1.3.3 .Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ
2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC
2.2.1. Quy trình kiểm tốn BCTC chung
Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC của TVASC
2.2.1.1. Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm tốn
Nhằm giới thiệu Cơng ty đến các khách hàng, việc gửi thư mời kiểm toán bao gồm các việc sau đây:
- Thư mời kiểm toán đến các tổng Cơng ty, tập đồn kinh tế.
- Thư mời kiểm tốn đến các Cơng ty chưa thực hiện kiểm tốn lần nào bởi Cơng ty.
- Thư cảm ơn khách hàng đã kiểm toán năm trước và mời kiểm toán năm nay.
Đối với khách hàng truyền thống, kết thúc cuộc kiểm tốn, Cơng ty thường bày tỏ nguyện vọng tiếp tục kiểm toán trong năm sau. Nếu được chấp nhận, Ban Lãnh đạo Công ty sẽ xem xét lại báo cáo các năm trước cùng các sự kiện phát sinh trong năm để xây dựng những điều khoản phù hợp trong hợp đồng.
Đối với khách hàng mới, sau khi được khách hàng chấp nhận thư chào mời kiểm tốn, Cơng ty tiến hành khảo sát, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán bằng việc đánh giá chất lượng HTKSNB và thu thập các thông tin cần bao gồm: nhu cầu
Hồn tất cơng việc kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm tốn và thiết kế chương trình kiểm tốn
Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Khảo sát và đánh giá khách hàng
của khách hàng về dịch vụ kiểm tốn (mục đích mời kiểm tốn, u cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thơng tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ thống kế tốn… Sau khi thu thập đầy đủ các thông tin cần thiết, Kiểm toán viên sẽ đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thỏa thuận được giá phí kiểm tốn thì Cơng ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm tốn.
Thơng báo mức phí dịch vụ kiểm tốn
Theo yêu cầu của khách hàng, trước khi ký Hợp đồng kiểm tốn chính thức chúng ta phải gửi thơng báo mức phí dịch vụ kiểm tốn. Mức phí kiểm tốn sẽ được tính trên khối lượng cơng việc và chi phí thực tế của Cơng ty.
Tiếp cận khách hàng, thương thảo và ký hợp đồng kiểm toán
2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm tốn
Cơng ty tiến hành các bước công việc:
- Tổ chức buổi họp đầu tiên với quý khách hàng;
- Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm tốn cụ thể; - Tập hợp các thơng tin chung của quý khách hàng;
- Tổ chức và thảo luận sơ bộ với quý khách hàng
- Tiến hành sốt xét sơ bộ các báo cáo tài chính, ghi chép kế toán và tài liệu của quý khách hàng;
- Lên kế hoạch kiểm tốn tổng thể;
- Thành lập nhóm kiểm tốn và phân cơng công việc cho từng thành viên; - Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết
- Thảo luận kế hoạch kiểm tốn với q khách hàng và giới thiệu nhóm kiểm toán với quý khách hàng.
xác định mức độ rủi ro và quyết định sơ bộ xem nên tiến hành kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nội bộ, các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản đối với từng giao dịch và các số dư tài khoản như thế nào để đạt hiệu quả cao.
Nhìn chung, trong bước lập kế hoạch kiểm tốn, Cơng ty đã thực hiện khá đầy đủ các thủ tục cần thiết. Cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn là rất quan trọng, nó quyết định đến thành cơng của cuộc kiểm tốn,do đó, việc thực hiện các bước công việc sẽ giúp cho Cơng ty hoạch định được q trình thực hiện cuộc kiểm tốn, chủ động được về thời gian và phương thức kiểm toán. Điều này sẽ giúp cho cuộc kiểm toán diễn ra một cách thuận lợi, theo kịp tiến độ và thời gian đã định.
2.2.1.3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn KTV trực tiếp thực hiện chương trình kiểm tốn đã được thiết kế ở giai đoạn trước bằng cách sử dụng các thủ tục kiểm tốn, gồm có: thủ tục khảo sát kiểm sốt, thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết, áp dụng vào các chương trình kiểm tốn đã được lập theo các phần hành cụ thể. Trong đó, chủ yếu KTV sử dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết để thiết lập các bằng chứng và căn cứ cho cuộc kiểm toán.
Thứ nhất: Thực hiện các khảo sát kiểm sốt
Cơng ty sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục kiểm sốt nội bộ để xác định sai sót trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm tốn theo phương pháp tiếp cận có hệ thống.
