Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách tại xí nghiệp ôtô v75 – bộ ngoại giao

Môc lôc Môc lôc Lêi mở đầu Ch-ơng I:Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng I Tổng quan kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng 1.Mét sè kh¸i niƯm 1.1 Dịch vụ vận tải ®-êng bé 1.2 Ngân sách doanh nghiệp Đặc điểm doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng ảnh h-ởng đến kế hoạch ngân sách Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng mối quan hệ kế hoạch ngân sách với phận kế hoạch khác doanh nghiệp 10 3.1 Qui tr×nh 10 3.2 Mèi quan hÖ với phận kế hoạch khác doanh nghịêp 15 Vai trò kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng 17 II LÝ luËn xây dựng kế hoạch doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng 18 Vị trí yêu cầu 18 1.1 VÞ trÝ 18 1.2 Yêu cầu công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng 19 Ph-ơng pháp x©y dùng 20 2.1 Ph-ơng pháp từ d-ới lên 21 2.2 Ph-ơng pháp từ xuống 21 2.3 Ph-ơng pháp qua lại 22 Qui trình xây dựng 23 3.1 Ngân sách cung cấp dịch vụ ( Ngân sách thu) 24 3.1.1 Néi dung 24 3.1.2.Dù to¸n doanh thu từ cung cấp dịch vụ vận tải đ-ờng bé 24 3.1.3 VÝ dơ vỊ mét ng©n sách cung cấp dịch vụ điển hình 30 3.2 Ngân sách chi phí lao động 30 3.3 Các ngân sách khác ph-ơng pháp dự toán 32 3.3.1 Ph-ơng pháp dự toán 32 3.3.2 Các ngân sách kh¸c 33 3.4 Dự báo ngân sách tài 35 3.4.1 C¸c kh¸i niÖm 36 3.4.2 Sử dụng mô hình để dự báo 39 Phª dut tổng hợp ngân sách 40 Ch-ơng II:Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 – Bé Ngo¹i giao 41 I Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp ôtô V75 41 Giíi thiƯu chung vỊ xÝ nghiƯp 41 1.1 Lịch sử hình thành 41 1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức 42 1.3 Đặc điểm tổ chøc s¶n xuÊt 45 Đặc điểm kế hoạch ngân sách XÝ nghiƯp «t« V75 46 II Đánh giá công tác lập kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 47 Ph-ơng pháp xây dựng 47 2.Qui trình xây dựng 48 2.1 Ngân sách cung cấp dịch vụ dự báo( ngân s¸ch thu) 50 2.1.1 Dù to¸n doanh thu 50 2.1.2 Ngân sách giá cung cấp dịch vụ 55 2.2 Ngân sách chi phÝ lao ®éng 57 2.3 Ngân sách khác 58 2.4 Dù báo báo cáo ngân sách tài 58 Phê duyệt tổng hợp ngân sách 59 II Kế hoạch ngân sách năm 2005 60 III Nguyªn nhân tồn 66 Nguyên nhân chủ quan 66 1.1 V75 ch-a thực thấy hết đ-ợc tầm quan trọng công tác xây dựng ngân sách 66 1.2 Các ph-ơng tiện kĩ thuật ph-ơng pháp dùng cho việc lập kế hoạch thiếu, không đồng nhiều bất cập 68 1.3 Các phòng ban kiêm nhiệm nhiều chức 69 1.4 Cán ch-a đ-ợc trang bị chuyên môn nghiệp vụ kế hoạch ngân sách 70 Nguyên nhân khách quan 70 2.1 Chính sách nhà n-ớc doanh nghiệp công Ých cßn nhiỊu bÊt cËp 70 2.2 Cơ chế phối hợp thông tin Nhà n-ớc xí nghiệp ch-a sâu sát 71 Ch-ơng III:Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập kiểm soát thực kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 73 I Mục tiêu định h-ớng hoµn thiƯn 73 Mơc tiªu 73 Định h-íng hoµn thiƯn 73 II Giải pháp hoàn thiện 73 Về công tác xây dựng kế hoạch ngân sách 73 1.1 Giải pháp mặt kĩ thuật 73 1.2 Giải pháp mặt tæ chøc 74 1.3 Giải pháp mặt lực 75 Đề xuất tiến hành kiểm soát thực ngân sách 76 III KiÕn nghÞ 83 Về sách doanh nghiệp nhà n-ớc hoạt động công ích 83 VỊ phÝa Bé Ngo¹i Giao 84 KÕt luËn 85 Phô lôc 86 Danh mục tài liệu tham khảo 88 Lời mở đầu Cùng với phát triển đất n-ớc, doanh nghiệp Việt Nam ngày tr-ởng thành Thành công nhờ chủ tr-ơng đắn nhà n-ớc nỗ lực doanh nghiệp trình hội nhập Càng ngày doanh nghiệp hiểu việc đề định h-ớng đắn cho riêng điều vô quan trọng Kế hoạch công cụ thể định h-íng Êy Trong hƯ thèng kÕ ho¹ch cđa mét doanh nghiệp thiếu kế hoạch ngân sách Kế hoạch gắn bó hàng ngày với cán công nhân viên thể cách chi tiết hoạt động doanh nghiệp Kế hoạch ngân sách góp phần định h-ớng đảm bảo cho kế hoạch hoạt động doanh nghiệp đ-ợc lập, thực đạt đến mục tiêu mong muốn Là doanh nghiệp nhà n-ớc hoạt động công ích, V75 nh- nhiều doanh nghiệp khác phải quan tâm nhiều đến vấn đề ngân sách Tuy nhiên, công tác lập kiểm soát ngân sách xí nghiệp nặng hình thức Các dự báo doanh thu hay chi phí đ-ợc làm cách sơ sài Riêng phần báo cáo ngân sách có báo cáo kết kinh doanh mà báo cáo l-u chuyển tiền tệ bảng cân đối kế toán dự báo Công tác kiểm soát ngân sách đ-ợc tiến hành có yêu cầu cấp trên, th-ờng đ-ợc gắn với việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh cuối năm Ngoài ra, ng-ời lập kế hoạch ngân sách dừng lại việc đ-a số mà kế hoạch hành động kèm Công tác lập kế hoạch ngân sách ch-a cã sù tham gia mét c¸ch tÝch cùc cđa mäi ng-ời phần họ ch-a thấy đ-ợc ích lợi tầm quan trọng Chính lí nêu trên, định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Bộ Ngoại giao Bằng kiến thức đà học tìm hiểu kinh nghiệm thực tế, đề tài mong muốn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Với phạm vi nghiên cứu đề tài, chuyên đề tập trung trả lời câu hỏi nh-: - Hạn chế công tác xây dựng ngân sách V75 