CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.3. Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tạ
3.3.2. Phân công nhóm kiểm toán
Sau khi công ty chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty tiến hành thực hiện phân công nhóm kiểm toán thích hợp để thực hiện cuộc kiểm toán. Việc phân công nhóm kiểm toán thực hiện có thể dựa trên sự am hiểu và kinh nghiệm làm việc về ngành nghề kinh doanh của công ty khách hàng, số lƣợng nhân viên và lịch làm việc của công ty, tính liên tục và luân phiên của nhân viên theo định kỳ,… Tuy nhiên, theo các KTV đƣợc khảo sát, họ cho rằng việc công ty phân công nhóm kiểm toán thực hiện
36% 44% 76% 40% 28% 64% 56% 24% 60% 72% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% Thông tin ra
quyết định Thông tin về ngành nghề kinh doanh
Tìm hiểu pháp
luật Thông tin trọng yếu đối với khách hàng mới Manager & Partner đánh giá % Tiêu chí
Biểu đồ kết quả khảo sát - Tìm hiểu và lựa chọn khách hàng tại EY
Rất hữu hiệu Hữu hiệu
toán. Theo các KTV, tùy vào quy mô và tính phức tạp của cuộc kiểm toán thì thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán và chủ nhiệm kiểm toán sẽ phân công trƣởng nhóm kiểm toán cũng nhƣ các trợ lý kiểm toán có năng lực và trình độ chuyên môn phù hợp để trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toán. Vì đối với các yếu tố khác, công ty đã yêu cầu các KTV đáp ứng từ ngay quá trình tuyển dụng đến khi chính thức trở thành nhân viên của công ty về tính tuân thủ đạo đức nghiệp, duy trì và cập nhật kiến thức liên tục để nâng cao khả năng chuyên môn, khả năng thích ứng trong việc luân chuyển công việc để đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc một cách tốt nhất hay sự am hiểu và kinh nghiệm về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. Vì thế, sự phân công nhóm kiểm toán sẽ không quá chú trọng sử dụng các yếu tố này làm căn cứ để phân chia thực hiện kiểm toán cho khách hàng. Cụ thể kết quả cuộc khảo sát liên quan đến mức độ hữu hiệu trong việc phân công nhóm kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán nhƣ sau:
Biểu đồ 3.2: Kết quả khảo sát về quá trình phân công nhóm kiểm toán tại EY
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)
68% 72% 20% 36% 32% 28% 80% 64% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% Cam kết tính độc lập, chính trực và khách quan
Kiểm tra tính tuân thủ đạo đức nghề nghiệp trong suốt cuộc kiểm toán
KTV phân công dựa trên sự am hiểu
nghề nghiệp và kinh nghiệm Đánh giá năng lực chuyên môn % Tiêu chí
Biểu đồ kết quả khảo sát - Phân công nhóm kiểm toán tại EY
Rất hữu hiệu Hữu hiệu
a) Tuyển dụng KTV
EY Việt Nam là một trong bốn công ty kiểm toán lớn trên thế giới, nổi tiếng về quy trình tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp và hết sức chặt chẽ nhằm tuyển dụng đƣợc nhân viên có trình độ cao và phù hợp với văn hóa của chính công ty. Bộ phận nhân sự của công ty lập kế hoạch nhu cầu tuyển dụng, mục tiêu tuyển dụng, yêu cầu đặc điềm, thành tích, kinh nghiệm cần có ở ứng cử viên. Các ứng cử viên phải vƣợt qua các vòng tuyển dụng khắt khe để đánh giá kiến thức, hoạt động xã hội, khả năng làm việc nhóm và tính cách để có thể đƣợc lựa chọn trở thành một thành viên của EY Việt Nam. Ngoài ra, khi đƣợc tuyển dụng vào EY Việt Nam, các nhân viên phải ký cam kết về tính độc lập, chính trực, tính bảo mật; có nhiệm vụ phải giải trình về các mối quan hệ liên quan đến các khách hàng của công ty và gửi đến bộ phận nhân sự quản lý. EY yêu cầu toàn bộ nhân viên trong công ty phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, điều này sẽ đƣợc duy trì kiểm tra trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán và sau khi cuộc kiểm toán đƣợc hoàn thành.
b) Phân công nhóm kiểm toán
Dựa vào quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán sẽ đƣợc phân công thực hiện. Các KTV đƣợc đào tạo và có đủ kỹ năng, năng lực chuyên môn để đáp ứng đủ các yêu cầu thực tế nhƣ sự am hiểu, kinh nghiệm thực tế về cuộc kiểm toán có tính chất và độ phức tạp tƣơng đƣơng kết hợp với sự am hiểu về chuẩn mực kiểm toán. Để phân công nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán, công ty phải xác định đƣợc nhu cầu nhân viên cho từng hợp đồng kiểm toán, sau đó, tiến hành bố trí nhân viên và thời gian thực hiện cho từng hợp đồng kiểm toán.
Ngoài ra, với số lƣợng lớn hợp đồng kiểm toán thực hiện trong năm và nhân viên kiểm toán tại EY, công ty đã sử dụng một công cụ để hỗ trợ trong việc phân công công việc cho các KTV, đó chính là Retain Web. Retain Web là một trang web đƣợc sử dụng để lên lịch phân công cho tất cả các nhân viên của EY trên toàn cầu. Ở trang web này, các nhân viên của công ty có thể truy cập lịch làm việc của từng cá nhân hoặc từng nhóm kiểm toán, giúp nhân viên dễ theo dõi lịch làm việc cũng nhƣ giúp cho các
c) Đánh giá năng lực KTV
Kiểm toán là một ngành nghề đòi hỏi tính đạo đức nghề nghiệp và cập nhật kiến thức liên tục rất cao. Vì vậy, EY luôn tạo cơ hội cho mọi nhân viên trong công ty đƣợc tiếp cận với kiến thức mới, tiếp cận đƣợc công nghệ kiểm toán, quản lý quốc tế nhƣ: tham gia các buổi đào tạo ngắn hạn, tham gia các chƣơng trình đào tạo quốc tế liên quan đến nghề nhƣ ACCA, CPA Úc,… Tại EY, các KTV phải tham gia đánh giá năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp theo từng giai đoạn trong năm thông qua hệ thống đánh giá EY Leads đƣợc EY toàn cầu sử dụng. Trong quá trình thực hiện các cuộc kiểm toán, KTV phải thu thập từ 1 đến 5 phiếu đánh giá từ các trƣởng nhóm kiểm toán đối với trợ lý kiểm toán hoặc từ các chủ nhiệm kiểm toán đối với các trƣởng nhóm kiểm toán theo mỗi quý trong năm. Từ đó, hệ thống EY Leads mới có cơ sở để đánh giá từng KTV. EY Leads không chỉ đánh giá KTV dựa vào ý kiến của cấp cao hơn mà còn dựa vào các thành viên trong nhóm kiểm toán, đồng thời, EY Leads sẽ so sánh kết quả đánh giá giữa KTV này với các KTV khác cùng cấp độ. Nhờ vậy, công ty có thể đánh giá đƣợc hiệu quả làm việc của từng KTV và có căn cứ để hỗ trợ định hƣớng trong con đƣờng nghề nghiệp cho mỗi KTV trong công ty.