Với mỗi cuộc kiểm tốn, Cơng ty thực hiện việc sốt xét và đánh giá mơi trường kiểm sốt nội bộ và thủ tục kiểm sốt của Cơng ty đối với các giao dịch và số dư quan trọng. Thủ tục kiểm tốn cho phép Cơng ty tập trung cơng việc kiểm tốn vào vùng rủi ro được đánh giá là cao. Với mục tiêu kiểm tốn đề ra, Cơng ty dự định sẽ dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để thay đổi bản chất, thời gian và phạm vi tiến hành các thử nghiệm cơ bản. Do đó, việc đánh giá kiểm sốt của Cơng ty ở các thủ tục:
Đánh giá việc thiết kế và thực thi các thủ tục kiểm soát ở từng bộ phận, từng hoạt động:
Soát xét các thủ tục kiểm soát khác, nếu được đánh giá là cần thiết;
Doanh nghiệp, Luật Chứng khoán và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành liên quan đến hoạt động của Công ty.
Thứ hai: Thực hiện các thủ tục phân tích
KTV xem xét tính Độc lập và tin cậy của các dữ liệu thơng tin tài chính, nghiệp vụ bằng cách sử dụng các hệ số, tỷ suất tài chính, ước tính các giá trị ước tính và giá trị ghi sổ, so sánh biến động giữa các giai đoạn, giữa doanh nghiệp và các doanh nghiệp hoạt động cùng ngành, phát hiện và tìm ra các nguyên nhân chênh lệch.
Thứ ba: Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
Tuỳ từng phần hành và khoản mục mà chọn mẫu kiểm tra hay kiểm tra toàn bộ, sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết để thực hiện kiểm tra đối với khoản mục đã chọn nhằm xác định chênh lệch và các đưa ra biện pháp điều chỉnh hoặc xử lý.
Trong giai đoạn này, KTV thực hiện các thủ tục kiểm tốn nhằm mục đích thu thập đầy đủ các bằng chứng cần thiết làm cơ sở để đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các BCTC. Các thủ tục kiểm tốn được hình thành rất đa dạng và tùy thuộc vào kết quả đánh giá độ tin cậy của HTKSNB của khách hàng. Quy mơ, trình tự và các kết hợp cụ thể của các thủ tục kiểm toán phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm và khả năng phán đoán của KTV. Khi thực hiện kiểm tra chi tiết các KTV yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ các giấy tờ cần thiết cho cơng việc của mình và mọi phát hiện của KTV đều phải được ghi chép đầy đủ, đây sẽ là cơ sở để đưa ra các ý kiến kiểm tốn. Trong chương trình kiểm tốn chung có hướng dẫn chi tiết, cụ thể các công việc cần làm cho KTV khi kiểm toán một khoản mục cụ thể.
2.2.1.4. Hồn tất cơng việc kiểm tốn, chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm tốn
Các bước cơng việc cần tiến hành: - Tổng hợp kết quả kiểm toán;
- Giải quyết các vấn đề phát sinh trong q trình kiểm tốn; - Thảo luận với quý khách hàng về kết quả kiểm toán;
- Gửi Báo cáo kiểm toán tới khách hàng
- Hồn chỉnh Báo cáo kiểm tốn, Thư quản lý và phát hành bản chính thức BCTC đã được kiểm tốn và Thư quản lý.
Cụ thể:
Sau khi kết thúc công việc tại khách hàng, Công ty thường tổ chức một cuộc họp tổng kết q trình kiểm tốn để thảo luận với ban lãnh đạo về kết quả của công việc và giải quyết các vấn đề phát sinh. Trong cuộc họp, đại diện KTV sẽ giải trình nhưng sai phạm đã phát hiện và đưa ra bằng chứng hợp lý để chứng minh cho những phát hiện của minh là đúng đắn đồng thời khẳng định việc lập báo cáo kiểm tốn cho đơn vị khách hàng là hồn tồn trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Sau khi đã họp thơng qua bản dự thảo báo cáo và thống nhất các vấn đề phát sinh giữa hai bên, trưởng nhóm lập và ký Báo cáo dự thảo Báo cáo kiểm tốn có đính kèm các BCTC đã được kiểm tốn của khách hàng, trình Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc) ký duyệt và đóng dấu, sau đó cơng bố chính thức. Cơng ty cũng ban hành thư quản lý để tư vấn cho khách hàng trong việc hồn thiện hệ thống kế tốn và HTKSNB nếu được khách hàng yêu cầu và sẽ đưa vào hồ sơ kiểm toán và lưu tại các phịng nghiệp vụ vủa Cơng ty.