nh- nào? - Khả đổi giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp? Ngoài lời mở đầu lời kết luận chuyên đề bao gồm ba ch-ơng: Ch-ơng I: Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng Ch-ơng II: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Ch-ơng III: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Gắn kế hoạch hành động kế hoạch ngân sách đề tài mới, có tài liệu nghiên cứu tr-ớc, xong lại xu tất yếu để biến kế hoạch thành thực gắn bó trách nhiệm ng-ời quản lí cao với kết hoạt động doanh nghiƯp Do cßn ch-a cã nhiỊu kinh nghiƯm cịng nh- hạn chế trình độ, nên viết không tránh khỏi sai sót Tôi kính mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp để viết hoàn thiện Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo -Th.S Vũ C-ơng- giảng viên khoa Kế hoạch Phát triển- tr-ờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, anh chị phòng Kế toán-Thống kê- tài chính, nh- anh chị Xí nghiệp ôtô V75 đà nhiệt tình giúp đỡ trình thực chuyên đề Ch-ơng I Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng I Tổng quan kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng 1.Một số khái niệm 1.1 Dịch vụ vận tải đ-ờng bé C¸c doanh nghiƯp tham gia kinh doanh cã thể lựa chọn hàng hoá dịch vụ làm ph-ơng tiện Tuy nhiên, khái niệm dịch vụ thực ch-a đ-ợc định nghĩa cách thống nhất, mà th-ờng đ-ợc hiểu hoạt động hỗ trợ cho việc kinh doanh hàng hóa Theo giáo trình: Kế toán cho ngành dịch vụ định nghĩa: Kinh doanh dịch vụ hoạt động cung ứng lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt đời sống cho dân c- nh- nhu cầu sản xuất kinh doanh toàn xà hội Theo GS.TS Nguyễn Thị Mơ- sách Lựa chọn bước giải pháp để Việt Nam mở cửa dịch vụ thương mại - NXB Lí luận trị 2005, định nghĩa: Dịch vụ hoạt động ng-ời đ-ợc kết thành loại sản phẩm vô hình cầm nắm đ-ợc Tóm lại, hoạt động dịch vụ đa dạng, bao gồm hoạt động kinh doanh: b-u điện, vận tải, du lịch, may đo, sửa chữa, dịch vụ khoa học kĩ thuật, dịch vụ tvấn, dịch vụ công cộng, vui chơi, giải trí, chụp ảnh, cho thuê đồ dùng, cắt tóc, giặt Căn vào tính chất dịch vụ ng-ời ta chia thành loại dịch vụ: + Dịch vụ có tính chất sản xuất: bao gồm dịch vụ vận tải, b-u điện, may đo, sửa chữa + Dịch vụ có tính chất không sản xuất: h-ớng dẫn du lịch, giặt là, chụp ảnh Tuỳ thuộc vào doanh nghiệp mà dịch vụ có vai trò khác Với doanh nghiệp hoạt động bán hàng hoá chủ yếu dịch vụ hoạt động hỗ trợ Còn với doanh nghiệp dịch vụ ng-ợc lại dịch vụ hoạt động mang lại lợi nhuận cho công ty Trong ngành dịch vụ, vận tải đ-ờng phận tách rời Dịch vụ vận tải đ-ờng mét bé phËn cđa hƯ thèng dÞch vơ cã tÝnh chất sản xuất Dịch vụ vận tải chia thành nhiều loại hình nh- dịch vụ vận tải đ-ờng thuỷ, đ-ờng hàng không, đ-ờng sắt Dịch vụ vận tải ngành sản xuất vật chất đặc biệt, có nhu cầu chủ yếu vận chuyển hàng hoá vận chuyển hành khách từ nơi đến nơi khác Dịch vụ vận tải đ-ờng theo phân loại WTO bao gồm: + Vận tải hành khách + Vận tải hàng hóa + Cho thuê xe ng-ời lái + Bảo d-ỡng sửa chữa thiết bị vận tải + Các dịch vụ hỗ trợ cho vận tải đ-ờng Doanh nghiệp dịch vụ vận tải chủ thể kinh tế độc lập, có t- cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải đ-ờng thị tr-ờng nhằm làm tăng giá trị chủ sở hữu Tại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải đ-ờng bộ, hoạt động dịch vụ hoạt động chính, chi phối toàn hoạt động khác doanh nghiệp 1.2 Ngân sách doanh nghiệp Khi nói đến ngân sách ng-ời ta th-ờng nghĩ đến khoản tiền, th-ờng nghĩ đến ngân sách nhà n-ớc Ngân sách doanh nghiệp thuật ngữ đ-ợc gắn với ngân sách nhà n-ớc cấp hay quản lí ngân sách nhà n-ớc doanh nghiệp Nh-ng thực tế ngân sách cụm từ có ý nghĩa khác hẳn đ-ợc sử dụng rộng rÃi để biểu thị kế hoạch cho hoạt động t-ơng lai, không nhà n-ớc mà cho doanh nghiệp chí ngân sách gia đình, ngân sách cá nhân Ngân sách, đơn giản đ-ợc định nghĩa là: Theo Managing budgets, 2000 Dorling Kindersley Limited NXB Trẻ 2004: ngân sách kế hoạch tài đ-ợc chuẩn bị tr-ớc khoảng thời gian cụ thể th-ờng năm Còn theo Giáo trình kế hoạch kinh doanh : ngân sách kế hoạch mô tả thuật ngữ tài đ-ợc hoạch định thời gian định nhằm giúp doanh nghiệp đạt đ-ợc mục tiêu đề Ng-ời ta th-ờng nghĩ ngân sách bao gồm khoản thu- chi dự kiến( tài khoản lÃi lỗ), cho thấy lợi nhuận đơn vị công ty đ-ợc kì vọng đạt đ-ợc tổng chi tiêu đ-ợc phép có Tuy nhiên, ngân sách nên bao gồm kế hoạch tài sản có, tài khoản nợ( dự toán bảng cân đối kế toán) nh- -ớc l-ợng khoản thu chi tiền mặt( dự toán báo cáo l-u chuyển tiền tệ) Ngân sách không quan tâm đến khía cạnh tài chính, cho dù mặt quan trọng mà gắn nguồn lực với kế hoạch sản xuất, cung cấp dịch vụ đảm bảo cho mục tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh trở nên khả thi Ngân sách cấp độ quan trọng tầm vĩ mô ngân sách đà khẳng định vị đ-ợc xem xét thận trọng kì họp quan trọng Chính Phủ Một ngân sách không hợp lí nguyên nhân dẫn đến bất đồng lớn lÃng phí lớn trình thực mục tiêu Còn cấp độ doanh nghiệp