2.2.1. Phƣơng pháp case – study
Theo Hammond, J.S, Đại học Havard có nêu ra Case study hay còn gọi là Case Method là phƣơng pháp dạy học thông qua nghiên cứu trƣờng hợp điển hình. Theo
phƣơng pháp này, ngƣời học đƣợc giới thiệu một tình huống có thật và đƣợc đặt vào vị trí của ngƣời ra quyết định để giải quyết vấn đề trong tình huống ấy. Và đây cũng là một trong các phƣơng pháp nghiên cứu định tính đƣợc sử dụng trong nghiên cứu.
Quy trình thực hiện nghiên cứu Case study đƣợc tiến hành gồm các bƣớc sau: - Bƣớc 1: Lên kế hoạch – Lựa chọn phƣơng pháp
- Bƣớc 2: Thiết kế nghiên cứu
- Bƣớc 3: Chuẩn bị trƣớc khi tiến hành thu thập dữ liệu - Bƣớc 4: Thu thập dữ liệu
- Bƣớc 5: Phân tích dữ liệu - Bƣớc 6: Chia sẻ, thảo luận
Trong khóa luận này, tác giả sử dụng phƣơng pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam với mục tiêu nghiên cứu sâu hơn vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán tại EY, từ đó đƣa ra các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán tại công ty.
2.2.2. Phƣơng pháp phỏng vấn
Phƣơng pháp phỏng vấn là phƣơng pháp thu thập thông tin thông qua câu hỏi và câu trả lời giữa nhà nghiên cứu và ngƣời đƣợc phỏng vấn. Đây là phƣơng pháp quan trọng để thu thập dữ liệu và phát hiện thông tin, đặc biệt là các thông tin liên quan đến ý kiến của ngƣời đƣợc phỏng vấn. Dựa vào hình thức phỏng vấn, phƣơng pháp phỏng vấn gồm 3 loại:
- Phỏng vấn trực tiếp - Phỏng vấn qua điện thoại - Phỏng vấn qua internet
Trong nghiên cứu này, để thuận tiện hơn trong quá trình thu thập thông tin, tác giả đã sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn qua internet bằng hình thức dùng công cụ khảo sát trực tuyến, xây dựng bảng câu hỏi liên quan đến kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán (Phụ lục 1) và gửi bảng câu hỏi đó đến các KTV trong phạm vi công ty
2.2.3. Phƣơng pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán
Trong khi thực tập tại công ty, tác giả đã có thời gian quan sát và tham gia hoạt động kiểm toán cùng các anh chị KTV tại công ty. Công ty tiến hành thực hiện kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán từ giai đoạn lên kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán cho đến giai đoạn hoàn thành kiểm toán, nó đƣợc thể hiện rõ thông qua quá trình kiểm toán hoặc đƣợc lƣu trữ thông qua hồ sơ kiểm toán. Để tìm hiểu rõ thực tế hơn, tác giả tiến hành khảo sát quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán kết hợp với hồ sơ kiểm toán của một số cuộc kiểm toán để thu thập đƣợc bằng chứng kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán.
2.3. Giới thiệu tổng quan trƣờng hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Young Việt Nam
2.3.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Ernst & Young là công ty đa quốc gia cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp về lĩnh vực kiểm toán, thuế và tƣ vấn thuế, tƣ vấn doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu của khách hàng trên thị trƣờng. EY đƣợc hình thành bởi sự sát nhập giữa công ty lớn thứ 4 Ernst & Whinney và công ty lớn thứ 5 là Anthur Young trên thế giới vào năm 1989. Trải qua gần 30 năm hoạt động, EY trên khắp thế giới có hơn 231.000 nhân viên tại hơn 700 văn phòng trên 150 quốc gia trên thế giới và có trụ sở chính tại Luân Đôn, Anh.
