNHH KAIROS VINA
• Công ty TNHH NURITECH VINA
• Công ty TNHH SY TECH VINA
• Công ty TNHH KEO SAN VINA ELECTRONICS
• Công ty TNHH INSPECTION VINA
• Công ty TNHH NURITECH VINA
• Công ty TNHH HOLLYWOOD FOOD VINA
Cụ thể các hoạt động của công ty bao gồm:
Chi nhánh công ty Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội thực hiện các cuộc kiểm toán độc lập, chất lượng cao, giúp khách hàng kiểm soát rủi ro trong hoạt động kinh doanh Với tính chuyên nghiệp và kỹ thuật kiểm toán tốt, công ty không chỉ cung cấp ý kiến chất lượng về thông tin tài chính mà còn đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động của khách hàng, từ đó đưa ra kiến nghị và giải pháp cho ban lãnh đạo.
Dịch vụ kiểm toán AVAHN cung cấp, được thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm:
Kiểm toán báo cáo tài chính
Bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định, báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tập đoàn.
Các cuộc kiểm toán của AVAHN được thiết kế để đánh giá hoạt động kinh doanh của khách hàng, với mục tiêu tập trung vào những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và các rủi ro tiềm ẩn Công ty phát triển các chương trình kiểm toán riêng biệt nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra.
Soát xét các Báo cáo tài chính
Kiểm toán theo các thủ tục thỏa thuận trước
Các cuộc kiểm toán thường được thực hiện nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời cũng có thể là một phần trong các hợp đồng mua bán và sáp nhập.
Kiểm toán xây dựng cơ bản hoàn thành, chi phí xây dựng và quyết toán vốn đầu tư
Kiểm toán là hoạt động chủ yếu của công ty, trong đó kiểm toán báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng Công ty thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính theo quy định pháp luật cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời cũng tiến hành kiểm toán cho các mục đích đặc biệt Ngoài ra, công ty còn chú trọng phát triển kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng Sau bốn năm hoạt động, chất lượng dịch vụ kiểm toán đã được cải thiện, không chỉ đáp ứng nhu cầu của khách hàng mà còn cung cấp các ý kiến tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Sự tin tưởng và đánh giá cao từ khách hàng là minh chứng cho thành công trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán toàn diện, giúp công ty khẳng định hình ảnh và trở thành lựa chọn hàng đầu cho cả khách hàng mới và quen thuộc.
Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và am hiểu sâu sắc về chế độ kế toán Việt Nam và quốc tế, công ty chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán đa dạng, bao gồm lập sổ sách, lập ngân sách và báo cáo tài chính định kỳ Dịch vụ của chúng tôi không chỉ phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp mà còn đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của Bộ Tài chính về chế độ kế toán Việt Nam.
Dịch vụ tư vấn kế toán của công ty cung cấp giải pháp đa dạng, đảm bảo tuân thủ các quy định về chứng từ, hóa đơn, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Chúng tôi hỗ trợ khách hàng trong việc lập báo cáo tài chính, hướng dẫn cách lưu trữ chứng từ, hạch toán, mở sổ và ghi sổ kế toán, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp.
AVAHN hiểu rằng hệ thống kế toán và nhân sự không chỉ đơn thuần là lưu trữ thông tin mà còn phải mang lại giá trị cho doanh nghiệp Chúng tôi giúp doanh nghiệp yên tâm tập trung vào kinh doanh và quản lý nguồn lực tài chính Dựa trên nhu cầu cụ thể, AVAHN cung cấp giải pháp giúp khách hàng đạt được chiến lược và mục tiêu Các giải pháp của chúng tôi đảm bảo hiệu quả chi phí, thiết kế hệ thống kế toán và báo cáo quản trị phù hợp, cải thiện hệ thống kế toán hiện tại, tuân thủ quy định pháp luật, giảm thiểu rủi ro và cải thiện kiểm soát nội bộ, cũng như đáp ứng các yêu cầu kế toán đặc thù.
