CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.2. Quy định của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam về kiểm soát chất lƣợng
3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
a) Tìm hiểu khách hàng
EY Việt Nam là một trong bốn công ty kiểm toán lớn và uy tín nhất trên thị trƣờng tài chính tại Việt Nam nên EY Việt Nam thu hút một số lƣợng lớn khách hàng kiểm toán với hình thức và lĩnh vực kinh doanh đa dạng. Khách hàng của công ty bao gồm các khách hàng cũ, đƣợc EY cung cấp dịch vụ trong nhiều năm hoặc các khách hàng mới vừa đƣợc tìm kiếm. Với số lƣợng lớn khách hàng đồng nghĩa với số lƣợng công việc cần thực hiện trong năm, BGĐ của EY Việt Nam cần phải cân đối lƣợng công việc và nhân viên công ty để có thể kiểm soát đƣợc chất lƣợng kiểm toán mà EY cung cấp cho khách hàng. Vì thế, EY Việt Nam rất chú trọng đến giai đoạn tìm hiểu khách hàng. Giai đoạn này thực hiện hiệu quả sẽ giúp cho BGĐ công ty đƣa ra quyết định đúng đắn về việc chấp nhận hoặc từ chối cung cấp dịch vụ cho khách hàng, giảm thiểu các rủi ro không cần thiết cho KTV. Để thực hiện hiệu quả trong việc ra quyết định, công ty cần thu thập và tìm hiểu các thông tin liên quan đến khách hàng:
Tìm hiểu Ban quản trị của khách hàng và quan điểm của họ về tính tuân thủ các chuẩn mực, hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tìm hiểu về pháp lý và đặc điểm lĩnh vực kinh doanh của khách hàng
Một số hạn chế của khách hàng trong phạm vi công việc khi tiến hành kiểm toán
Đối với các khách hàng mới, tìm hiểu lý do tại sao lựa chọn EY Việt Nam mà không tiếp tục duy trì với đối tác cũ.
- Dựa theo kết quả kiểm toán năm trƣớc hoặc năm hiện hành, công ty phải xác định các vấn đề trọng yếu đã phát sinh và các ảnh hƣởng của nó khi công ty tiếp tục duy trì quan hệ khách hàng hoặc tiếp nhận khách hàng mới năm đầu.
Ngoài ra, khi đƣa ra quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán, EY xem xét và đảm bảo yếu tố về:
- Năng lực chuyên môn của công ty về lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp cũng nhƣ trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán
- Tính tuân thủ quy định, chuẩn mực Kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp
b) Phân công nhóm kiểm toán
Sau khi BGĐ EY Việt Nam ra quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty tiến hành phân công nhóm kiểm toán phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán đƣợc phân công trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán phải đảm bảo các vấn đề sau:
Chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan
Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo các KTV trong nhóm kiểm toán tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp trong suốt quá trình tiến hành cuộc kiểm toán, cụ thể:
- Độc lập - Chính trực - Khách quan
- Tƣ cách nghề nghiệp
- Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn
Trong chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp, thành viên BGĐ phải đặc biệt chú ý đến yếu tố về tính độc lập và tƣ cách nghề nghiệp của KTV. Sau đó, thành viên BGĐ phải tiến hành xem xét, đánh giá xem liệu các yếu tố đó có vi phạm các chính sách và thủ tục về tính độc lập, gây ra sự đe dọa đối với tính độc lập của KTV hay không. Bất cứ một dấu hiệu nào gây ảnh hƣởng đến tính độc lập và tƣ cách nghề nghiệp của KTV khi tham gia kiểm toán cho khách hàng công ty phải có biện pháp ngăn chặn, giảm thiểu hoặc loại trừ sự đe dọa ấy. Nếu rủi ro nghiêm trọng không thể giải quyết, công ty phải họp BGĐ và trao đổi với khách hàng để giải quyết vấn đề hoặc rút khỏi cuộc kiểm toán để tránh các rủi ro đối với KTV, với công ty.
Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán
Một trong các yếu tố quyết định đến sự thành công của một cuộc kiểm toán đó chính là kỹ năng và năng lực chuyên môn của các thành viên trong nhóm. Vì thế, EY Việt Nam đƣa ra một số chính sách để kiểm soát chất lƣợng nhân viên của công ty và đây cũng là yếu tố quyết định đến sự thăng tiến của nhân viên khi làm việc tại EY Việt Nam. Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán đƣợc xem xét ở một số khía cạnh sau:
- Mức độ am hiểu và kinh nghiệm làm việc của nhóm kiểm toán đƣợc đánh giá thông qua kiến thức, khả năng, kinh nghiệm và kết quả kiểm toán của các KTV khi đã tham gia các cuộc kiểm toán có tính chất và độ phức tạp tƣơng tự với khách hàng đƣợc phân công; khả năng xét đoán chuyên môn của KTV.
- Mức độ am hiểu pháp luật, các quy định, chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV kết hợp với sự vận dụng các chính sách và thủ tục kiểm toán của EY Việt Nam trên thực tế.
- Mức độ hiểu biết của KTV về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng kết hợp với sự hiểu biết về công nghệ thông tin và lĩnh vực liên quan