EY Việt Nam đã có văn phòng đại diện từ giữa năm 1989 và đến năm 1992, công ty đƣợc chính thức trở thành công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn với 100% vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài đầu tiên và hoạt động với số vốn ban đầu là 1 tỷ USD. Lúc mới thành lập, số lƣợng nhân viên chỉ khiêm tốn 10 ngƣời năm 1992 và 15 ngƣời năm 1995. Sau hơn 20 năm hoạt động, EY Việt Nam có văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội. Sau đó EY Việt Nam đã mở rộng thị trƣờng hoạt động sang Lào và Campuchia với đội ngũ hơn 1000 nhân viên trong nƣớc và các chuyên gia nƣớc ngoài có nhiều kinh nghiệm tại các tổ chức tài chính quốc tế trong và ngoài nƣớc. Mỗi vùng nằm dƣới sự quản lý của một nhóm quản lý do Tổng giám đốc vùng lãnh đạo và hoạt động theo quy định của EY toàn cầu đề ra. Nhân viên am hiểu sâu sắc thị trƣờng
Việt Nam với kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm lâu năm, kết nối với hơn 140 văn phòng của EY trên toàn cầu.
EY Việt Nam luôn muốn xây dựng một môi trƣờng làm việc tốt đẹp hơn, chuyên nghiệp hơn, tin tƣởng lẫn nhau, phát triển ổn định, nuôi dƣỡng tài năng ở khắp các lĩnh vực và hợp tác giữa các nhân viên và điều này đƣợc thể hiện rõ qua câu slogan “Building a better working world”. Từ khi thành lập đến nay, EY Việt Nam đã phát triển và lớn mạnh không ngừng trong thị trƣờng kinh tế Việt Nam kết hợp với những kinh nghiệm quốc tế của EY toàn cầu đã giúp cho EY Việt Nam khẳng định một vị trí nhất định trong lĩnh vực kiểm toán, thuế và tƣ vấn thuế, tƣ vấn doanh nghiệp tại Việt Nam.
2.3.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động
EY là công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu trong lĩnh vực tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán. Để có đƣợc vị trí nhƣ ngày hôm nay, EY không ngừng cố gắng, đề cao hoạt động theo nguyên tắc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và quốc tế, bảo vệ quyền lợi của khách hàng dựa trên cơ sở quy định pháp luật. Dựa trên nguyên tắc hoạt động đó, EY Việt Nam luôn cố gắng hỗ trợ dịch vụ tƣ vấn và cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán tốt nhất, nhằm nâng cao giá trị và thƣơng hiệu của công ty.
2.3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Đã từ lâu, EY Việt Nam không những nổi tiếng về dịch vụ KTĐL chuyên nghiệp cho khách hàng hoạt động ở mọi lĩnh vực kinh tế mà còn nổi tiếng về hoạt động cung cấp dịch vụ thuế, tƣ vấn tài chính, kinh doanh,.. Điều này giúp cho EY Việt Nam đa dạng hơn trong lĩnh vực kinh doanh, tăng tính cạnh tranh và quy mô trên thị trƣờng và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
a) Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán đem lại 70% doanh thu trong kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Dịch vụ kiểm toán của EY Việt Nam bao gồm:
- Kiểm toán BCTC hàng quý và giữa năm tài chính - Dịch vụ kiểm soát rủi ro công nghệ và bảo mật - Soát xét kiểm soát nội bộ
- Dịch vụ kiểm toán nội bộ
- Phân tích và đánh giá doanh nghiệp
b) Dịch vụ thuế và tư vấn thuế
Trong giai đoạn phát triển ở Việt Nam, các chính sách thuế còn nhiều hạn chế, chƣa bao phủ hết tất cả mọi vấn đề phát sinh nên các khách hàng có nhu cầu đƣợc tƣ vấn thuế bởi các đội ngũ chuyên gia am hiểu về luật pháp. Dựa vào nhu cầu này của khách hàng, EY Việt Nam đã mở rộng, cung cấp các dịch vụ về thuế. Dịch vụ thuế và tƣ vấn thuế tại EY Việt Nam cụ thể nhƣ sau:
- Tƣ vấn về việc ứng dụng thuế trong các giao dịch - Tƣ vấn về kê khai thuế
- Tƣ vấn về kế hoạch thuế hiệu quả
- Tƣ vấn về chiến lƣợc tham gia thị trƣờng - Liên hệ và giải thích với cơ quan thuế
Mặc dù, dịch vụ này khá mới nhƣng EY Việt Nam luôn coi đây là loại hình hoạt động lâu dài và mang tính chất hiệu quả cao trong tƣơng lai.
c) Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
EY Việt Nam cung cấp dịch vụ tƣ vấn doanh nghiệp với mong muốn hỗ trợ, tƣ vấn khách hàng tuân thủ đúng pháp luật và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh. Hầu hết các khách hàng của bộ phận tƣ vấn doanh nghiệp là các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
- Đánh giá sơ bộ tình hình tài chính
- Tái cơ cấu doanh nghiệp, đánh giá sự phù hợp và hiệu quả
- Tƣ vấn quản lý bao gồm phân tích chuẩn đoán, lập chiến lƣợc kinh doanh, xây dựng ngân sách kinh doanh.
