(Luận văn) kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - lu an n va to p ie gh tn KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC w d oa nl KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN – NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG VIỆT NAM oi lm ul nf va an lu z at nh z Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Huyền Trang Khoá học: 2015 – 2019 m co l gm @ Lớp: DH31KT03 Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Hải Vân an Lu n va Tp Hồ Chí Minh, tháng - 2019 ac th si LỜI CAM ĐOAN Khóa luận với đề tài “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam” cơng trình nghiên cứu thân dƣới hƣớng dẫn Th.S Trần Thị Hải Vân – giảng viên môn khoa Kế toán Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Đây kết q trình nghiên cứu cam kết khơng chép từ nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng cam đoan lu an va Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng năm 2019 n Tác giả gh tn to p ie Võ Nguyễn Huyền Trang d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin phép gửi lời cảm ơn đến toàn thể giảng viên trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh nói chung giảng viên mơn khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy suốt năm học vừa qua, giúp tác giả có tảng kiến thức vững để thực khóa luận Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn – Th.S Trần Thị Hải Vân, cảm ơn cô định hƣớng việc học đƣờng phát triển nghề nghiệp tƣơng lai nhƣ hƣớng dẫn tận tình tâm huyết giúp tác giả hồn thành khóa luận Cảm ơn lu cơ! an Tiếp theo, tác giả xin đƣợc cảm ơn đến công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) va n Ernst & Young Việt Nam tạo hội cho tác giả đƣợc học tập, rèn luyện tiếp xúc tn to với thực tế suốt trình thực tập, đồng thời, cảm ơn anh/chị KTV tham ie gh gia khảo sát, hỗ trợ giúp tác giả hồn thành khóa luận p Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn lớn đến gia đình ngƣời bạn w ủng hộ động viên để vƣợt qua khó khăn tiếp tục thực khóa luận d oa nl Xin chân thành cảm ơn! lu nf va an Trân trọng oi lm ul Võ Nguyễn Huyền Trang z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT Tổng quan nghiên cứu trƣớc sở lý thuyết 1.1 lu an n va 1.1.1 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.3 Khe hổng nghiên cứu Lý thuyết khóa luận Lý thuyết ngƣời đại diện 1.2.1 ie gh tn to 1.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng p 1.2.2 Lý thuyết bên liên quan w 1.2.3 Cơ sở lý thuyết kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán oa nl 1.3 Sự cần thiết việc kiểm tốn báo cáo tài 1.3.2 Chất lƣợng hoạt động kiểm toán 1.3.3 Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán d 1.3.1 nf va an lu oi lm ul KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 13 Quy trình nghiên cứu 13 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 14 z at nh 2.1 Phƣơng pháp case – study 14 2.2.2 Phƣơng pháp vấn 15 2.2.3 Phƣơng pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán 16 m co l gm @ 2.3 z 2.2.1 Giới thiệu tổng quan trƣờng hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young 2.3.1 an Lu Việt Nam 16 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 16 n va ac th si 2.3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 17 2.3.3 Lĩnh vực hoạt động công ty 17 2.3.4 Cơ cấu tổ chức công ty 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG 3:KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 25 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 25 3.2 Quy định công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán 28 lu an Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 31 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 33 n va 3.2.1 gh tn to Kết khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn BCTC 3.3 p ie