(LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Huyền Trang Lớp: DH31KT03 Khoá học: 2015 – 2019 Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Hải Vân Tp Hồ Chí Minh, tháng - 2019 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Khóa luận với đề tài “Kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam” cơng trình nghiên cứu thân dƣới hƣớng dẫn Th.S Trần Thị Hải Vân – giảng viên mơn khoa Kế tốn Kiểm tốn trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Đây kết trình nghiên cứu cam kết không chép từ nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng năm 2019 Tác giả Võ Nguyễn Huyền Trang download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin phép gửi lời cảm ơn đến toàn thể giảng viên trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh nói chung giảng viên mơn khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy suốt năm học vừa qua, giúp tác giả có tảng kiến thức vững để thực khóa luận Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn – Th.S Trần Thị Hải Vân, cảm ơn cô định hƣớng việc học đƣờng phát triển nghề nghiệp tƣơng lai nhƣ hƣớng dẫn tận tình tâm huyết giúp tác giả hồn thành khóa luận Cảm ơn cơ! Tiếp theo, tác giả xin đƣợc cảm ơn đến công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Ernst & Young Việt Nam tạo hội cho tác giả đƣợc học tập, rèn luyện tiếp xúc với thực tế suốt trình thực tập, đồng thời, cảm ơn anh/chị KTV tham gia khảo sát, hỗ trợ giúp tác giả hồn thành khóa luận Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn lớn đến gia đình ngƣời bạn ủng hộ động viên để vƣợt qua khó khăn tiếp tục thực khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Trân trọng Võ Nguyễn Huyền Trang download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc sở lý thuyết 1.1.1 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.3 Khe hổng nghiên cứu 1.2 Lý thuyết khóa luận 1.2.1 Lý thuyết ngƣời đại diện 1.2.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 1.2.3 Lý thuyết bên liên quan 1.3 Cơ sở lý thuyết kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán 1.3.1 Sự cần thiết việc kiểm toán báo cáo tài 1.3.2 Chất lƣợng hoạt động kiểm toán 1.3.3 Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 13 2.1 Quy trình nghiên cứu 13 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 14 2.2.1 Phƣơng pháp case – study 14 2.2.2 Phƣơng pháp vấn 15 2.2.3 Phƣơng pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán 16 2.3 Giới thiệu tổng quan trƣờng hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 16 2.3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 16 download by : skknchat@gmail.com 2.3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 17 2.3.3 Lĩnh vực hoạt động công ty 17 2.3.4 Cơ cấu tổ chức công ty 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG 3:KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 25 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 25 3.2 Quy định công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán 28 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 31 3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 33 3.3 Kết khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 34 3.3.1 Tìm hiểu lựa chọn khách hàng 35 3.3.2 Phân cơng nhóm kiểm toán 37 3.3.3 Thực kiểm toán 40 3.3.4 Kết từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán 43 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 CHƢƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 47 4.1 Nhận xét kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 47 4.1.1 Ƣu điểm 47 4.1.2 Nhƣợc điểm 50 4.2 Kiến nghị hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 52 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 download by : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN CHUNG 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 61 PHỤ LỤC 66 PHỤ LỤC 68 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt DNKT Doanh nghiệp kiểm toán BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kiểm tốn KTV Kiểm toán viên KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc KTĐL Kiểm toán độc lập BGĐ Ban Giám đốc VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam CICPA Hội kế tốn viên cơng chứng Trung Quốc EY Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng số 1-Kiểm soát chất lƣợng VSQC1 doanh nghiệp thực kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác Big4 Ernst & Young, KPMG, PwC, Deloitte download by : skknchat@gmail.com DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Quy trình kiểm tốn EY toàn cầu – EY GAM 26 Bảng 3.2: Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán EY 43 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực nghiên cứu 13 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý EY Việt Nam 19 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức phận nghiệp vụ EY Việt Nam 22 DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết khảo sát trình tìm hiểu lựa chọn khach hàng EY 37 Biểu đồ 3.2: Kết khảo sát q trình phân cơng nhóm kiểm toán EY 38 download by : skknchat@gmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế giới nói chung nhƣ kinh tế Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ, cơng ty khơng cịn hoạt động riêng lẻ mà tạo thành mối liên kết chặt chẽ, đòi hỏi nhu cầu doanh nghiệp phải phát triển không ngừng nâng cao quy mô chất lƣợng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để trì mối quan hệ bền chặt, nâng cao độ tin cậy bên địi hỏi minh bạch, xác thơng tin tài báo cáo tài bên, điều làm nên vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập ngày quan trọng kinh tế đại Nắm bắt đƣợc nhu cầu ấy, thị trƣờng công ty kiểm toán ngày đƣợc mở rộng, để tồn phát triển đƣợc, cơng ty kiểm tốn không ngừng nâng tầm thƣơng hiệu giá trị họ cách đảm bảo chất lƣợng kiểm toán cho báo cáo tài khách hàng Để giải đƣợc vấn đề này, cơng ty kiểm tốn phải thiết kế quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán áp dụng chúng cách hữu hiệu Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập, tác giả lựa chọn tiến hành nghiên cứu quy trình cơng ty kiểm toán cụ thể để hiểu rõ quy trình đƣợc thiết kế cách vận dụng thực tế Cụ thể, tác giả lựa chọn nghiên cứu “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam), tác giả đánh giá ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Từ đó, rút đƣợc học kinh nghiệm đề xuất phƣơng án hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty Để thực đƣợc mục tiêu này, khóa luận phải làm rõ câu hỏi sau: download by : skknchat@gmail.com - Câu hỏi 1: Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán gồm nội dung gì? - Câu hỏi 2: Thực tế kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam nhƣ nào? Những vấn đề tồn gì? - Câu hỏi 3: Biện pháp để nâng cao kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam? Đối tƣợng nghiên cứu Khóa luận tập trung nghiên cứu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán Phạm vi nghiên cứu Tác giả thực đề tài nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đƣợc tiến hành nghiên cứu thời gian từ 3/2019 đến 5/2019 Do giới hạn thời gian, trình độ nghiên cứu tác giả bảo mật thông tin công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nên đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu đƣợc tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để tiếp cận vấn đề cụ thể nhƣ sau: - Tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt Nam Quốc tế, phân tích nghiên cứu trƣớc tài liệu liên quan (sách, báo, internet,…) - Sử dụng phƣơng pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam cách cụ thể vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam - Sử dụng phƣơng pháp vấn ý kiến kiểm toán viên (KTV), khảo sát hồ sơ kiểm toán kết hợp với trình quan sát thực hành thực tế để giải thích làm rõ tính hữu hiệu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán đƣợc kiểm toán viên vận dụng thực tế download by : skknchat@gmail.com ... ? ?Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam? ?? Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm. .. TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 25 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 25 3.2 Quy định công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam kiểm soát chất lƣợng... CAM ĐOAN Khóa luận với đề tài ? ?Kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam? ?? cơng trình nghiên cứu thân dƣới hƣớng dẫn Th.S