- Định giá doanh nghiệp
- Cổ phần hóa và chuẩn bị niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán.
2.3.4. Cơ cấu tổ chức của công ty
Cơ cấu tổ chức của EY Việt Nam đƣợc đánh giá khá chặt chẽ, phù hợp với trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc của mỗi KTV. EY Việt Nam áp dụng cơ cấu tổ chức theo EY toàn cầu nhƣng có sự thay đổi để phù hợp với đặc điểm của các công ty tại Việt Nam. Công ty hoạt động chủ yếu trên 3 lĩnh vực: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế - tƣ vấn thuế và dịch vụ tƣ vấn doanh nghiệp. Tổng Giám đốc là ngƣời đứng đầu mỗi bộ phận đại diện cho 3 lĩnh vực kinh doanh, có trách nhiệm tổ chức nhân sự và đƣa ra chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả.
Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của EY Việt Nam cụ thể nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại EY Việt Nam
a) Ban Giám đốc
Ban Giám đốc là những KTV có trình độ, năng lực chuyên môn cao và có kinh nghiệm lâu năm trong ngành. Họ là ngƣời chịu trách nhiệm chính về hoạt động của công ty và cũng là ngƣời trực tiếp ký kết hợp đồng kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán và rà soát cuối cùng đối với công việc kiểm toán. BGĐ của công ty bao gồm:
- Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc là ngƣời chịu trách nhiệm quản lý mọi hoạt động của công ty tại Việt Nam cũng nhƣ chiến lƣợc kinh doanh của công ty và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp. Tổng Giám đốc EY Việt Nam phải chịu trách nhiệm trƣớc EY toàn cầu về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và trách nhiệm pháp lý trƣớc pháp luật.
- Phó Tổng Giám đốc: Phó Tổng Giám đốc thƣờng là Giám đốc kiểm toán. Đây là ngƣời hỗ trợ cho Tổng Giám đốc trong việc điều hành công ty, lên kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh và hoạt động cho công ty. Đồng thời, Phó Tổng Giám đốc là ngƣời sẽ báo cáo kết quả hoạt động và chịu trách nhiệm trực tiếp với Tổng Giám đốc.
b) Bộ phận hành chính
Đây không phải là bộ phận tạo nên doanh thu trực tiếp cho công ty nhƣng là bộ phận nền tảng giúp cho doanh nghiệp ổn định, bền vững và hỗ trợ cho bộ phận nghiệp vụ phát triển. Bộ phận hành chính bao gồm:
- Bộ phận văn phòng: quản lý hồ sơ, chuẩn bị và cung cấp văn phòng phẩm và quản lý phƣơng tiện di chuyển phục vụ công tác của KTV.
- Bộ phận kế toán: theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ tài chính phát sinh hàng ngày và quản lý thu – chi; lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị cho công ty và kết hợp với các phòng ban khác thực hiện tốt kế hoạch của công ty.
- Bộ phận công nghệ thông tin: chịu trách nhiệm chuẩn bị và cung cấp các trang thiết bị liên quan đến công nghệ cần thiết nhƣ thiết bị phần cứng, thiết lập phần mềm hỗ trợ cho KTV trong laptop các nhân, đảm bảo hệ thống mạng nội bộ, trợ giúp việc sử dụng và sửa chữa máy tính khi cần thiết.
- Bộ phận nhân sự: có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và đảm bảo chất lƣợng nguồn nhân lực, quản lý nhân viên và ổn định hoạt động công ty.
c) Bộ phận nghiệp vụ
Đây là bộ phận trực tiếp mang lại doanh thu cho công ty. Bộ phận này đƣợc chia thành 3 mảng nghiệp vụ nhỏ tƣơng ứng với 3 loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng:
- Bộ phận kiểm toán: đây là bộ phận có số lƣợng khách hàng nhiều nhất của EY Việt Nam và đƣợc chia làm 2 mảng chính là ngân hàng và doanh nghiệp; là bộ phận có số lƣợng nhân viên lớn nhất trong cả công ty.
