CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.3. Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tạ
3.3.4. Kết quả từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán
Quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán của EY Việt Nam đƣợc thực hiện xuyên suốt cả 3 giai đoạn kiểm toán và đƣợc thể hiện rất rõ trên các biểu mẫu, giấy tờ làm việc tại công ty. Tác giả tiến hành chọn khảo sát một số hồ sơ kiểm toán tƣơng ứng mỗi nhóm kiểm toán khác nhau trực tiếp tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán. Sơ lƣợc về các khách hàng đƣợc lựa chọn khảo sát hồ sơ kiểm toán, nhƣ sau:
- Công ty A: là một tập đoàn tƣ nhân đƣợc đầu tƣ bởi một gia đình ở Malaysia, hoạt động kinh doanh trong lĩnh vựa hàng tiêu dùng, bán lẻ, phân phối thực phẩm và đồ uống. Tại Việt Nam, công ty A gồm 4 công ty thành viên và kinh doanh tại thành phố Hồ Chí Minh.
- Công ty B: là một thành viên của tập đoàn tại Sri Lanka và Mỹ. Công ty có hơn 19 năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực may mặc với thị trƣờng xuất khẩu chủ yếu tại Mỹ và một ít ở châu Âu. Công ty B tại Việt Nam là một trong những nhà xuất khẩu hàng may mặc tiền phong tại Việt Nam.
- Công ty C: là một công ty cổ phần tại Việt Nam hoạt động với số vốn điều lệ là 240 tỷ kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản.
Bảng 3.2: Kết quả khảo sát hồ sơ kiểm toán tại EY
Vấn
đề Nội dung
Công ty đƣợc khảo sát hồ sơ kiểm toán
Tài liệu khảo sát Công ty A Công ty B Công ty C Đối với khách hàng
Xác định nhu cầu của khách hàng và phạm vi thực hiện kiểm toán
- Hợp đồng kiểm toán đã ký kết
- Quy trình thực hiện công tác kế toán của khách hàng, quy trình kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu các thông tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh và các yếu tố bên ngoài tác động đến khách hàng
- Các tài liệu tìm hiểu quy trình của khách hàng (Understanding file)
Đánh giá thông tin khách hàng để quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán
- Pace assessment file
Phân công nhóm kiểm toán Tính tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của KTV - Bản cam kết tính độc lập và tính bảo mật, bản giải trình các mối quan hệ với EY và khách hàng của EY
Năng lực chuyên môn
của KTV
- Quy trình tuyển dụng của EY
- Phần mềm đánh giá Phân công nhóm kiểm
toán trực tiếp tiến hành - Retain web
- Work allocation file
Quá trình thực hiện kiểm toán Hƣớng dẫn giám sát và thực hiện cuộc kiểm toán - Chƣơng trình EY GAM - EY Canvas của nhóm kiểm toán Thực hiện soát xét các phần hành theo từng giai đoạn
- File làm việc của KTV đƣợc trƣởng nhóm xem xét
- File làm việc của KTV trên EY Canvas có dấu “review” của trƣởng nhóm kiểm toán Hoàn thành kiểm toán Thực hiện rà soát các phần hành, đặc biệt là các vấn đề trọng yếu trƣớc khi phát hành báo cáo kiểm toán
- Cast ref file
- File làm việc của KTV trên EY Canvas có dấu “review” của manager và partner phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán
Tài liệu, hồ sơ kiểm
toán
- EY Canvas của nhóm kiểm toán đã hoàn thành đủ các phần hành và thủ tục thực hiện, có đầy đủ dấu “review”, “assign” của senior và partner
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Trong chƣơng 3, tác giả đã nêu ra quy trình kiểm toán BCTC của EY và quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán tại EY thông qua 3 giai đoạn của quá trình kiểm toán gồm giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Tác giả đã thực hiện tiến hành phỏng vấn 25 KTV tại EY thông qua bảng câu hỏi khảo sát đƣợc tác giả thiết kế sẵn và chọn một số khách hàng để tiến hành khảo sát hồ sơ kiểm toán, đồng thời, tác giả kết hợp với sự quan sát và tham gia thực hiện kiểm toán cùng các KTV tại EY trong suốt quá trình thực tập tại đây để giải thích và làm rõ hơn các vấn đề nghiên cứu. Kết quả của cuộc nghiên cứu cho thấy, quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán của EY Việt Nam đƣợc thiết kế tuân thủ với quy định và chuẩn mực nghề nghiệp và đƣợc sử dụng khá hiệu quả trong thực tế.
CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG