điều kiện là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước).
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHHKIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI
3.1 Nhận xét, đánh giá chung về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giáViệt Nam tại Hà Nội. Việt Nam tại Hà Nội.
Ưu điểm:
“Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ cùng với đó là sự ra đời của hàng loạt công ty lớn nhỏ hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau, cộng thêm yêu cầu mang tính chất quản lý từ nhà nước mà nhu cầu kiểm toán của các công ty ngày càng tăng cao, đây là lợi thế của chi nhánh AVAHN cũng như các công ty kiểm toán khác, nhưng đồng thời cũng gia tăng sự cạnh tranh và áp lực đối với các công ty kiểm toán, khi mà các công ty kiểm toán trong nước và nước ngoài phát triển mạnh mẽ và mở rộng thị trường hoạt động. Trải qua 4 năm hoạt động, công ty đã đạt được những thành tựu nhất định, góp phần khẳng định vị thế của mình trên thị trường, chất lượng kiểm toán được nâng cao và số lượng khách hàng gia tăng qua các năm.” “Công ty tiến hành tổ chức những buổi training thường xuyên cho nhân viên, cập nhật nhanh chóng những thay đổi về luật thuế cũng như chính sách kế toán, làm cơ sơ cho việc thực hiện công việc kiểm toán diễn ra nhánh chóng và hiệu quả, đảm bảo đội ngũ đoàn kiểm toán được xây dựng là phù hợp và đáp ứng nhu cầu cuộc kiểm toán.”
Về kiểm soát chất lượng
Công ty tổ chức kiểm soát chất lượng theo ba cấp: Trưởng đoàn kiểm toán, Ban kiểm soát, Ban giám đốc ở cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán. Việc thực hiện kiểm soát chất lượng được tiến hành nghiêm túc, cẩn thận, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán.
Hạn chế:
Về mặt nhân sự, số lượng nhân sự kiểm toán còn hạn chế, vào thời gian cao điểm của nghề kiểm toán từ đầu tháng một đến hết tháng ba hàng năm, số lượng nhân sự đôi khi không đủ đáp ứng khối lượng công việc dẫn đến tình trạng thiếu hụt nhân sự trầm trọng và áp lực đặt nặng lên vai các thành viên trong nhóm kiểm toán.
3.2 Nhận xét, đánh giá về thực trạng kiểm toán các phần hành tại Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội. TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội.
Ưu điểm:
Việc kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng là một công việc trong quá trình kiểm toán, việc thực hiện thủ tục này được diễn ra một cách nghiêm túc, cụ thể. Dựa trên kết quả đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng mà kiểm toán viên sẽ xây dựng và lựa chọn phương thức để tiến hành cuộc kiểm toán. Nếu như hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng là hiệu quả, có thể giảm bớt số lượng thử nghiệm chi tiết, ngược lại, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng được đánh giá là kém hiệu quả, kiểm toán viên sẽ tiếp cận bằng thử nghiệm cơ bản.”
Công ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục. Các khoản mục đơn giản như tiền, chi phí quản lý thường sẽ do trợ ký kiểm toán thực hiện; các phần hành khó và phức tạp như tài sản cố định, vốn, vay... thường sẽ do những kiểm toán viên kinh nghiệm thực hiện.
Công ty có xây dựng chương trình kiểm toán mẫu, điều này giúp cho việc thực hiện kiểm toán được tiến hành nhanh chóng, hiệu quả, không bỏ sót công việc và thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, giúp các nhân viên có thể dễ dàng tiếp cận với cuộc kiểm toán, đặc biệt là các nhân viên mới. Mặc dù công ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục nhưng vẫn đảm bảo có sự liên kết chặt chẽ giữa các phần.
Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Cuộc kiểm toán tại AVAHN diễn ra với những quy định chặt chẽ yêu cầu đội ngũ nhân viên phải tuân theo, đặc biệt là về việc hoàn thiện hồ sơ và giấy tờ làm việc. Các giấy tờ làm việc và tài liệu thu thập được từ khách hàng phải được đánh tham chiếu. Sau khi công việc kiểm toán kết thúc, kiểm toán viên cần trình bày lại những công việc đã thực hiện, những vấn đề phát hiện cần chú ý, những vấn đề còn chưa có đủ cơ sở để đưa ra kết luận, những vấn đề cần lưu ý với khách hàng... Những quy định này được đưa ra sẽ giúp trưởng nhóm đánh giá tổng quát được mức độ hoàn thành công việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán, kiểm soát được quá trình thực hiện công việc của các thành viên. Đồng thời, việc tổng hợp giấy tờ như vậy giúp quá trình kiểm soát chất lượng diễn ra thuận lợi hơn, việc lưu trữ tài liệu kiểm toán cũng diễn ra một cách nhanh chóng và hiệu quả.”