công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 34 Tìm hiểu lựa chọn khách hàng 35 w 3.3.1 Phân cơng nhóm kiểm tốn 37 oa nl 3.3.2 Thực kiểm toán 40 3.3.4 Kết từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán 43 d 3.3.3 an lu nf va KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 oi lm ul CHƢƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT 4.1 z at nh NAM 47 Nhận xét kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH z Ernst & Young Việt Nam 47 @ Ƣu điểm 47 4.1.2 Nhƣợc điểm 50 l Kiến nghị hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH m co 4.2 gm 4.1.1 an Lu Ernst & Young Việt Nam 52 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 n va ac th si KẾT LUẬN CHUNG 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 61 PHỤ LỤC 66 PHỤ LỤC 68 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt lu an n va Doanh nghiệp kiểm toán BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kiểm tốn KTV Kiểm tốn viên KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc KTĐL Kiểm toán độc lập ie gh tn to DNKT Ban Giám đốc p BGĐ w Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế tốn viên cơng chứng Trung Quốc EY va an lu CICPA d oa nl VACPA TNHH Trách nhiệm hữu hạn Công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam oi lm ul nf VSQC1 z at nh Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng số 1-Kiểm soát chất lƣợng doanh nghiệp thực kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, z dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác gm @ Ernst & Young, KPMG, PwC, Deloitte m co l Big4 an Lu n va ac th si DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Quy trình kiểm tốn EY toàn cầu – EY GAM 26 Bảng 3.2: Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán EY 43 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực nghiên cứu 13 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý EY Việt Nam 19 lu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức phận nghiệp vụ EY Việt Nam 22 an va n DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ tn to gh Biểu đồ 3.1: Kết khảo sát trình tìm hiểu lựa chọn khach hàng EY 37 p ie Biểu đồ 3.2: Kết khảo sát q trình phân cơng nhóm kiểm tốn EY 38 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế giới nói chung nhƣ kinh tế Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ, cơng ty khơng cịn hoạt động riêng lẻ mà tạo thành mối liên kết chặt chẽ, đòi hỏi nhu cầu doanh nghiệp phải phát triển không ngừng nâng cao quy mô chất lƣợng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để trì mối quan hệ bền chặt, nâng cao độ tin cậy bên đòi hỏi minh bạch, xác thơng tin tài báo cáo tài bên, điều làm nên lu vai trị cơng ty kiểm toán độc lập ngày quan trọng kinh tế an va đại Nắm bắt đƣợc nhu cầu ấy, thị trƣờng cơng ty kiểm tốn ngày đƣợc mở n rộng, để tồn phát triển đƣợc, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng nâng tầm gh tn to thƣơng hiệu giá trị họ cách đảm bảo chất lƣợng kiểm toán cho báo cáo tài ie khách hàng Để giải đƣợc vấn đề này, cơng ty kiểm tốn phải thiết p kế quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán áp dụng chúng cách hữu nl w hiệu d oa Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động an lu kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập, tác giả lựa chọn tiến hành nghiên cứu quy trình cơng ty kiểm tốn cụ thể để hiểu rõ quy trình đƣợc thiết kế va ul nf cách vận dụng thực tế Cụ thể, tác giả lựa chọn nghiên cứu “Kiểm soát Ernst & Young Việt Nam” z at nh Mục tiêu nghiên cứu oi lm chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH z Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán @ gm Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam), tác giả đánh giá ƣu điểm nhƣợc l điểm cơng tác kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Từ đó, rút đƣợc an Lu lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty m co học kinh nghiệm đề xuất phƣơng án hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất Để thực đƣợc mục tiêu này, khóa luận phải làm rõ câu hỏi sau: n va ac th si - Câu hỏi 1: Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn gồm nội dung gì? - Câu hỏi 2: Thực tế kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam nhƣ nào? Những vấn đề cịn tồn gì? Câu hỏi 3: Biện pháp để nâng cao kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán - EY Việt Nam? Đối tƣợng nghiên cứu Khóa luận tập trung nghiên cứu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán lu an Phạm vi nghiên cứu va n Tác giả thực đề tài nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH Ernst & tn to Young Việt Nam đƣợc tiến hành nghiên cứu thời gian từ 3/2019 đến 5/2019 ie gh Do giới hạn thời gian, trình độ nghiên cứu tác giả bảo mật thông tin công p ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nên đề tài tránh khỏi sai sót nl w hạn chế d oa Phƣơng pháp nghiên cứu an lu Nghiên cứu đƣợc tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để tiếp va cận vấn đề cụ thể nhƣ sau: Tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt ul nf - - z at nh (sách, báo, internet,…) oi lm Nam Quốc tế, phân tích nghiên cứu trƣớc tài liệu liên quan Sử dụng phƣơng pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động z kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Sử dụng phƣơng pháp vấn ý kiến kiểm toán viên (KTV), khảo sát hồ sơ m co - l Nam gm @ cách cụ thể vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt kiểm tốn kết hợp với q trình quan sát thực hành thực tế để giải thích an Lu làm rõ tính hữu hiệu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động n va kiểm toán đƣợc kiểm toán viên vận dụng thực tế ac th si KẾT LUẬN CHƢƠNG EY Việt Nam sử dụng quy trình kiểm tốn BCTC nhƣ quy trình kiểm sốt chất lƣợng BCTC EY toàn cầu thiết kế cho thành viên, đồng thời bổ sung, điều chỉnh thêm số quy định chuẩn mực kiểm toán nƣớc thành viên Là bốn cơng ty kiểm tốn Big4, EY Việt Nam tiếng với quy trình kiểm tốn chặt chẽ, đảm bảo cung cấp đƣợc chất lƣợng dịch vụ kiểm tốn tối ƣu cho khách hàng Tuy nhiên, thực tế, quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cịn có số mặt hạn chế Trong chƣơng này, tác giả nên lên nhận xét quy trình kiểm lu sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Từ đó, đƣa số biện pháp để cải thiện an n va nâng cao tính hữu hiệu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 56 si KẾT LUẬN CHUNG Nền kinh tế thị trƣờng phát triển nhƣ nay, hoạt động kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán đã, nhu cầu tất yếu doanh nghiệp kiểm toán khách hàng kiểm toán Với bề dày kinh nghiệm, đội ngũ nhân viên chun nghiệp quy trình kiểm sốt chặt chẽ EY Việt Nam, lấy quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp làm tảng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách, đồng thời trì kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn thân cơng ty Nhờ vậy, EY Việt Nam không ngừng phát triển chứng tỏ lu vị thị trƣờng tài Việt Nam an va EY tồn cầu thiết kế quy trình kiểm tốn BCTC nhƣ quy trình kiểm sốt n chất lƣợng hoạt động kiểm toán cho nƣớc thành viên, kết hợp với quy định gh tn to chuẩn mực Kiểm tốn nƣớc thành viên, từ đó, EY Việt Nam vận dụng vào ie thực tế công tác kiểm sốt chất lƣợng BCTC cơng ty Quy trình kiểm soát chất p lƣợng hoạt động kiểm toán EY đƣợc đánh giá chặt chẽ có tính hữu hiệu Tuy nl w nhiên, áp dụng thực tế kiểm tốn Việt Nam, quy trình kiểm soát chất d oa lƣợng hoạt động kiểm toán EY gặp nhiều điểm hạn chế, không phát huy đƣợc an lu tính hữu hiệu cao Do đó, cần phải có số đề xuất giải pháp để hồn thiện quy trình hiệu Vì thế, tác giả tiến hành