- Bộ phận thuế và tƣ vấn thuế: hỗ trợ, tƣ vấn khách hàng xây dựng hệ thống thuế hiệu quả, tuân thủ và chấp hành những quy định của pháp luật, giúp cho khách hàng quản lý thuế và tài chính hiệu quả.
- Bộ phận tƣ vấn doanh nghiệp: tƣ vấn xây dựng hệ thống kế toán, tƣ vấn tài chính doanh nghiệp, cơ cấu lại doanh nghiệp, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp,…
Bộ phận nghiệp vụ của công ty không chỉ quan trọng trong việc đem lại lợi nhuận cho công ty mà còn giữ vai trò quan trọng trong việc tạo uy tín cho công ty, niềm tin cho khách hàng. Bộ phận nghiệp vụ của công ty có cơ cấu chi tiết nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức của bộ phận nghiệp vụ tại EY Việt Nam
(Nguồn: EY Leads)
Công ty phân KTV thành nhiều cấp bậc khác nhau, đảm nhận các vai trò và trách nhiệm khác nhau, phụ thuộc vào trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của các KTV.
- Giám đốc kiểm toán (Partner): Partner là thành viên của BGĐ, có trình độ chuyên môn cao và thâm niên trong nghề, có chứng chỉ KTV hành nghề. Partner là ngƣời đánh giá rủi ro kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán, rà soát cuối cùng các công việc của nhóm kiểm toán, đƣa ra kết luận kiểm toán cuối cùng và ký báo cáo kiểm toán.
- Chủ nhiệm kiểm toán cao cấp (Senior Manager): cũng là ngƣời có kỹ năng chuyên môn cao với kinh nghiệm trong nghề. Đối với một số hợp đồng lớn và nhiều rủi ro, chủ nhiệm kiểm toán cao cấp cũng tham gia tiến hành rà soát các công việc kiểm toán của nhóm KTV thực hiện và đƣa ra kết luận sơ bộ trƣớc khi
GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN (Partner)
CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN CAO CẤP (Senior Marnager)
CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN (Manager 1, 2, 3)
TRƢỞNG NHÓM KIỂM TOÁN (Senior 1, 2, 3)
TRỢ LÝ KIỂM TOÁN (Staff 1, 2)
đƣa cho Giám đốc kiểm toán rà soát lần cuối và cũng là ngƣời sẽ chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc kiểm toán về kết quả kiểm toán của nhóm KTV.
- Chủ nhiệm kiểm toán (Manager): Manager sẽ đƣợc phân công quản lý chung nhiều nhóm kiểm toán. Manager có trách nhiệm quản lý tiến độ hoàn thành công việc, kiểm tra, rà soát công việc của cả nhóm kiểm toán trƣớc khi chuyển cho Partner. Manager phải giám sát cùng lúc nhiều nhóm kiểm toán và chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc kiểm toán.
- Trƣởng nhóm kiểm toán (Senior): trƣởng nhóm kiểm toán của công ty đƣợc phân thành 3 cấp: senior 1, senior 2 và senior 3 và là ngƣời có kinh nghiệm trong nghề ít nhất 2 năm. Trƣờng nhóm kiểm toán là ngƣời sẽ phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và sẽ cùng với các trợ lý kiểm toán trực tiếp theo dõi, thực hiện tiến hành kiểm toán và có nhiệm vụ báo cáo quá trình kiểm toán với chủ nhiệm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán cao cấp.
- Trợ lý kiểm toán (Staff): đƣợc phân thành 2 cấp bậc, tùy thuộc vào số năm kinh nghiệm trong nghề là staff 1 và staff 2. Trợ lý kiểm toán là ngƣời có trình độ chuyên môn nhƣng chƣa có nhiều kinh nghiệm, là ngƣời trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành cụ thể theo kế hoạch đã đề ra dƣới sự hƣớng dẫn và giám sát của Senior và Manager.
Cơ cấu tổ chức của công ty nhìn chung hợp lý, khoa học và phù hợp với trình độ chuyên môn cũng nhƣ kinh nghiệm hành nghề. Để đƣợc xét duyệt nâng bậc, nhân viên