Dịch vụ kế toán của AVAHN bao gồm:
Dịch vụ ghi sổ sách kế toán hàng tháng:
Dịch vụ kế toán hàng tháng,
Dịch vụ thuế hàng tháng,
Lập báo cáo tài chính hàng tháng,
Tư vấn về các vấn đề thuế, kế toán hàng tháng
Thiết kế hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
Cung cấp kế toán trưởng và nhân viên kế toán theo kỳ
Chuẩn bị báo các tài chính hợp nhất và báo cáo quản trị
Các dịch vụ kế toán khác
Dịch vụ tư vấn Thuế
Hiện nay, các khoản phạt cho việc không tuân thủ nghĩa vụ thuế đúng hạn rất cao, vì vậy các nhà đầu tư cần được tư vấn thuế để đảm bảo tính toán đầy đủ các nghĩa vụ này Để giảm thiểu rủi ro thuế, AVAHN cung cấp dịch vụ thuế toàn diện, giúp khách hàng tuân thủ quy định thuế trong môi trường phức tạp, thực hiện kế hoạch thuế hiệu quả và duy trì liên lạc chặt chẽ với thị trường cũng như cơ quan quản lý thuế.
Dịch vụ tư vấn thuế của AVAHN bao gồm:
Tuân thủ về quy định thuế :
Kê khai thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) hàng tháng
Lập hồ sơ và tiến hành hoàn thuế GTGT;
Kê khai thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp hàng tháng;
Kê khai thuế Thu Nhập Cá Nhân hàng tháng;
Tính thuế Nhà Thầu phải nộp và kê khai hàng tháng hoặc theo kỳ phát sinh;
Lập hồ sơ và kê khai hàng năm về các giao dịch chuyển giá;
Quyết toán thuế Thu nhập Doanh nghiệp, Thu nhập cá nhân theo năm;
Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân theo năm đối với cá nhân cần thực hiện quyết toán;
Các vấn đề khác về thuế.
Báo cáo hàng tháng của AVAHN cung cấp thông tin chi tiết về cơ sở và dữ liệu đầu vào cho các công việc đã thực hiện, đồng thời đánh giá các nghĩa vụ thuế tiềm tàng nếu có.
Kiểm toán thuế và các tranh chấp vế thuế
AVAHN thường xuyên nhận được yêu cầu hỗ trợ trong việc quyết toán thuế và giải quyết các tranh chấp thuế với cơ quan thuế Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm của công ty sẵn sàng đáp ứng các nhu cầu này.
Các dịch vụ tư vấn thuế khác
Dịch vụ tư vấn đầu tư
AVAHN cung cấp dịch vụ pháp lý chuyên nghiệp với đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm, sẵn sàng hỗ trợ khách hàng trong các vấn đề tư vấn đặc biệt, dự án cụ thể và các dịch vụ tư vấn pháp lý thông thường.
Dịch vụ kế tư vấn đầu tư AVAHN bao gồm:
Dịch vụ pháp lý liên quan đến đầu tư
AVAHN chuyên cung cấp dịch vụ thành lập doanh nghiệp, bao gồm tư vấn về loại hình doanh nghiệp và tư vấn pháp lý Chúng tôi hỗ trợ thành lập công ty, chi nhánh hoặc văn phòng đại diện, soạn thảo các thỏa thuận và hợp đồng hợp tác liên doanh, cũng như hỗ trợ nộp hồ sơ cấp phép đầu tư và thực hiện quy trình pháp lý sau khi nhận giấy phép.
Dịch vụ pháp lý thương mại
AVAHN cung cấp các dịch vụ pháp lý thương mại như soạn thảo hợp đồng, thỏa thuận thương mại.
Dịch vụ tư vấn tuân thủ pháp lý
AVAHN thông báo cho khách hàng về những cập nhật và thay đổi trong hệ thống pháp luật có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của họ, đồng thời hỗ trợ khách hàng trong việc đảm bảo tuân thủ các quy định mới này.
Soát xét tình trạng pháp lý
AVAHN cung cấp dịch vụ soát xét tình trạng pháp lý tiêu chuẩn, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành tại Việt Nam.
Tư vấn quản trị và tái cấi trúc doanh nghiệp
Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý kinh doanh của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
Với mô hình hoạt động Công ty TNHH hai thành viên trở lên, mọi hoạt động kinh doanh của
AVAHN đều được quản lý bởi Hội đồng Thành viên.
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý AVAHN
Bộ máy quản lý của công ty AVAHN bao gồm Giám đốc, các Phó Giám đốc và các phòng ban, mỗi phòng ban đảm nhiệm các nhiệm vụ và hoạt động riêng biệt Tất cả các phòng ban đều có trách nhiệm báo cáo trước Hội đồng Thành viên và Ban Giám đốc về công việc thuộc quyền và nghĩa vụ của mình.
Hội đồng Thành viên bao gồm 3 thành viên và là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong công ty Tất cả các quyết định quan trọng đều phải được thông qua tại cuộc họp của Hội đồng này.