ngân sách không vị trí Đó hành động t-ơng lai doanh nghiệp Vì ngân sách tốt sÏ gióp doanh nghiƯp ®i ®óng ®-êng ®· lùa chọn Đặc điểm doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng ảnh h-ởng đến kế hoạch ngân sách Doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng quản lí trình hoạt động kinh doanh theo nhiều khâu khác nh-: giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá hành khách, toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực kế hoạch điều vận Chính kế hoạch ngân sách gắn với hợp đồng, kế hoạch điều vận Ngân sách bán hàng doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá ngân sách cung cấp dịch vụ Ngân sách giành cho việc kí kết hợp đồng vô quan trọng doanh nghiệp Có hợp đồng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tiến hành hoạt động Thứ hai, kế hoạch tác nghiệp vận tải đ-ợc thùc hiƯn thĨ, chi tiÕt cho tõng ngµy, tõng Ng-ời điều hành ph-ơng tiện ph-ơng tiện chủ yếu hoạt động bên doanh nghiệp Đặc điểm chi phối lớn đến thời gian kế hoạch ngân sách hay kì ngân sách Kế hoạch đ-ợc lập thành nhiều kì điều hành năm cho thật linh hoạt Ngoài ngân sách lao động, tiền l-ơng cần phải đ-ợc thiết lập theo h-ớng khuyến khích tìm kiếm hợp đồng vận chuyển lái xe Sản phẩm vận tải sản phẩm hình thái vật, đơn vị tính sản phẩm tấn, km vận tải ng-ời, km vận chuyển hàng hoá, sản l-ợng bảo d-ỡng sửa chữa, ngày doanh vận Nên ngân sách doanh thu hay chi phí điều quan trọng phải xác định đ-ợc, sản l-ợng bán hàng mà sản l-ợng vận tải sản l-ợng sửa chữa Đây công việc quan trọng lập kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng Một đặc điểm quan trọng dịch vụ vận tải đ-ờng trình sản xuất tiêu dùng diễn đồng thời nên doanh nghiệp kế hoạch dự trữ s¶n phÈm hay chun s¶n phÈm s¶n xt tõ thêi kì sang tiêu dùng thời kì khác Nh- vậy, doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng có đặc điểm riêng chi phối nhiều đến hệ thống kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Để có kế hoạch hoàn thiện yếu tố cần phải đ-ợc xem xét cách thật thận trọng Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng mối quan hệ kế hoạch ngân sách với phận kế hoạch khác doanh nghiệp 3.1 Qui trình Doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng nh- doanh nghiệp khác luôn cần kế hoạch ngân sách thật xác Hoạch định ngân sách việc quan trọng chấp nhận sai sót Ngân sách cần đ-ợc thiết lập có độ xác cao từ lần Để làm đ-ợc việc doanh nghiệp nên theo qui trình chặt chẽ: Hình 1: Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Chuẩn bị - Xác định mục tiêu chung công ty - Chuẩn hoá ngân sách - Đánh giá hệ thống Soạn thảo Kiểm soát - Thu thập thông tin, chuẩn bị dự toán ngân sách - KiĨm tra c¸c sè dù to¸n b»ng c¸ch chất vấn phân tích - Lập dự toán tiền mặt để theo dõi dòng tiền mặt từ BCĐKT BClÃi lỗ - Xem lại qui trình hoạch định ngân sáchvà chuẩn bị ngân sách tổng thể - Phân tích khác biệt thực tế dự toán - Theo dõi khác biệt phân tích sai số -dự báo lại điều chỉnh, xem xét sử dụng dạng ngân sách khác, rút kinh nghiệm Nguồn: Sách Quản lí ngân sách Lê Tuyên (dịch)- NXB Trẻ- 2004 10 hỏng hóc, nên đ-ợc đầu t- đổi Đồng thời thiết lập lại hệ thống thông tin nội nh- hệ thống mạng Internet Điều giúp trình thu thập, trao đổi thông tin diễn nhanh chóng thuận lợi hơn, tạo điều kiện cho trình thu thập thông tin để xây dựng kế hoạch Thứ hai, thiết lập biểu mẫu thống cho việc lập ngân sách, kiểm tra ngân sách Những biểu mẫu bao gồm tiêu mà doanh nghiệp hay gặp phải tổ chức thu thập thông tin thực tế từ số liệu kế toán khứ làm sở cho dự báo t-ơng lai Xí nghiệp nên xây dựng đầy đủ báo cáo ngân sách: bảng cân đối kế toán dự báo báo cáo l-u chuyển tiền tệ Các kế hoạch ngân sách nên đ-ợc chia thành kì ngân sách ngắn hơn: theo quí theo tháng Thứ ba, ph-ơng pháp dùng để dự báo cần phải rõ ràng thích hợp Thực tế đà chứng minh ph-ơng pháp dự báo quan trọng Lựa chọn đ-ợc ph-ơng pháp thích hợp tăng độ xác dự báo giảm nhẹ nhiều việc chỉnh sửa kiểm soát sau Nếu hệ thống thông tin thu thập tốt xí nghiệp nên lập kế hoạch vận tải dựa thông tin hội nghị phục vụ để từ thiết lập ngân sách cho thích hợp Để làm đ-ợc điều xí nghiệp nên tổ chức phận chuyên thu thập thông tin có kế hoạch tr-ớc sớm tốt Các dự toán ngân sách chi phí nhìn chung xí nghiệp hợp lí, nhiên để nâng cao hoạt động xí nghiệp dự báo phải thể đ-ợc việc khuyến khích, hỗ trợ tăng sản l-ợng vận tải, tăng doanh thu Thứ t-, xí nghiệp nên sử dụng mô hình để dự báo cho báo cáo ngân sách Mô hình giảm nhẹ đáng kể việc tính toán cho kết xác Việc xây dựng mô hình giúp ích nhiỊu cho xÝ nghiƯp xÝ nghiƯp tiÕn hµnh kiĨm soát xây dựng ngân sách cho kì Báo cáo ngân sách đ-ợc đầy đủ chi tiết không bao gồm tiêu đơn giản nhtr-ớc nữa, mà việc xây dựng không tốn nhiều thời gian 1.2 Giải pháp mặt tổ chức Cần phải tổ chức tốt công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Bởi xí nghiệp có nhiều phòng ban kiêm nhiệm nhiều chức mà công tác xây dựng kế hoạch