khái quát sở lý luận kiểm soát chất va ul nf lƣợng hoạt động kiểm toán nghiên cứu trƣờng hợp cụ thể EY Việt Nam với oi lm mong muốn đƣa ý kiến đóng góp cho phát triển hoạt động kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn EY Việt Nam đảm bảo lịng tin khách z at nh hàng tin cậy vào EY Việt Nam z m co l gm @ an Lu n va ac th 57 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ môn Kiểm toán, khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Giáo trình kiểm toán tập (Xuất lần thứ 6), Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Bộ Tài (2005), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài (2006), Hệ thống Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng số – Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ lu an đảm bảo dịch vụ liên quan khác (VSQC1), Ban hành theo Thông tƣ số n va 214/2012/TT-BTC ngày tháng 12 năm 2012 Bộ Tài tn to Bộ Tài (2012), Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất 214/2012/TT-BTC ngày tháng 12 năm 2012 Bộ Tài p ie gh lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính, Ban hành theo Thông tƣ số w Bộ Tài (2014), Thơng tƣ số 157/2014/TT-BTC, Quy định kiểm soát oa nl chất lượng dịch vụ kiểm toán d Hà Thị Ngọc Hà (2011), “Mơ hình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán – lu nf va tr 37 – 40 an Bài học kinh nghiệm từ Hoa Kỳ Trung Quốc”, Chứng khoán Việt Nam, 157, oi lm ul Nguyễn Anh Tuấn (2014), Luận án Tiến sĩ “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán độc lập – Thực trạng giải pháp hồn thiện”, Học z at nh viện tài Nguyễn Đình Thọ (2013), Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học z kinh doanh, TP.HCM: NXB Tài @ gm 10 Vƣơng Đình Huệ (2001), Đề tài khoa học cấp Bộ “Hồn thiện chế kiểm sốt l chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Bộ Tài m co 11 Phan Thanh Hải (2013), Đề tài nghiên cứu “Chất lượng kiểm toán tiêu an Lu chuẩn đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập”, Đại học Duy Tân n va ac th 58 si Tiếng Anh 12 ISA 200, Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with International Standards on Auditing 13 ISA 220, Quality Control for an Audit of Financial Statements 14 ACCA (2013), “Auditing” – Official Publisher 15 Bruce K.Behn, Joseph V.Carcello, Dana R.Hermanson & Roger H.Hermanson (1997), The determinants of audit client satisfaction among clients of big firms, Accounting Horizons, 11(1), pp 7-24 16 David T.Otley & Bernard J.Pierce (1995), The control problem in public lu an accounting firms: an empirical study of the impact of leadership style, va Accounting, Organizations and Society, 20 (5), pp 405-420 n tn to 17 Siddhartha Sankar Saha & Mitrendu Narayan Roy (2016), Quality control USA, UK and India, Indian Journal of Corporate Governance, (2), pp 188- p ie gh framework for statutory audit of financial statements: A comparative study of w 211 oa nl Các trang web d 18 www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) lu an 19 www.vacpa.org.vn (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) nf va 20 www.kiemtoan.com.vn (Kiểm toán, kế toán chuyên sâu) oi lm ul 21 http://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/kiem-soat-chat-luong-kinhnghiem-cho-kiem-toan-nha-nuoc-viet-nam/ truy cập ngày 30/3/2019 z at nh 22 http://kketoan.