Hội đồng Thành viên có vai trò quan trọng trong việc quyết định phương hướng hoạt động của công ty thông qua hình thức biểu quyết trực tiếp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản Các chức năng và nhiệm vụ của Hội đồng bao gồm xác định mục tiêu phát triển, thiết lập cơ cấu hoạt động, sửa đổi và bổ sung điều lệ công ty, tiếp nhận khách hàng mới, cũng như đưa ra các chiến lược mở rộng và nâng cao chất lượng dịch vụ.
Ban giám đốc của AVAHN gồm 5 thành viên, bao gồm 1 Giám đốc và 4 Phó Giám đốc, mỗi người phụ trách các mảng khác nhau trong công ty Giám đốc là người điều hành chính, quyết định các hoạt động kinh doanh hàng ngày và chịu trách nhiệm trước Hội đồng Thành viên Các Phó Giám đốc thực hiện các nhiệm vụ được giao và báo cáo trực tiếp cho Giám đốc về tiến độ công việc của mình.
AVAHN sở hữu 05 phòng nghiệp vụ, mỗi phòng do một trưởng phòng quản lý, chịu trách nhiệm phân công công việc và giám sát các thành viên Nhân viên trong các phòng này có nghĩa vụ thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Ban Giám đốc cũng như trưởng phòng – người quản lý trực tiếp của mình.
Mô hình tổ chức quản lý của AVAHN được thiết kế đơn giản nhưng hiệu quả, giúp thực hiện nhanh chóng các kế hoạch và chiến lược hoạt động của công ty Nhờ vào mô hình này, AVAHN đã giảm thiểu chi phí quản lý hành chính và loại bỏ các bộ phận trung gian không cần thiết, từ đó đơn giản hóa quy trình làm việc Hệ thống tổ chức hai chiều cho phép công việc được truyền đạt trực tiếp từ Ban Giám đốc đến các phòng ban và ngược lại, giúp Ban Giám đốc nhanh chóng nắm bắt phản hồi từ các bộ phận thực hiện để có phương hướng xử lý kịp thời.
Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam giai đoạn 2019-2021
toán và Thẩm định giá Việt Nam giai đoạn 2019-2021
Với các dịch vụ mà AVAHN cung cấp, khách hàng chủ yếu của Chi nhánh Công ty TNHH
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp FDI, với doanh thu chủ yếu từ dịch vụ này chiếm 65,7% Ngoài ra, công ty còn mang lại doanh thu từ dịch vụ tư vấn kế toán và thuế, với tỷ lệ lần lượt là 22,4% và 11,9%.
Kiểm toán Tư vấn kế toán 12% Tư vấn thuế
Biểu đồ 1.1: Cơ cấu doanh thu Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt
Hơn 90% khách hàng của AVAHN là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt là những doanh nghiệp do người nước ngoài làm chủ.
Công ty AVAHN không ngừng mở rộng đối tượng khách hàng, không chỉ tập trung vào các doanh nghiệp FDI truyền thống mà còn hợp tác với các doanh nghiệp Việt Nam trong lĩnh vực logistics Điều này giúp nâng cao tầm ảnh hưởng và danh tiếng của AVAHN trên thị trường.
Biết được thế mạnh của mình, cùng với các doanh nghiệp là khách hàng thường xuyên,
AVAHN đang mở rộng quy mô cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán, không chỉ phục vụ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà còn thu hút ngày càng nhiều khách hàng Việt Nam, bao gồm cả các nhà hàng ăn uống Tình hình tài chính của chi nhánh từ những ngày đầu thành lập cho thấy sự phát triển đa dạng và bền vững.
TT Danh mục Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
2 Lợi nhuận sau thuế 315.971.752 825.208.555 1.007.629.724 chưa phân phối
Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019 – 2021 (Nguồn: Phòng kế toán Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại
Biểu đồ 1.1: Biểu đồ kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019 – 2021
Mặc dù mới hoạt động từ nửa cuối năm 2015, công ty đã có những dấu hiệu khả quan trong kinh doanh, nhờ vào danh tiếng của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam và nỗ lực của đội ngũ lãnh đạo cùng nhân viên Doanh thu và lợi nhuận đang tăng trưởng, cho thấy hoạt động của công ty ngày càng mở rộng Tuy nhiên, trong bối cảnh ngày càng nhiều công ty kiểm toán xuất hiện, việc duy trì và phát triển khách hàng trở nên thách thức, điều này chứng tỏ chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp.