cần tham gia ng-ời Công tác kế hoạch ngân sách công việc riêng phòng ban Và hầu nh- kế hoạch 74 khác việc xác định kế hoạch vận tải Vì thế, việc dự tính sản l-ợng vận tải phải xác từ đầu để làm sở cho kế hoạch ngân sách sau Những cán trình xây dựng kế hoạch sản l-ợng vận tải phải hoàn thành việc dự toán cách nhanh nhÊt cho viƯc thùc hiƯn dù tÝnh nh÷ng kÕ hoạch khác đảm bảo tiến độ Cần phải tạo chế hợp lí để ng-ời tham gia vào trình xây dựng kế hoạch Và thật cần thiết công ty có kế hoạch dài hạn hơn, chiến l-ợc cho t-ơng lai doanh nghiệp công ích bị xoá bỏ Với ph-ơng tiện cao, mác xe chất l-ợng đặc biệt th-ơng hiệu Chính phủ, thực V75 làm đ-ợc nhiều điều Tổ chức định h-ớng có đột phá không làm theo qui định Nhà n-ớc mà với Nhà n-ớc phát triển để thể lực thực doanh nghiệp Nhà n-ớc Việc có đ-ợc tổ chức mặt định h-ớng yếu tố làm cho ngân sách thực phát huy vai trò thể đ-ợc đầy đủ mà ng-ời xây dựng muốn với đứa đẻ Xí nghiệp nên có Ban ngân sách riêng Bởi việc hoạch định ngân sách không dừng lại việc xây dựng phê duyệt Ban kế hoạch vào kì kế hoạch mà phải tiến hành kiểm soát hàng kì hành động ngân sách Nên việc có Ban ngân sách để xem xét việc báo cáo sai lệch nh- ph-ơng án điều chỉnh cán phòng ban cách thống đảm bảo định h-ớng Khi xí nghiệp đà tiến hành kiểm soát đà có kinh nghiệm Ban không cần làm việc th-ờng xuyên nh- lúc đầu Lúc cán phòng ban đà có nhiều kinh nghiệm không cần thiết phải trình tất báo cáo lên cấp nh- tr-ớc 1.3 Giải pháp mặt lực Bên cạnh xí nghiệp nên bồi d-ỡng chuyên môn hoạch định ngân sách cho cán xây dựng kế hoạch Phải làm để ng-ời có mắt khác hẳn hoạch định ngân sách Họ không nghĩ lập ngân sách để đối phó mà quan trọng họ làm cho phát triển doanh nghiệp đồng l-ơng Để làm đ-ợc điều công ty áp dụng 75 số giải pháp nh-: thực đào tạo định kì nghiệp vụ nhằm củng cố trình độ chuyên môn, khuyến khích nhân viên tham gia khoá học công tác kế hoạch doanh nghiệp tr-ờng đại học lớn n-ớc; tổ chức cập nhật thông tin mới, qui định để làm sở cho việc hoạch định; công ty trọng đến việc đánh giá trình độ chất l-ợng nhân viên, sở bố trí ng-ời việc Đề xuất tiến hành kiểm soát thực ngân sách Đây giải pháp quan trọng để làm cho kế hoạch ngân sách xí nghiệp đ-ợc xây dựng có ý nghĩa Thông quan kiểm soát, ngân sách bộc lộ -u khuyết điểm để từ có điều chỉnh hợp lí giúp tăng c-ờng quản lí xí nghiệp Để minh hoạ công việc cần phải thiết lập, ng-ời viết xin phép đ-ợc tiến hành kiểm soát ngân sách cho Quí I, 2005, sở kế hoạch ngân sách đ-ợc trình bày ch-ơng II Công việc kiểm soát đ-ợc bắt đầu việc kiểm soát báo cáo ngân sách kết cho biết cách tổng thể doanh nghiệp từ tìm đ-ợc nguyên nhân qua việc thực kiểm tra ngân sách khác Bảng 18: Báo cáo kết kinh doanh QuíI/2005 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2342676560 2419277997 Giá vốn hàng bán 2083411032 2659848883 Lỵi nhn gép 185140528 -240570886 Doanh thu hoạt động tài 25000000 20606027 Chi phí tài 1000000 Chi phí bán hàng 2925105 Chi phí quản lí 278762000 311448165 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh -77546577 -531413024 Thu nhập khác 440000000 592857145 10 Chi phí khác 250000000 11 Lợi nhuận khác 150000000 592857145 12 Tổng lợi nhuận tr-ớc thuế 72453423 61444121 13 Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép 23185095 17204354 14 Lỵi nhn sau th 49268328 44239767 Th/kh 1.033 1.277 -1.299 0.824 1.117 6.853 1.347 3.952 0.848 0.742 0.898 Nhận xét cách tổng quát phần lớn số thực v-ợt số dự toán trừ lợi nhuận Doanh thu tăng nh-ng lợi nhuận lại giảm Sự không hoàn 76 thành kế hoạch lợi nhuận đề đà làm cho lợi nhuận toàn năm bị thay đổi rât nhiều( giả thiết kì diễn biến nh- kế hoạch) lại lợi nhuận 126 triệu thay 130 triệu nh- kế hoạch đề (xem bảng d-ới) Bảng 19:Báo cáo KQKD đ-ợc lập theo số liệu kiểm tra cuối Quí I Báo cáo kết kinh doanh dự báo 2419277997 2464776560 2493376560 2419676560 DT bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán 2659848883 2263157837 2289418357 2221747017 Lợi nhuËn gép -240570886 201618723 203958203 197929543 Doanh thu h® tµi chÝnh 20606027 1000000 10000000 Chi phÝ tµi 1500000 1000000 1000000 Chi phí bán hàng 3450687 3490727 3387547 Chi phÝ qu¶n lÝ 311448165 257410000 253195000 263867000 Lợi nhuận từ HĐKD -531413024 -59741965 -53727525 -60325005 Thu nhËp kh¸c 592857145 300000000 250000000 300000000 10 Chi phí khác 156000000 200000000 200000000 11 Lợi nhuận khác 592857145 144000000 50000000 100000000 12 Tỉng lỵi nhn tr-íc th 61444121 84258035 -3727525 39674995 13 ThuÕ TN DN ph¶i nép 17204354 26962571 12695999 14 Lỵi nhn sau th 44239767 57295464 -3727525 26978997 9720506240 9434172095 286334145 31606027 3500000 10328962 1085920165 -781808955 1442857145 556000000 886857145 105048190 55670116 125979511 Nguyên nhân gây t-ợng giá vốn hàng bán đà tăng đột biến 27% chi phí quản lí tăng:11.7% Đây ng-ỡng đáng đ-ợc quan tâm Vậy nguyên nhân gây tình trạng chi phí v-ợt đâu? Câu trả lời có hai ph-ơng án: đà dự toán