Nhược điểm:
Về tổ chức công tác kiểm toán:
năm đầu tiên và khách hàng tiềm năng. Đối với khách hàng cũ, thông tin được lưu trong hồ sơ kiểm toán trước, do đó các kiểm toán viên thường sẽ dựa vào những thông tin sẵn có trong báo cáo cũ. Tuy nhiên qua một năm, nền kinh tế có sự biến động, có thể có những thông tin khác về công ty khách hàng trên báo đài, tivi nhưng kiểm toán viên không có thời gian hoặc không có chủ đích tìm kiếm những thông tin mới này, đây là một hạn chế vì có thể những sự thay đổi trong một năm đó có ảnh hưởng quan trọng đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp và do đó có thể ảnh hưởng tới toàn cuộc kiểm toán. Đối với khách hàng mới, do yêu cầu về thời gian và các điều kiện khách quan khác, kiểm toán viên cũng khó có thể thu thập được đầy đủ những thông tin hay tài liệu cần thiết. Việc liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm có thể gặp khó khăn do công ty khách hàng từ chối cung cấp thông tin, đồng thời cũng không có quy định bắt buộc rằng kiểm toán viên tiền nhiệm phải cung cấp đầy đủ thông tin dữ liệu về cuộc kiểm toán năm trước, đồng thời khách hàng có thể yêu cầu không cung cấp thông tin ra bên ngoài.
Về đánh giá tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên đánh giá hệ thống qua việc sử dụng bảng câu hỏi theo mẫu sẵn của công ty và sử dụng kỹ thuận phỏng vấn. Mặc dù hai kỹ thuật này tiết kiệm thời gian và chi phí, nhưng có thể người trả lời câu hỏi và người được phỏng vấn trả lời không trung thực, do đó kiểm toán viên không thể thu được thông tin chính xác. Việc sử dụng bảng câu hỏi theo mẫu sẵn của công ty có thể sẽ không phù hợp với một số công ty khách hàng, vì thực tế quy mô công ty lớn và nhỏ, lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhau sẽ dẫn đến sự khác nhau trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Đối tượng phỏng vấn chủ yếu là ban giám đốc, kiểm toán viên có thể không nắm bắt được toàn bộ hoạt động diễn ra hàng ngày của công ty như thế nào. Các tài liệu được thu thập chủ yếu là giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty, quy chế làm việc, biên bản họp. Các thông tin này không được tổng hợp dẫn đến sự khó khăn cho những lần kiểm toán sau, đặc biệt là khi có sự thay đổi nhóm kiểm toán.”
Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Công ty có yêu cầu chặt chẽ về việc hoàn thiện hồ sơ và giấy tờ làm việc, tuy nhiên thời gian hoàn thiện còn chưa được xác định cụ thể, có thể dẫn tới việc chồng chéo giấy tờ làm việc của các khách hàng khác nhau, dễ gây nhầm lẫn trong việc hoàn thiện và lưu trữ giấy tờ.
3.3 Các đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN) Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
“Công ty cần duy trì khối lượng nhân sự hiện có đồng thời đảm bảo chất lượng, ngoài việc nâng cao kiến thức chuyên môn còn cần được hướng dẫn thêm một số kỹ năng khác như việc sử dụng các phần mềm kế toán, các kiến thức về công nghệ thông tin… để phục vụ cho công việc. Đồng thời tạo điều kiện cho các kiểm toán viên tham gia thi chứng chỉ hành nghề kiểm toán trong nước và các chứng chỉ quốc tế. Trong quá trình sắp xếp nhân sự cho nhóm kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán cần hạn chế sự thay đổi và chồng chéo, gây mất thời gian và có thể dẫn tới giảm hiệu quả công việc của kiểm toán viên. Để khắc phục được điểm này, công ty cần sắp xếp lịch làm việc khoa học cho các kiểm toán viên, tránh tạo áp lực về thời gian, tạo điều kiện cho các kiểm toán viên có thời gian để hoàn thiện giấy tờ làm việc trước khi đến thực hiện kiểm toán tại một khách hàng mới. Mặt khác, giám đốc và trưởng phòng kiểm toán hạn chế thay đổi nhân sự đặc biệt là trong khi đang thực hiện kiểm toán. Vào mùa bận, công ty có thể cân nhắc tuyển dụng thêm nhân viên hoặc tận dụng thực tập sinh, đảm bảo đáp ứng đủ nhu cầu nhân lực cho các cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, công ty cần có các chính sách đãi ngộ cụ thể đối với nhân viên để nâng cao sự gắn bó, tận tâm và nhiệt tình của các kiểm toán viên, giảm áp lực và tăng sự yêu thích đối với công việc. Đội ngũ ban lãnh đạo công ty cũng nên thường xuyên lắng nghe những tâm tư, nguyện vọng cũng như đóng góp xây dựng của nhân viên, từ đó xây dựng môi trường làm việc tốt, tạo động lực cho nhân viên.”
Về tổ chức công tác kiểm toán
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ góp phần giúp kiểm toán viên xác định quy mô, thời gian và các thủ tục cần thiết phải thực hiện trong cuộc kiểm toán. Trong quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, công ty cần mở rộng các kỹ thuật để tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, không chỉ dừng lại ở việc phỏng vấn và đưa ra bảng câu hỏi. Dựa trên những thông tin thu thập được, kiểm toán viên nên tóm tắt lại các thông tin này dưới dạng bảng tường thuật, bảng câu hỏi và lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán, thuận lợi cho việc tìm kiếm và các cuộc kiểm toán sau này.
Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Công ty cần hoàn thiện việc lập và lưu trữ các tài liệu, giấy tờ làm việc và hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán trên báo cáo kiểm toán và làm bằng chứng cho thấy, cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện phù hợp với quy định của chuẩn mực kiểm
toán, pháp luật và các quy định có liên quan. Cần quy định rõ ràng thời gian cụ thể cần hoàn thiện giấy tờ làm việc để việc lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán được hiệu quả.