AVAHN luôn nhận được sự đánh giá cao và tin cậy từ khách hàng Công ty không chỉ duy trì được tệp khách hàng truyền thống mà còn thường xuyên ký kết các hợp đồng mới hàng năm, dẫn đến doanh thu tăng trưởng ổn định Năm 2020, doanh thu của AVAHN đạt gần 15 tỷ đồng, tăng gần 300% so với năm 2019, và nếu so sánh trong cùng giai đoạn, tỷ lệ tăng trưởng đạt 200%.
Từ năm 2019 đến năm 2021, doanh thu của công ty tăng 30% so với năm 2020 Tuy nhiên, lợi nhuận bị ảnh hưởng do chi phí xét nghiệm COVID-19 cho nhân viên phòng kiểm toán đi công tác tại khách hàng, mặc dù phí kiểm toán không có sự thay đổi lớn so với năm trước.
Năm 2021, mặc dù vẫn phải đối mặt với chi phí đáng kể cho hoạt động xét nghiệm COVID-19, nhưng giá xét nghiệm trên thị trường đã giảm, dẫn đến tỷ suất lợi nhuận bắt đầu tăng trở lại sau khi không đạt mức cao như năm 2019.
THỰC TRẠNG TÔT CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
Khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm cả các doanh nghiệp sản xuất và thương mại thuộc nhiều lĩnh vực và mặt hàng khác nhau, điều này ảnh hưởng đến từng cuộc kiểm toán Tất cả các cuộc kiểm toán do công ty thực hiện đều trải qua bốn bước cơ bản.
Tìm kiếm khách hàng, đánh giá và ký hợp đồng kiểm toán;
Lập kế hoạch kiểm toán;
Sau khi xác định đối tượng khách hàng cụ thể, công ty sẽ tổ chức đoàn kiểm toán dựa trên đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu của khách hàng Đoàn kiểm toán sẽ được thành lập từ nguồn nhân lực hiện có của công ty, và các bước công việc sẽ được thực hiện theo kế hoạch đã đề ra.
Đánh giá các rủi ro có thể gặp phải của cuộc kiểm toán
Lập và thảo luận các hợp đồng trong kiểm toán
Lựa chọn và thành lập nhóm kiểm toán”
Để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi và phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, các thành viên trong đoàn kiểm toán cần nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng Do đó, đoàn kiểm toán phải được thành lập ít nhất hai tuần trước ngày kiểm toán Sau khi thành lập, các thành viên có trách nhiệm hoàn thành giấy đi đường, cung cấp thông tin chi tiết về ngày tháng, họ tên, địa điểm công tác, thời gian công tác, phương tiện đi lại và phí công tác.
Thông thường đoàn kiểm toán gồm từ 4-6 thành viên, tùy vào quy mô cuộc kiểm toán.
Việc lựa chọn thành viên cho đoàn kiểm toán thường phụ thuộc vào số lượng người cần thiết, trình độ chuyên môn và yêu cầu kỹ thuật của cuộc kiểm toán.
Thành viên Ban Giám Đốc:
Thành viên ban giám đốc tham gia cuộc kiểm toán có trách nhiệm chung, thực hiện liên lạc với công ty khách hàng và bàn giao nhiệm vụ cho Trưởng phòng kiểm toán tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội, đồng thời ký báo cáo kiểm toán.
Trưởng/Phó phòng kiểm toán
Trưởng phòng kiểm toán là người chịu trách nhiệm chính trong việc điều hành cuộc kiểm toán, bao gồm việc lập và ký báo cáo kiểm toán Họ giao nhiệm vụ cho trưởng nhóm và giám sát toàn bộ quá trình từ lập kế hoạch, thực hiện đến khi kết thúc kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán Thông thường, trưởng hoặc phó phòng kiểm toán sẽ là người phụ trách bộ phận thực hiện kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán giữ vai trò then chốt trong quá trình kiểm toán, không chỉ lãnh đạo và chỉ đạo cuộc kiểm toán mà còn thực hiện việc soát xét chi tiết các phần hành Họ cũng là người đưa ra ý kiến nhận xét và đánh giá về những nội dung đã được kiểm toán.
Trưởng đoàn kiểm toán thường là Trưởng/Phó phòng kiểm toán hoặc kiểm toán viên cao cấp với nhiều năm kinh nghiệm và hiểu biết sâu sắc về đơn vị khách hàng, bao gồm loại hình kinh doanh và hoạt động của doanh nghiệp Trong suốt quá trình kiểm toán, họ có trách nhiệm báo cáo tiến độ công việc cho Ban Giám Đốc và kiểm soát chất lượng vào cuối mỗi ngày làm việc Ngoài ra, trưởng nhóm cũng phải liên hệ với các kiểm toán viên tiền nhiệm để giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến khách hàng trong toàn bộ cuộc kiểm toán.
Tùy thuộc vào quy mô cuộc kiểm toán, đoàn kiểm toán thường có từ một đến hai kiểm toán viên với kinh nghiệm từ 3 đến 5 năm Họ đảm nhận các phần hành phức tạp như chu trình hàng tồn kho, xác định kết quả kinh doanh và kiểm toán các khoản mục trên BCKQKD Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên còn có nhiệm vụ hướng dẫn và kèm cặp các trợ lý kiểm toán mới vào nghề.
Trợ lý kiểm toán viên
Trong đoàn kiểm toán, trợ lý kiểm toán viên thường là thực tập sinh hoặc những người mới vào nghề, được giao nhiệm vụ kiểm toán các phần hành đơn giản như khoản mục tiền, chi phí quản lý và chi phí bán hàng Họ sẽ nhận được sự hướng dẫn và giám sát trực tiếp từ các kiểm toán viên có kinh nghiệm Đồng thời, cả kiểm toán viên và trợ lý đều cần thu thập bằng chứng liên quan đến phần hành kiểm toán để phản ánh chính xác trên giấy tờ làm việc.
Trong đoàn kiểm toán của công ty, sự kết hợp giữa các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm và những kiểm toán viên trẻ là rất quan trọng Sự phối hợp chặt chẽ này không chỉ giúp cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi và đạt chất lượng cao mà còn nâng cao kỹ năng cho đội ngũ kiểm toán viên trẻ, từ đó xây dựng nguồn lực vững mạnh cho tương lai của công ty.
Chương trình kiểm toán mẫu của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
định giá Việt Nam tại Hà Nội.
Dựa trên kinh nghiệm của đội ngũ kiểm toán viên, chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội đã hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, bao gồm lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc cuộc kiểm toán Mặc dù đây là quy trình chung, việc áp dụng sẽ phụ thuộc vào từng khách hàng và đặc điểm hoạt động của họ Các kiểm toán viên cần tìm hiểu kỹ lưỡng về khách hàng để xây dựng quy trình kiểm toán hợp lý và hiệu quả Để đảm bảo hiệu quả kiểm toán, công ty sẽ tập trung vào các khía cạnh có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu, đồng thời cung cấp ý kiến để nâng cao năng lực quản lý và hiệu quả sản xuất kinh doanh cho khách hàng.
“Bảng 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch Kiểm toán
Lập kế hoạch và xác định rủi ro
“Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng”
“Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán”
“Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng”
“Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính”
“Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận”
“Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu”
“Tổng hợp kế hoạch kiểm toán”
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng, vì nó giúp phát triển chiến lược tổng thể và phương pháp tiếp cận đối tượng kiểm toán trong khuôn khổ nội dung và thời gian dự kiến Việc lập kế hoạch không chỉ đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả và đúng tiến độ mà còn tối ưu hóa việc phân công công việc giữa các thành viên Điều này tạo điều kiện cho sự phối hợp chặt chẽ giữa các kiểm toán viên và các chuyên gia khác, nâng cao hiệu quả công việc.
Khi nhận yêu cầu từ khách hàng, công ty sẽ cử thành viên ban giám đốc hoặc kiểm toán viên gặp gỡ để tìm hiểu về hoạt động sản xuất kinh doanh, ngành nghề và tình hình hoạt động của khách hàng, cùng với các báo cáo kiểm toán trước đó Dựa trên kết quả khảo sát, công ty sẽ đề xuất mức phí kiểm toán phù hợp.
Sau khi khách hàng đồng ý, hợp đồng kiểm toán sẽ được soạn thảo và ký kết Trưởng phòng nghiệp vụ sẽ phân công nhân sự và kiểm toán viên để thực hiện công việc Việc tìm hiểu khách hàng trước khi lập chương trình kiểm toán là một bước quan trọng Khách hàng của công ty được phân loại thành hai loại.
Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên và khách hàng tiềm năng
Lập kế hoạch là yếu tố thiết yếu trong quy trình kiểm toán, dựa trên sự hiểu biết sâu sắc về khách hàng, bao gồm lĩnh vực kinh doanh, cấu trúc tổ chức và ban giám đốc của công ty.
Kế hoạch kiểm toán cần xây dựng các nội dung:
Khối lượng phạm vi công việc
Phương pháp kiểm toán dự kiến thực hiện
Trình tự các bước trong quá trình kiểm toán
Số lượng kiểm toán viên
Tính độc lập của kiểm toán viên
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ
Phân công các kiểm toán viên vào việc
Từ đó sẽ đưa ra được các tài liệu sau:
Chương trình kiểm toán cụ thể.
Bảng 2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Lập và soát xét giấy tờ làm việc
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán
“Kiểm tra cơ bản tài sản”
“Kiểm tra cơ bản nợ phải trả”
“Kiểm tra cơ bản Nguồn vốn Chủ sở hữu và tài khoản ngoài bảng”
“Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh”
“Kiểm tra các nội dung khác”
Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán là giai đoạn thực hiện nội dung chương trình đã được lập Giai đoạn này bao gồm việc tiến hành các công việc cụ thể liên quan đến kiểm toán.
Ghi nhận thực trạng tình hình hoạt động doanh nghiệp.
Đánh giá hệ thống kế toán của doanh nghiệp.
Sử dụng các kỹ thuật để thu thập các bằng chứng kiểm toán
Thực hiện các công việc cụ thể trong chương trình kiểm toán chi tiết.
Ghi chép các công việc kiểm toán viên đã thực hiện để hoàn thành hồ sơ kiểm toán
Thảo luận và bàn bạc về kết quả kiểm toán với các nhà quản lý
Soạn thảo các dự thảo báo cáo kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán, có thể xảy ra những tình huống bất ngờ khiến kiểm toán viên không thu thập đủ bằng chứng cần thiết Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, việc điều chỉnh kế hoạch kiểm toán là cần thiết, tuy nhiên, sự điều chỉnh này phải dựa trên căn cứ hợp lý và được ghi chép rõ ràng trong văn bản.
Bảng 2.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và báo cáo
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
Tổng hợp kết quả kiểm toán & đánh giá chất lượng Tổng hợp kết quả kiểm toán “Tổng hợp kết quả kiểm toán”
“Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối”
“Thư giải trình của Ban Giám đốc và Ban quản trị”
“Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán”
“Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác”
“Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo”
Trong giai đoạn tổng hợp, kết luận và báo cáo, kiểm toán viên chính và trưởng đoàn kiểm toán sẽ tiến hành tổng hợp và đánh giá toàn bộ công việc mà kiểm toán viên đã thực hiện nhằm đảm bảo chất lượng kiểm soát trong quá trình kiểm toán.
Mục tiêu kiểm toán có đạt được hay không
Kế hoạch kiểm toán có được thực hiện hiệu quả hay không
Các đánh giá, nhận xét của kiểm toán viên trong đoàn đưa ra có cơ sở, bằng chứng thích hợp hay không
Cuối cuộc kiểm toán, công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có) Báo cáo kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên soạn thảo, phản ánh ý kiến về tính trung thực, hợp lý và hợp pháp của thông tin kiểm toán Đây là sản phẩm cuối cùng của cuộc kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá độ tin cậy của thông tin tài chính Thư quản lý sẽ chỉ ra những vấn đề trong hệ thống kiểm soát nội bộ và kế toán, đồng thời đưa ra gợi ý cho ban giám đốc nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
“Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm:
Nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ;
Đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ;
Tổ chức công tác kế toán và đánh giá sự phù hợp của hệ thống kế toán về các mặt
Hệ thống chứng từ kế toán, các tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị
Việc quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn của đơn vị.
Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính - kế toán thống kê của Nhà nước.
Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, Tài sản cố định, hàng tồn kho của đơn vị tại thời điểm kiểm toán Báo cáo tài chính
Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư liên quan đến các khoản công nợ phải thu và phải trả, tiền gửi ngân hàng, các khoản vay ngắn hạn, cùng với các khoản vốn góp.
Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên Báo cáo tài chính: Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng,
Hàng tồn kho, Tài sản cố định, Công nợ, Doanh thu, Chi phí,
Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện công việc soát xét và lập Báo cáo kiểm toán dự thảo.
Xem xét, kiểm tra và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ.
Thảo luận với khách hàng về nội dung Báo cáo kiểm toán và phát hành Báo cáo chính thức.”
Hồ sơ kiểm toán của công ty bao gồm:
Để đảm bảo hiệu quả trong công việc, cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ như bản tính toán, phân tích, và biên bản kiểm kê Ngoài ra, biên bản ghi nhớ về các vấn đề quan trọng cũng cần được lập để theo dõi Việc tổng hợp các vấn đề chính và thư xác nhận sẽ giúp quản lý thông tin một cách hiệu quả hơn.