sai, chi tiêu đà Để tìm lời giải đáp phải lần l-ợt xem lại chi phí từ chi phí nguyên vật liệu, đến chi phí quản lí Kế toán giúp kiểm tra lại số Và nguyên nhân đà đ-ợc tìm đà không tính đến việc chi tiêu quí Đó quí I quí có Tết Âm lịch chi tiêu quản lí chung đà v-ợt ng-ỡng cho phép Lỗi thực thuộc ng-ời dự toán Cần phải coi kinh nghiệm cho lần hoạch định sau Để quí kì ngân sách không bị phá hỏng kế hoạch cần tiêu thật tiết kiệm hoàn thành kế hoạch đề Sau tiến hành kiểm soát luồng tiền công ty đà đ-ợc l-u chuyển nh- viƯc kiĨm tra b¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ dù báo: 77 Bảng 20: Báo cáo l-u chuyển tiền tệ Quí I/2005 Chỉ tiêu Kế hoạch L-u chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế 72453423 Khấu hao TSCĐ(KH) 400000000 Thu nhập đánh giá lại TS chênh lệch tỉ giá 500000 LÃi lỗ trớc thay đổi TSLD nợ ngắn hạn 1672953423 Tăng khoản phải thu 787068711 94373547 tăng khoản phải trả L-u chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (L1) 791511165.1 L-u chun tiỊn thn tõ hoạt động đầu tTiền thu bán tài sản cố đinh (BTSCĐ) 500000000 Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) L-u chuyển tiền từ hoạt động đầu t-(L2) 500000000 L-u chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu tõ l·i tiỊn gưi(LTG) 20000000 L-u chun tiỊn thn từ hoạt động tài chính(L3) 20000000 L-u chuyển tiền kì(L) 1311511165 Tiền tồn đầu kì(Lk-1) 3027578752 Tiền tồn ci k×(Lk) 4339089917 Thùc hiƯn th/kh 61444121 1090843466 7636 1152295223 876710069 45854637 2074859929 0.848 2.727 0.015 0.689 1.114 0.486 2.621 183190000 0.366 183190000 0.366 33282033 33282033 228398732 3305471845 3533870577 1.664 1.664 1.092 0.814 Nh- việc không hoàn thành kế hoạch lợi nhuận đà phần ảnh h-ởng đến kế hoạch l-u chuyển tiền tệ có nhiều tiêu không đ-ợc hoàn thành Xem xÐt chóng ta thÊy mét sè kho¶n mơc thùc sù lỗi dự toán nh- trích khấu hao Còn tiêu khác nh- thu nhập đánh giá lại tài sản chênh lệch tỉ giá, l-u chuyển tiền bán TSCĐ cao so với thực tế Lỗi ng-ời sử dụng mô hình cần phải coi ®ã nh- lµ kinh nghiƯm ®Ĩ cã thĨ chØnh sưa tiếp tục với kì ngân sách sau Một số tiêu không với kế hoạch nh- tăng khoản phải thu, tăng khoản phải trả nguyên nhân không thuộc lỗi dự toán nhiên cần phải tiến hành điều chỉnh kịp thời hành động nh- thu hồi khoản phải thu khách hàng đặc biệt với cán công nhân viên Riêng khoản phải trả không trả đ-ợc nh- kế hoạch cần phải có ph-ơng án để nhanh chóng trả cho họ không để tiền tiêu dùng nhiều vào việc khác 78 Bảng 21: Bảng cân đối kế toán kế hoạch thực quí I/2005 Kì tr-ớc Kế hoạch Thực th/kh A Tài sản(TS) Tài sản l-u động đầu t- ngắn hạn(TSLD) 1.1 Tiền (Ti) 1.2 Các khoản phải thu(PT) 1.3 Hàng tồn kho(tk) 1.4 Tài sản l-u động khác(TSLDK) Tài sản cố định đầu t- dài h¹n 16206468562 4402094066 3027578752 75973334 1140492030 158049950 11804374496 17179993652 16596839702 5775619184 5688405040 4339089917 3305471845 863042045 952683403 247855180 1045854342 325632041.8 384395450 11404374468 10908434662 0.966 0.985 0.762 1.104 4.220 1.180 0.957 2.1 Tài sản cố định(TSCD) Nguyên gia(NG) Giá trị hao mòn luü kÕ(HMLK) 11804374496 11404374468 10908434662 41357799258 41357799258 40547155570 -29553424790 -29953424790 -29638720908 0.957 0.980 0.989 B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải trả(NPT) 16206468562 252811119 17179993652 16596842702 347184666 298668756 0.966 0.860 1.1 Nỵ ngắn hạn(NNH) Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ së h÷u 252811119 252811119 15953657443 347184666 298665756 347184666 16832808986 15998173946 0.860 0.000 0.950 2.1.Nguån v«n - quÜ Vèn kinh doanh Quĩ đầu t- phát triển Chênh lệch đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận ch-a chia 2.2.Nguồn kinh phí quĩ khác Quĩ khen th-ởng phúc lợi 15823763099 16440020013 15873531427 15868101502 16440020013 16440020013 1.000 1.000 Nguån kinh phÝ đà hình thành Tscđ -718229275 101972361 129894344 -10574905 -717729275 151240689 959277559 818808310 -717721639 146212128 130163444 -10305805 1.000 0.967 0.136 -0.013 140469249 140469249 140469249 1.000 Các tiêu báo cáo ngân sách đà làm ảnh h-ởng lớn đến việc không hoàn thành tiêu báo cáo Tổng tài sản, nguồn vốn thực xí nghiệp đến thời điểm thấp so với kế hoạch đà đề cần phải xem xét nguyên nhân để đề biện pháp điều chỉnh kịp thời Chúng ta không tiến hành kiểm soát tiêu mà tìm khác biệt bản, ng-ỡng đáng quan tâm để tiến hành phân tích, tìm nguyên nhân sửa chữa bảng cân đối nhìn rõ thay đổi tăng khoản phải thu khoản phải trả Việc tiến hành phân tích tỉ số tài cho nhìn sâu sắc 79 Sau đà phân tích xong nguyên nhân tìm biện pháp ng-ời viết xin phép đ-ợc tiến hành lên kế hoạch cho kì lại Bên cạnh số liệu cần phải có kế hoạch hành động kèm Bởi vì không hoàn thành kế hoạch quí I mà phải hạ thấp tiêu để phá hỏng kế hoạch ban đầu, quan trọng tìm giải pháp để thực cho đạt tiêu cho kì ngân sách Ví dụ: Kế hoạch hành động cho việc giảm chi phí quản lí giảm khoản phải thu, khoản