CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.3. Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tạ
3.3.1. Tìm hiểu và lựa chọn khách hàng
Để quyết định duy trì khách hàng cũ hoặc lựa chọn khách hàng mới, khách hàng tiềm năng, EY Việt Nam tiến hành thực hiện việc tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, yêu cầu và phạm vi kiểm toán, khảo sát sơ bộ về quy mô hoạt động và lĩnh vực kinh doanh, thu thập thêm các thông tin bên ngoài, đồng thời, luôn cân nhắc đến tính độc lập, năng lực tự phục vụ khách hàng của công ty và tính chính trực của Ban quản trị của công ty khách hàng để từ đó quyết định việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
a) Xác định nhu cầu của khách hàng và phạm vi thực hiện kiểm toán
Công ty sẽ cử đại diện gặp mặt và thỏa thuận với đại diện phía khách hàng để hai bên trao đổi rõ ràng về yêu cầu công việc và khả năng đáp ứng dịch vụ. Đồng thời, hai bên cũng trao đổi kỹ về những khúc mắc, khó khăn của ban quản trị của công ty khách hàng đang gặp phải, mong muốn đƣợc cải thiện và giải quyết tốt. Từ đó, EY xác định đƣợc quy mô của cuộc kiểm toán, khả năng đáp ứng dịch vụ,… để hỗ trợ cho việc ra quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
b) Tìm hiểu các thông tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh, các yếu tố bên ngoài tác động đến khách hàng và quy định pháp lý đến lĩnh vực đó
Công ty tiến hành tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang hoạt động sẽ giúp cho công ty xác định đƣợc những rủi ro kinh doanh có thể ảnh hƣởng đến khách hàng và có thể gây ra sai sót hay gian lận trên BCTC. Công ty cũng tiến hành tìm hiểu kỹ về các quy định hiện hành của pháp luật về lĩnh vực khách hàng tham gia hoạt động để giúp cho công ty kiểm toán có thể phát hiện, đánh giá về tính tuân thủ của
EY đã tiến hành thu thập thêm các thông tin từ bên ngoài, thông tin đến từ bên thứ 3 hoặc đến từ các nguồn tin cậy khác để tìm hiểu rộng hơn về các vấn đề của công ty đƣợc kiểm toán.
c) Đặc biệt, đối với các khách hàng mới, việc tìm hiểu thông tin mang tính trọng yếu của khách hàng và đánh giá khách hàng rất quan trọng.
Đối với các khách hàng tiềm năng, các thủ tục để thực hiện tìm hiểu và đánh giá khách hàng sẽ đƣợc EY tiến hành nhiều hơn so với các khách hàng cũ đã đƣợc EY thực hiện kiểm toán. Cụ thể, EY phải thu thập, xem xét các tài liệu liên quan và trao đổi với bên thứ 3 về các thông tin của khách hàng. Đồng thời, EY cũng phải trao đổi với các KTV năm trƣớc đã thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng và trao đổi trực tiếp với khách hàng về các thông tin mang tính trọng yếu trong kiểm toán năm gần nhất để EY có cái nhìn rõ hơn, cụ thể hơn về các vấn đề trọng yếu đó.
d) Đánh giá thông tin khách hàng
Tại EY Việt Nam, nhiệm vụ đánh giá các thông tin liên quan đến khách hàng để ra quyết định cho việc tiếp tục duy trì hợp đồng kiểm toán với khách hàng cũ hay thực hiện kiểm toán cho các khách hàng mới là do Ban Giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán tiến hành thực hiện.
Sau khi công ty thực hiện công việc thu thập thông tin liên quan đến khách hàng về lĩnh vực hoạt động, quy định pháp lý, các rủi ro đã xảy ra và có thể xảy ra cũng nhƣ trao đổi trực tiếp với khách hàng về nhu cầu, nguyện vọng và những khó khăn khách hàng đang gặp phải, công ty tiến hành họp nhóm cấp cao để trao đổi và ra quyết định chấp nhận thực hiện hợp đồng kiểm toán. Sau đó, công ty phân công thành viên Ban Giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán để phụ trách cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng và chịu trách nhiệm kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán trƣớc EY Việt Nam và khách hàng.
Ngay từ thủ tục tìm hiểu nhu cầu của khách hàng đến việc thu thập các thông tin đến từ các yếu tố bên ngoài hoặc từ bên thứ 3 liên quan đến khách hàng một cách nghiêm túc đã giúp cho các nhà quản lý cấp cao đánh giá khách hàng, ra quyết định
chấp nhận hoặc từ chối cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng một cách hiệu quả, cụ thể nhƣ sau:
Biểu đồ 3.1: Kết quả khảo sát về quá trình tìm hiểu và lựa chọn khach hàng tại EY
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)
Việc tiến hành tìm hiểu rõ ràng và kỹ càng về khách hàng một cách hiệu quả sẽ giúp cho các nhà quản lý cấp cao tại EY nhìn nhận các vấn đề một cách bao quát và đảm bảo cung cấp dịch vụ kiểm toán một cách tốt nhất cho khách hàng, hỗ trợ tƣ vấn giải quyết những vấn đề khó khăn giúp khách hàng, nâng cao chất lƣợng kiểm toán của công ty.