Kết quả của các thủ tục đã thực hiện;
Mỗi khách hàng kiểm toán sẽ có một hồ sơ kiểm toán riêng biệt, bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ này được lưu trữ dưới dạng bản cứng, được phân chia rõ ràng để thuận tiện cho việc soát xét sau kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán chung là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin tổng quát về khách hàng, liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán qua các năm tài chính Hồ sơ này bao gồm các ghi chép và bản sao tài liệu pháp lý, như các thoả thuận, biên bản quan trọng, quyết định thành lập, giấy phép đầu tư, điều lệ công ty, đăng ký kinh doanh, và biên bản họp hội đồng quản trị Những thông tin này giúp cung cấp cái nhìn tổng thể về tình hình và hoạt động của khách hàng trong quá trình kiểm toán.
Giám đốc cần nắm rõ các văn bản thuế và chế độ thuế đặc thù cho lĩnh vực hoạt động của khách hàng, được cơ quan thuế phê duyệt Đồng thời, cần chuẩn bị các tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế hàng năm, hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động, và văn bản chấp thuận chế độ kế toán áp dụng Ngoài ra, các nguyên tắc kế toán như phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho và phương pháp tính dự phòng cũng cần được tuân thủ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Các hợp đồng thoả thuận với bên thứ ba có hiệu lực như hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, thoả thuận vay…
Hồ sơ kiểm toán chung cập nhật hàng năm khi có sự thay đổi liên quan đến các tài liệu đề cập trên đây.
“Tại AVAHN, hồ sơ kiểm toán chung bao gồm:
100 - Thông tin về khách hàng
110 - Hồ sơ thành lập doanh nghiệp
220 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp
230 - Thuế Thu nhập cá nhân
240 - Thuế Tiêu thụ đặc biệt
310 - Thảo ước lao động tập thể
320 - Quy định về quản lý và sử dụng quỹ lương
410 - Văn bản chấp nhận chế độ kế toán được áp dụng
Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu chứa thông tin khách hàng liên quan đến một năm tài chính cụ thể Hồ sơ này bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán, đặc biệt chú trọng vào các tài liệu quan trọng.
Các văn bản về tài chính, kế toán, thuế… của cơ quan Nhà nước và cấp trên liên quan đến một năm tài chính;
Các báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính
Các bút toán điều chỉnh và các bút toán phân loại;
“Tại AVAHN, cách đánh chỉ mục hồ sơ như sau:
B Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
D Kiểm tra cơ bản tài sản, ví dụ D100- Tiền, D300- Phải thu khách hàng, D500- Hàng tồn kho, D700- TSCĐ,…
E Kiểm tra cơ bản nợ phải trả, ví dụ E100- Vay, E200- Phải trả nhà cung cấp…
F Kiểm tra cơ bản nguồn vốn
G Kiểm tra cơ bản Báo cáo kết quả kinh doanh
H Kiểm tra các nội dung khác
Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành chủ yếu của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội
TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội.
1) Kiểm toán vốn bằng tiền
Vào ngày kết thúc kỳ kế toán, cần thu thập Sổ quỹ tiền mặt và các sổ phụ ngân hàng, sau đó đối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan như Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS và BCTC để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tiền mặt, cần đối chiếu biên bản kiểm kê với sổ quỹ và sổ chi tiết Nếu phát hiện chênh lệch, cần tìm hiểu và giải thích nguyên nhân Đồng thời, cần nắm rõ Quy chế tài chính và Quy chế chi tiêu nội bộ liên quan đến định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, và phân cấp phê duyệt, cũng như kiểm tra việc tuân thủ các quy định này.
Để quản lý tiền gửi ngân hàng hiệu quả, cần lập và gửi thư xác nhận đến các ngân hàng Sau đó, tổng hợp kết quả nhận được và đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết Nếu có bất kỳ khoản chênh lệch nào, cần giải thích rõ ràng để đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính.
- Trường hợp thư xác nhận không có hồi âm: gửi thư xác nhận lần 2 (nếu cần)
Thực hiện thủ tục thay thế: kiểm tra sổ phụ, sao kê phát sinh trước và sau ngày kết thúc kỳ kế toán
Trong trường hợp Đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận, cần thu thập giải trình bằng văn bản từ BGD/BQT về lý do không cho phép và thực hiện các thủ tục thay thế khác.