phải trả: * Kế hoạch hành động cho việc giảm chi phí quản lí *1: Mục tiêu: Giảm chi phí quản lí quí lại để bảo đảm ngân sách quản lí toàn năm (1053234000 đồng) *2: Kế hoạch hành động + Tăng c-ờng trách nhiệm quản lí chi phí quản lí với kế toán tr-ởng + Giảm chi phí quản lí không cần thiết nh- chi phí hội nghị, chi phí tầu xe, chi phí l-u kho cố gắng tiết kiệm chi phí khác: điện, n-ớc + Với chi phí cắt giảm đ-ợc phụ thuộc vào thị tr-ờng nh- chi phí: sách báo, văn phòng phẩm tìm kiếm nguồn khác rẻ hơn, cố gắng th-ơng l-ợng với nhà cung cấp để giảm thiểu chi phí đ-ợc ( Kế hoạch đ-ợc thực quí lại cần thiết có tham gia nhân viên xí nghiệp, đặc biệt nhà quản lí) *Kế hoạch hành động cho việc giảm khoản phải trả *1: Mục tiêu: Tiến hành toán khoản nợ để đảm bảo hoàn thành kế hoạch toán khoản nợ toàn năm *2: Kế hoạch hành động + Liệt kê, xếp khoản nợ + Với khoản nợ trì hoÃn đ-ợc, tiến hành th-ơng l-ợng với chủ nợ để giảm việc chi trả + Nhanh chóng toán với khoản phải trả đà đến hạn để đảm bảo uy tín doanh nghiệp 80 + Tìm kiếm bạn hàng cho xí nghiệp toán chậm đồng thời tăng c-ờng mối quan hệ thật tốt với bạn hàng truyền thống có quyền lực đàm phán lớn + Giao trách nhiệm quản lí khoản phải trả với phòng kế toán ( Kế hoạch đ-ợc thực quí lại, trách nhiệm lớn thuộc phòng kế toán) * Kế hoạch hành động để tăng khoản phải thu *1: Mục tiêu: Tăng c-ờng thu khoản phải thu đà không hoàn thành quí I, để hoàn thành kế hoạch thu toàn năm đảm bảo l-ợng doanh thu nh- mong muốn *2: Kế hoạch hành động + Tăng c-ờng trách nhiệm thu với nhân viên trực tiếp tham gia cung cấp dịch vụ + Tìm hiểu thông tin khách hàng thời gian họ toán để dự tính tr-ớc hành động họ( cách kiểm tra thông tin toán khứ thu thập thông tin từ bên qua nguồn có thể) + áp dụng chiết khấu toán với khoản toán trị giá 2000000 tuần + áp dụng hình thức th-ởng với nhân viên có biện pháp để thu đ-ợc nguồn thu lớn tồn đọng quí I Mức th-ởng theo phần trăm thu 1% ( biện pháp bắt đầu đ-ợc thực quí tới, đòi hỏi tham gia tất nhân viên, ph-ơng tiện dùng ph-ơng tiện sẵn có xí nghiệp) Tóm lại có nhiều cách để tiến hành điều chỉnh cho kế hoạch Bên cạnh việc chấp nhận việc không hoàn thành kế hoạch đề tõ q mét, xÝ nghiƯp cã thĨ dù to¸n lại sở làm công việc kì tr-ớc không hoàn thành kì thứ hai 81 Sau nội dung kế hoạch lại sở kiểm soát ngân sách quí I: - Các tiêu lỗi dự toán đ-ợc dự toán lại: Khấu hao, doanh thu bán TSCD, thu nhập đánh giá lại TS chênh lệch tỉ giá - Các tiêu không lỗi dự toán với kế hoạch hành động đ-ợc dự tính sở thực tế có tính đến việc thực đảm bảo hoàn thành kế hoạch Bảng 22: Các báo cáo ngân sách dự toán sau ®iÒu chØnh QuÝ I QuÝ II QuÝ III QuÝ IV Cả năm Báo cáo kết kinh doanh dự báo DT bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hđ tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lí Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế 13 ThuếTN DN phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế 2419277997 2464776560 2493376560 2419676560 9720506240 2659848883 -240570886 20606027 592857145 61444121 17204354 2263157837 201618723 1000000 1500000 3450687 224723835 -27055800 220000000 100000000 120000000 92944200 29742144 2289418357 203958203 1000000 3490727 253195000 -53727525 250000000 200000000 50000000 -3727525 -1192808 2221747017 197929543 10000000 1000000 3387547 263867000 -60325005 300000000 200000000 100000000 39674995 12695999 9434172095 286334145 31606027 3500000 10328962 1053234000 -749122790 1362857145 500000000 862857145 113734355 58449689 44239767 63202056 -2534717 26978997 131886103 311448165 -531413024 592857145 B¸o c¸o l-u chuyển tiền tệ dự báo L-u chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế Khấu hao TSCĐ(KH) Thu nhập đánh giá lại TS CLTG LÃi lỗ trớc thay đổi TSLD nnh 61444121 1090843466 7636 1152295223 92944200 400000000 7636 492951836 -3727525 400000000 7636 396280111 39674995 400000000 7636 439682631 113734355 1600000000 30544 1713764899 Tăng khoản phải thu tăng khoản phải trả L chuyển tiền từ hđkd L chuyển tiền từ hđ ĐT 876710069 45854637 2074859929 -44659718 66611130 471000425 10536240 4238520 381505351 -27151080 -10922340 477756051 2689625654 1081982959 -2057843713 TiÒn thu bán tài sản cố đinh Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) L chuyển tiền từ hđ ĐT L chuyển tiền từ hđ tài 183190000 100000000 183190000 100000000 283190000 283190000 TiÒn thu tõ l·i tiỊn gưi(LTG) L-u chun tiỊn thn tõ HDTC L chuyển tiền kì(L) Tiền tồn đầu kì(Lk-1) 33282033 33282033 228398732 3305471845 20000000 20000000 491000425 3533870577 20000000 20000000 501505351 4024871002 20000000 93282033 20000000 93282033 497756051 -1681371680 4526376353 5024132404 TiỊn tån ci k×(Lk) 3533870577 4024871002 4526376353 5024132404 82 3342760724 Bảng cân đối kế toán dự báo Kì tr-ớc A Tài sản(TS) 16206468562 16596839702 TSLD đầu t- ngắn h¹n 4402094066 5688405040 16044706650 16163749522 16216312733 17411809812 5536271988 6055314860 6507878071 