CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.3. Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tạ
3.3.3. Thực hiện kiểm toán
a) Hướng dẫn, giám sát thực hiện cuộc kiểm toán
Kiểm toán là công việc đòi hỏi phải đƣợc hƣớng dẫn, giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp và các giai đoạn, đảm bảo các KTV có thể nắm bắt, kiểm soát đƣợc lƣợng công việc thực hiện sao cho phù hợp với các quy định, chuẩn mực kiểm toán và yêu cầu của cuộc kiểm toán. EY Việt Nam phải áp dụng và tuân thủ các quy định kiểm soát từ EY toàn cầu nên hệ thống biểu mẫu, giấy tờ làm việc và hồ sơ kiểm toán phải đƣợc thống nhất. Để hỗ trợ cho nhân viên EY Việt Nam và EY toàn cầu dễ dàng thực hiện trong quá trình làm việc, EY toàn cầu xây dựng công cụ hỗ trợ và hƣớng dẫn thực hiện kiểm toán cho các thành viên kết hợp bổ sung thêm các quy định và chuẩn mực kế toán, kiểm toán tại nƣớc thành viên đó. Cụ thể nhƣ sau:
- Hệ thống EY Global Methodology (EY GAM): chƣơng trình hƣớng dẫn thực hiện từng bƣớc trong cuộc kiểm toán; các biểu mẫu sử dụng liên quan nhƣ hợp
đồng kiểm toán, thƣ xác nhận, định dạng báo cáo kiểm toán,… Đây là thƣ viện trực tuyến cho toàn nhân viên tại EY. EY GAM thiết kế và lƣu trữ theo các giai đoạn của cuộc kiểm toán.
- EY Canvas: đƣợc EY trang bị trong máy tính cá nhân của từng nhân viên trong công ty, tạo điều kiện cho nhân viên dễ dàng truy cập. Đây là trang web trực tuyến lƣu trữ toàn bộ dữ liệu về khách hàng, giấy tờ làm việc của KTV từ khi bắt đầu tìm hiểu về khách hàng đến khi hoàn thành xong cuộc kiểm toán. Đối với các khách hàng cũ, EY Canvas lƣu trữ dữ liệu kiểm toán từ các năm trƣớc để hỗ trợ cho KTV dễ dàng theo dõi hơn trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán. Sau khi thực hiện xong phần hành mình đƣợc phân công phụ trách, các KTV phải tải các phần hành ấy lên EY Canvas và ký tên mình là ngƣời chuẩn bị.
b) Tiến hành đào tạo nhân viên tại chỗ trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán
Với số lƣợng lớn công việc cũng nhƣ lƣợng lớn nhân viên, công ty không chỉ tiến hành đào tạo nhân viên thông qua các khóa học, các buổi đào tạo, công ty còn tiến hành đào tạo trực tiếp nhân viên khi họ tham gia trực tiếp trong cuộc kiểm toán. Nhờ vậy, các KTV vừa nâng cao đƣợc trình độ, kỹ năng làm việc mà còn giúp cho KTV có thể hiểu rõ, hiểu sâu hơn và thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán. Thông thƣờng, công tác đào tạo nhân viên tại chỗ đƣợc tiến hành khi nhóm kiểm toán tăng cƣờng trao đổi, thảo luận trong nhóm về cuộc kiểm toán, giúp cho các KTV ít kinh nghiệm có thể đặt nhiều câu hỏi hơn để các KTV nhiều kinh nghiệm hơn hoặc trƣởng nhóm kiểm toán giải đáp thắc mắc, qua đó, các thông tin trao đổi, nội dung các vấn đề sẽ đƣợc rõ ràng hơn và chính xác hơn trong quá trình thực hiện kiểm toán. Đồng thời, trong quá trình trao đổi khi tham gia cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán có thể dễ dàng xem xét và kiểm soát các vấn đề của mỗi thành viên trong nhóm, đồng thời, đánh giá đƣợc chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng thực hiện của mỗi thành viên. Việc đào tạo trực tiếp và tại chỗ cho KTV khi tiến hành tham gia kiểm toán đƣợc EY áp dụng linh hoạt cho tất cả
vận dụng ngay trong trƣờng hợp cụ thể kiểm toán tại công ty khách hàng mà KTV đang tiến hành kiểm toán. Đây cũng là phƣơng pháp đào tạo KTV đƣợc 23/25 KTV khảo sát đánh giá EY áp dụng trong thực tế rất hữu hiệu.
c) Tham khảo ý kiến tư vấn
Thực tế, khi nhóm kiểm toán trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toán sẽ không thể tránh khỏi những vấn đề nảy sinh phức tạp, gây tranh cãi mà trƣởng nhóm kiểm toán không thể tự giải quyết đƣợc thì lúc này, nhóm phải tiến hành tham khảo ý kiến kiểm toán từ cấp cao hơn hoặc từ các chuyên gia liên quan đến lĩnh vực này. Tuy nhiên, lĩnh vực hoạt động của EY Việt Nam không chỉ là cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế và tƣ vấn doanh nghiệp nên khi cần tham khảo ý kiến tƣ vấn của chuyên gia, công ty thƣờng sử dụng nguồn nhân lực hiện có tại công ty hơn là tìm kiếm nguồn nhân lực từ bên ngoài công ty.
d) Kiểm tra và soát xét cuộc kiểm toán
EY luôn tiến hành kiểm tra trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán và cả sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán để công ty có thể theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ và hiệu quả trong quá trình thực hiện cũng nhƣ kiểm soát đƣợc chất lƣợng của cuộc kiểm toán. Trong quá trình tiến hành cuộc kiểm tra, trƣởng nhóm kiểm toán tiến hành rà soát các phần hành của các thành viên, đặc biệt là xử lý các sai sót, rủi ro mang tính trọng yếu. Công việc kiểm tra và soát xét liên tục giúp cho các nhà quản lý có thể theo dõi đƣợc tiến độ thực hiện công tác kiểm toán rõ ràng và hiệu quả, đồng thời, họ có thể đánh giá đƣợc năng lực nhân viên và giải quyết kịp thời các vấn đề phát sinh có thể ảnh hƣởng trọng yếu đến cuộc kiểm toán.
Ngoải ra, sau mỗi mùa kiểm toán công ty sẽ tiến hành thành lập ban kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán gồm các KTV có kinh nghiệm và trình độ cao để chọn mẫu và soát xét các hồ sơ kiểm toán đã thực hiện trong năm. Nhƣ vậy, công ty có thể soát xét và kiểm soát đƣợc chất lƣợng kiểm toán của các nhóm kiểm toán đã thực hiện trong năm.