Tiền đang chuyển là quá trình đối chiếu các séc chưa ghi nhận vào tài khoản tiền gửi và các giao dịch chuyển khoản khác, bao gồm cả các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ Vào ngày kết thúc kỳ kế toán, cần kiểm tra xem các khoản tiền này có được ghi chép vào sổ phụ ngân hàng của năm tiếp theo hay không.
Các khoản tương đương tiền cần được kiểm tra cùng với KTV để đánh giá tính hợp lý của các khoản đầu tư tài chính Việc này giúp đảm bảo rằng các khoản tương đương tiền được ghi nhận chính xác và phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Chú ý kiểm tra tính đúng kỳ, số dư có gốc ngoại tệ.
- Đối chiếu số lượng tài sản cố định trên biên bản kiểm kê với bảng tài sản cố định;
Kiểm tra và ước tính lại bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định là việc cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong kế toán Cần xem xét kỹ lưỡng các tài sản có thể bị phân bổ ngoài khung khấu hao quy định Đồng thời, cần chú ý đến tính nhất quán trong thời gian phân bổ khấu hao so với năm trước để đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
- Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản trong kỳ: cần chú ý ngày tăng tài sản và ngày khấu hao;
- Kiểm tra các tài sản có nguyên giá nhỏ hơn 30 triệu đồng và thực hiện điều chỉnh giảm tài sản theo TT45/TT – BTC;
- Thuyết minh tài sản cố định.
3) Kiểm toán hàng tồn kho
- Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối kỳ kế toán;
Xác định tất cả các kho hàng của doanh nghiệp, bao gồm cả kho thuê và hàng ký gửi; thực hiện định giá trị cho từng kho và đánh giá rủi ro liên quan để quyết định nơi kiểm toán viên sẽ tham gia chứng kiến quá trình kiểm kê.
Thu thập và đối chiếu Báo cáo NXT về tất cả các loại hàng tồn kho (HTK) theo tháng và hàng năm, đồng thời giải thích các chênh lệch nếu có Xem xét kỹ lưỡng Báo cáo NXT hàng tháng và rà soát số dư HTK cuối năm để phát hiện những khoản mục bất thường, từ đó tiến hành các thủ tục kiểm tra cần thiết.
- Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần);
Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng trong kỳ là một bước quan trọng, bao gồm việc chọn mẫu các giao dịch mua hàng nhập kho và đối chiếu các nghiệp vụ ghi trên Sổ Cái với các chứng từ liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Kiểm tra tính giá xuất đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa và hàng gửi bán là một bước quan trọng Doanh nghiệp cần thực hiện việc chọn mẫu để đảm bảo rằng phương pháp tính giá xuất kho đã được lựa chọn được thực hiện đúng và nhất quán.
- Kiểm tra việc xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ;
- Kiểm tra việc tính giá thành;
- Kiểm tra số dư hàng gửi bán, hàng đang được nắm giữ bởi bên thứ 3, hàng mua đang đi đường;
- Kiểm tra lập dự phòng giảm giá HTK;
- Chú ý kiểm tra đối với các trường hợp có liên quan đến ngoại tệ.
4) Kiểm toán Lương và các khoản trích theo lương
Để phát hiện các nghiệp vụ bất thường trong Sổ Cái, bạn cần đọc lướt qua các mục để xác định những điểm khác thường về nội dung, giá trị và tài khoản đối ứng Sau đó, hãy tìm hiểu nguyên nhân của những bất thường này và thực hiện các thủ tục kiểm tra cần thiết nếu thấy cần thiết.
- Phỏng vấn các cá nhân liên quan đến chu trình lương và quản lý nhân sự;
- Kiểm tra chi tiết bảng lương (chọn bảng lương của 1 số tháng và thường là 2 tháng) để tính toán lại công thức của khách hàng;
Chọn lọc một số nhân viên từ Bảng lương để kiểm tra hồ sơ nhân sự, bao gồm quyết định tiếp nhận và hợp đồng lao động Đồng thời, cần xem xét Bảng chấm công cùng với cơ sở tính lương và quy trình chi trả lương.
- Đối chiếu và phân bổ lại các khoản trích theo lương trên bảng thông báo đóng bảo hiểm xã hội với số hạch toán của đơn vị;
Cuối năm, cần đối chiếu số tiền lương phải trả với Bảng lương đã được phê duyệt hoặc các chứng từ chi trả lương phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, nhằm đánh giá và phân tích các chênh lệch (nếu có).
Để đảm bảo tính chính xác trong quyết toán thuế TNDN, cần kiểm tra và đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế, loại trừ khoản tiền lương đã trích nhưng chưa thanh toán trước thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
