Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Trong giai đoạn này, KTV còn bị giới hạn về thông tin về khách hàng do sự hạn hẹp về thời gian cũng như luồng thông tin.
- Việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng được Công ty thực hiện chủ yếu qua quá trình thu thập các tài liệu như: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập Công ty… Việc phỏng vấn và trao đổi với Ban giám đốc của đơn vị khách hàng còn hạn chế. Khi thực hiện kiểm toán do thời gian có hạn nên KTV không có đủ thời gian để quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, nên tính khách quan do các thông tin thu thập được chưa được cao.
Trong hầu hết các cuộc kiểm toán BCTC, việc xác định kích thước mẫu khi kiểm tra chi tiết TSCĐ chủ yếu dựa trên xét đoán và kinh nghiệm của KTV nên tính chất đại diện cho tổng thể mẫu chọn không được cao.Ví dụ: Tại cuộc kiểm toán Công ty TNHH A: KTV nhận thấy các TSCĐ tăng, giảm trong năm đều có giá trị lớn và số lượng tài sản ít nên KTV tiến hành kiểm tra 100% tổng giá trị tài sản tăng, giảm trong năm.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo một bảng câu hỏi chung áp dụng cho tất cả các khách hàng mà chưa xem xét đến sự riêng biệt về loại hình kinh doanh của từng khách hàng.
- Việc áp dụng thủ tục phân tích còn hạn chế nhất định: Các KTV mới chỉ sử dụng kỹ thuật phân tích ở mức độ cơ bản mà cụ thể là các thủ tục phân tích xu hướng chưa chú trọng tới các thủ tục phân tích tỷ suất liên quan tới TSCĐ.
- Kiểm kê vật chất: KTV không chứng kiến kiểm kê tại ngày 31/12/2018 do khách hàng A mời kiểm toán sau khi đơn vị đã kiểm kê xong. Mặc dù đã sử dụng các thủ tục kiểm toán thay thế để chứng minh cho sự hiện hữu của TSCĐ có tại đơn vị khách hàng nhưng cũng không thể tránh khỏi rủi ro kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Mặc dù Công ty TVASC đã có quy định chặt chẽ về kiểm soát chất lượng kiểm toán nhưng sau khi kết thúc kiểm toán một số hồ sơ kiểm toán (Ví dụ: hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH A) mới chỉ được soát xét ở cấp nhóm.