9303375150 1.1 Tiền (Ti) 1.2 Các khoản phải thu(PT) 1.3 Hàng tồn kho(tk) 1.4 Tài sản lu đoọng khác TSCD ĐTdài hạn 3027578752 3305471845 75973334 952683403 1140492030 1045854342 158049950 384395450 11804374496 10908434662 4024871002 4526376353 5024132404 3342760724 908023685 918559925 891408845 3581034499 260773360 263799240 256001780 1028429560 342603941.8 346579341.8 336335041.8 1351150367 10508434662 10108434662 9708434662 8108434662 2.1 Tài sản cố định(TSCD) Nguyên gia(NG) 11804374496 10908434662 41357799258 40547155570 Giá trị hao mòn luỹ kÕ 10508434662 10108434662 9708434662 8108434662 40547155570 40547155570 40547155570 40547155570 -29553424790 -29638720908 -30038720908 -30438720908 -30838720908 32438720908 B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải tr¶(NPT) 16206468562 16596842702 252811119 298668756 16044706650 16163749522 16216312733 17411809812 365279886 369518406 358596066 1440579025 1.1 Nợ ngắn hạn(NNH) Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ sở hữu 252811119 298665756 252811119 15953657443 15998173946 365279886 369518406 358596066 1440579025 365279886 369518406 358596066 1440579025 15679426764 15794231115 15857716667 15971230788 2.1.Nguån v«n - quÜ Vèn kinh doanh Quĩ đầu t phát triển CL đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận cha chia 2.2.Nguồn kinh phÝ quÜ kh¸c 15823763099 15868101502 16440020013 16440020013 15931720194 15929193114 15956179746 16088096394 16440020013 16440020013 16440020013 16440020013 -718229275 101972361 129894344 -717721639 146212128 130163444 -717714003 209414184 -252293430 -717706367 206879468 -134961998 -717698731 233858464 -98463080 -717668187 365744568 -116865606 Q khen thën lỵi -10574905 -10305805 -392762679 -275431247 -238932329 -257334855 Nguồn KP đà hình thành Tscđ 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 140469249 Qua kiểm soát cho thấy, sử dụng mô hình tiện lợi, dễ dàng cho việc kiểm tra điều chỉnh để đạt đ-ợc kế hoạch đề ban đầu với kế hoạch hành động kịp thời Nh- vậy, ích lợi từ việc kiểm soát thực ngân sách lớn Tuy nhiên, để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75, cần phải kết hợp với biện pháp nêu trên, nh-ng không nhắc tới kiến nghị quan nhà n-ớc có thẩm quyền III Kiến nghị Về sách doanh nghiệp nhà n-ớc hoạt động công ích Nhà n-ớc nên thống việc qui định hình thøc kinh doanh cđa doanh nghiƯp viƯc vËn t¶i phục vụ đ-a đón ngoại giao nhà n-ớc nói riêng doanh nghiệp hoạt động công ích nói chung Dù tồn d-ới hình thức nhiƯm vơ chÝnh cđa doanh nghiƯp vÉn lµ phơc vơ đ-a đón lÃnh 83 đạo cấp cao Tuy nhiên ổn định văn qui định gióp doanh nghiƯp rÊt nhiỊu viƯc thĨ hiƯn nh÷ng định h-ớng kinh doanh lâu dài Để kế hoạch ngân sách có đ-ợc mục tiêu rõ ràng đột phá Chất l-ợng kế hoạch ngân sách đ-ợc cải thiện đáng kể Về phía Bộ Ngoại Giao Bộ Ngoại Giao Bộ chủ quản xí nghiệp Trong năm qua xí nghiệp đà có đ-ợc đạo sát Bộ Tuy nhiên để công tác kế hoạch ngân sách đ-ợc hoàn thiện nữa, Bộ nên có định h-ớng cho doanh nghiệp việc thấy đ-ợc ích lợi thực Đồng thời Bộ nơi cung cấp thông tin xác hội nghị tới diễn Vì Bộ nên thông tin nhanh chóng kịp thời để tiện cho việc lên kế hoạch chuẩn bị điều vận Giá c-ớc Bộ phê chuẩn so với mức tăng nhanh chóng giá nhiên liệu, giá thị tr-ờng dịch vụ vận tải đ-ờng thấp Vì đề nghị Bộ tính toán lại giá c-ớc để doanh nghiệp bù đắp thay đổi thị tr-ờng Ngoài ra, ph-ơng tiện xí nghiệp số có thời gian sử dụng đà lâu nh-ng không đ-ợc thay Nếu đ-ợc phê chuẩn Bộ sở để xí nghiệp hoàn thành kế hoạch ngân sách đề Vì hầu hết kế hoạch dựa việc xác định h-ớng đầu t- ph-ơng tiện thiết bị( ngân sách đầu t-) Trên đây, ng-ời viết vừa trình bày xong số giải pháp để hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách xí nghiệp ôtô V75 Để giải pháp phát huy vai trò đòi hỏi phối hợp cách chặt chẽ sâu sát với 84 Kết luận Nh- kế hoạch ngân sách giữ vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp dịch vụ vận tải đ-ờng nói chung với Xí nghiệp ôtô V75 nói riêng Hoạch định ngân sách phải đ-ợc tiến hành với kiểm soát ngân sách tăng việc hữu dụng kế ho¹ch Thùc tÕ t¹i xÝ nghiƯp cho thÊy, kÕ ho¹ch ngân sách dừng lại việc lập cách hình thức mà ch-a tiến hành kiểm soát Bài viết đà tiến hành chứng minh, lí giải đà đ-ợc ch-a đ-ợc công tác hoạch định xí nghiệp Qua tìm nguyên nhân mạnh dạn đ-a kế hoạch ngân sách năm 2005, đồng thời tiến hành kiểm soát cho quí đầu Để hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách xí nghiệp, giải pháp đ-a ch-ơng III giải pháp hợp lí, mà doanh nghiệp hoàn toàn áp dụng Tuy nhiên, để đạt đ-ợc hiệu cao kiến nghị cần phải đ-ợc thực Câu trả lời thuộc nhà quản lí nhà n-ớc Do ng-ời viết thiếu kinh nghiệm lí luận lẫn thực tế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót việc diễn giải số vấn đề ch-a đầy đủ cặn kẽ Vì vậy, kính mong thầy giáo h-ớng dẫn anh chị Xí nghiệp giúp đỡ sửa chữa để chuyên đề đ-ợc hoàn thiện Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Th.S Vũ C-ơng tập thể bác, chú, anh chị Xí nghiệp ôtô V75 đà nhiệt tình giúp đỡ để hoàn thành chuyên đề 85 Phụ lục Phụ lục 1: Mô hình tính toán báo cáo ngân sách tài Chỉ tiêu Ph-ơng trình ( tính cho kì kế hoạch ) Diễn giải Báo cáo kết kinh doanh dự báo Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DT Lây từ ngân sách doanh thu Giá vốn hàng bán GV = a1* DT a1: tỉ lệ giá vốn/doanh thu Lợi nhuận gộp LNG = DT - GV Quan hƯ kÕ to¸n Doanh thu hoạt động tài DTTC Do ng-ời sử dụng MH xác định Chi phí tài CFTC Do ng-ời sử dụng MH xác định Chi phí bán hàng CFBH = a2 * DT a2: tØ lÖ CFBH /DT Chi phÝ qu¶n lÝ CFQL = a3 * DT Lấy từ ngân sách chi phí quản lí Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh LNKD = LG +DTTC - CFTC -CFBH -CFQL Do ng-êi sư dơng MH xác Thu nhập khác TNK định Do ng-ời sử dụng MH xác 10 Chi phí khác CFK định 11 Lợi nhuận khác LNK = TNK - CFK Quan hệ kế toán 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế LNTT = LNKD + LNK Quan hƯ kÕ to¸n 13 Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép TTNDN = a4* LNTT a4: TØ lƯ th thu nhËp DN 14 Lỵi nhn sau th LNST = LNTT - TTNDN Quan hƯ kÕ to¸n B¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ dù b¸o L-u chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế LNST lấy từ báo cáo KQKD Do ng-ời sử dụng MH xác Khấu hao TSCĐ(KH) KH = tỉ lệ khấu hao*TSCD định Do ng-ời sử dụng MH xác LÃi lỗ đánh giá lại TS CL tỉ giá CLTG định LÃi lỗ trớc thay đổi TSLD NNH TĐ TSLD = LNST + KH +(-) CLTG Quan hệ kế toán Tăng (giảm)các khoản ph¶i thu TPT = PT (n) - PT (n-1) Quan hệ kế toán Tăng (giảm)các khoản phải trả TTr = PTr (n) - PTr (n-1) Quan hƯ kÕ to¸n Lu chuyển tiền từ hoạt động KD L1= TĐTSLĐ - TPT - TPTr Quan hƯ kÕ to¸n L-u chun tiền từ hđ đầu t Ngân sách lí nhợng Tiền thu bán tài sản cố đinh (BTSCĐ) BTSCĐ bán Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) MTSCĐ Ngân sách đầu tL-u chuyển tiền từ hoạt độngDT L2 = BTSCĐ - MTSCĐ Quan hệ kế toán L-u chuyển tiền từ hoạt động tài Do ng-ời sử dơng MH x¸c TiỊn thu tõ l·i tiỊn gưi(LTG) LTG định L-u chuyển tiền từ hoạt dộng TC L3 = LTG Quan hệ kế toán Lu chuyển tiền k×(L) L = L1- L2 + L3 Quan hƯ kế toán Tiền tồn đầu kì) L (n-1) Bảng cân đối kế toán Tiền tồn cuối kì Lk =L + L ( n -1) Quan hệ kế toán Bảng cân đối kế toán dự báo A Tài sản(TS) Tài sản lu động đầu t ngắn hạn TSLD = Ti + PT + Tk + TSLDK 1.1 TiÒn (Ti) Ti = Lk Quan hƯ kÕ to¸n 86 1.2 C¸c khoản phải thu(PT) 1.3 Hàng tồn kho(tk) PT = a6 * DT Tk = a7* DT 1.4 Tài sản l-u động khác Tài sản cố định đầu t- dài hạn 2.1 Tài sản cố định TSLDK = a7* Dt Nguyên gia(NG) Giá trị hao mòn luỹ kế B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải trả(NPT) 1.1 Nợ ngắn hạn(NNH) Vay ngắn hạn Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ sở hữu 2.1.Nguồn vôn - quĩ NG = NG(n-1) + MTSCĐ Quan hệ kế toán HMLK = HMLK( n-1) + KH Quan hƯ kÕ to¸n NV = NPT + VCSH Quan hƯ kÕ to¸n NPT = NNH + NDH + NK Quan hƯ kÕ to¸n NNH= Vnh + PTr Quan hƯ kÕ to¸n Vnh = a5* DT a9: TØ lƯ vay ng¾n han/DT Ptr = a6 * DT a10: TØ lệ phải trả/ DT VCSH=NVQ+KP NVQ=VKD+QDTPT+CLTG+LNCC Quan hệ kế toán Do ng-ời sử dụng MH xác VKD định Do ng-ời sử dụng MH xác QĐTPT định Do ng-ời sử dụng MH xác CLTG định LNCC = LNCC(n-1)+LNST Quan hệ kế toán KP=QKTPL+PPHTTS Do ng-ời sử dụng MH xác QKTPL định Do ng-ời sử dụng MH xác KPHTTS định Vốn kinh doanh Quĩ đầu t- phát triển Chênh lệch đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận ch-a chia 2.2.Nguồn kinh phí quĩ khác Quĩ khen thởng phúc lợi Nguồn kinh phí đà hình thành Tscđ TSCD = NG - HMLK a6: TØ lÖ PT / DT a7: TØ lệ tồn kho/ DT a8: tài sản l-u động khác/ DT Quan hƯ kÕ to¸n Quan hƯ kÕ to¸n ( Một số tiêu mô hình đ-ợc gộp lại cho tiện việc tính toán) 87 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình: Kế hoạch kinh doanh- Khoa KT & PT - ĐHKTQD Hà Nội Giáo trình: Quản trị tài - Khoa NH & Tài - ĐHKTQD Hà Nội Giáo trình: Kế toán cho ngành dịch vụ Khoa Kế toán Kiểm toán -ĐHKTQD Hà Nội Sách: Quản lí ngân sách Lý Tuyên ( dịch)- NXB Trẻ- 2004 Sách: Phân tích quản trị tài Nguyễn Tấn Bình- NXB ĐHQG Thành phố Hồ Chí Minh Sách Lựa chọn bước giải pháp để Việt Nam mở cửa dịch vụ thương mại - Nguyễn Thị Mơ - NXB Lí luận trị 2005 Sách: Kiểm soát lựa chọn chiến lược- Bùi Đức Tuân- NXB Thống kê-2005 Sách: Quản trị doanh nghiệp-Khoa Quản trị kinh doanh- tr-ờng ĐHKTQD Hà Nội Tài liệu có liên quan Xí nghiệp ôtô V75 88 ... công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Ch-ơng III: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Gắn kế hoạch hành động kế hoạch ngân sách. .. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Bộ Ngoại giao Bằng kiến thức đà học tìm hiểu kinh nghiệm thực tế, đề tài mong muốn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác xây. .. duyệt tổng hợp ngân sách 40 Ch-ơng II:Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Bộ Ngoại giao 41 I Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp ôtô V75 41 Giíi