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/132/1033/bai-viethoanthien-cong-tac-kscl-kiem-toan-cua-vacpa-trong-boi-canh-hoi-nhapncs-phan- z thanh-hai, truy cập ngày 1/4/2019 @ gm 23 http://tapchicongthuong.vn/bai-viet/hoan-thien-cong-tac-kiem-soat-chat-luongtruy cập m co ngày 5/4/2019 l kiem-toan-tai-doan-kiem-toan-cua-kiem-toan-nha-nuoc-28806.htm an Lu n va ac th 59 si 24 http://vibonline.com.vn/bao_cao/kiem-soat-chat-luong-tu-ben-ngoai-doi-voihoat-dong-kiem-toan-doc-lap-bai-hoc-kinh-nghiem-tu-hoa-ky truy cập ngày 15/4/2019 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 60 si PHỤ LỤC Nội dung vấn Kiểm toán viên LỜI GIỚI THIỆU Tôi Võ Nguyễn Huyền Trang, sinh viên năm trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Trƣớc tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý anh/chị tham gia vào khảo sát để hỗ trợ cho khóa luận Mục đích khảo sát để tiến hành nghiên cứu “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” lu an Những thông tin mà anh/chị cung cấp nhằm hỗ trợ phục vụ cho đề tài khóa n va luận tơi đƣợc giữ kín bí mật Nếu anh/chị có thắc mắc cần trao đổi Họ tên: Võ Nguyễn Huyền Trang Số điện thoại: 0905515468 p ie gh tn to kết tổng hợp đƣợc từ nghiên cứu này, xin vui lịng liên hệ tơi: w Email: huyentrangvo1997@gmail.com an lu CÂU HỎI d oa nl Tôi xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! Theo anh/chị thực thủ tục kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn báo va ul nf cáo tài nhằm mục đích chủ yếu là? oi lm  Kiểm sốt tính tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định kiểm toán z at nh  Kiểm soát mức độ phù hợp với hồn cảnh báo cáo kiểm tốn  Khác………………………………………………………………………… z lƣợng báo cáo tài cơng ty là? an Lu  Cao m co  Trung bình l  Thấp gm @ Theo quan điểm anh chị, tính hiệu việc thực kiểm soát chất n va ac th 61 si Các thủ tục đánh giá kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán đƣợc anh/chị lựa chọn thực dựa  Kinh nghiệm  Chuẩn mực kiểm toán VAS 220  Khác………………………………………………………………………… Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán ai?  Chủ nhiệm kiểm toán (Manager)  Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán  Khác………………………………………………………………………… lu an Sau chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty tiến hành thực va phân cơng nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn dựa trên: n tn to  Quy mơ tính phức tạp kiểm toán  Sự am hiểu kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh công ty đƣợc p ie gh  Số lƣợng nhân viên lịch trình thực cơng việc w kiểm tốn  Khác d oa nl  Tính liên tục tính luân phiên nhân viên theo định kỳ lu va an Các câu hỏi sau phản ánh đánh giá anh/chị tính hữu hiệu oi lm ý kiến: ul nf hoạt động kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn, anh/chị vui lịng cho xin z at nh Nhân tố tác động Mức độ thực z Rất hữu Hữu Tìm hiểu lựa chọn khách hàng thực an Lu khách hàng để đƣa định tiếp tục hữu hiệu m co Công ty thu thập thông tin liên quan đến hiệu Không l gm @ hiệu Không n va ac th 62 si trì mối quan hệ với khách hàng chấp nhận khách hàng Cơng ty có thu thập thơng tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh yếu tố bên tác động đến khách hàng Cơng ty có tìm hiểu quy định pháp luật ngành nghề kinh doanh khách hàng lu hoạt động an thập thông tin liên quan đến vấn đề trọng n va Đối với khách hàng mới, công ty phải thu gh tn to yếu kiểm toán năm gần từ bên thứ p ie ba 10 Ngƣời thực đánh giá thông tin khách w oa nl hàng Chủ nhiệm kiểm toán (Manager) d phải thảo luận với Chủ phần hùn (Partner) lu va an Ban Giám đốc công ty oi lm ul nf Phân cơng nhóm kiểm tốn 11 Cơng ty có phân cơng ngƣời/nhóm ngƣời z at nh u cầu KTV giải trình tính độc lập, trực khách quan với công ty z an Lu sau kiểm toán kết thúc m co đức nghề nghiệp suốt kiểm toán l 12 Cơng ty tiến hành kiểm tra tính tn thủ đạo gm @ khách hàng EY n va ac th 63 si 13 Năng lực chuyên môn KTV đƣợc xem xét để phân công tham gia kiểm toán đƣợc thể qua am hiểu kinh nghiệm thực tiễn kiểm tốn có tính chất độ phức tạp tƣơng đƣơng, am hiểu chuẩn mực kinh nghiệm chuyên sâu 14 EY có thực đánh giá lực chuyên môn KTV theo định kỳ lu an Thực kiểm toán n va kiểm tốn với thái độ hồi nghi gh tn to 15 Nhóm kiểm tốn phải lập kế hoạch thực p ie nghề nghiệp nl w 16 Cơng ty có đẩy mạnh việc tiến hành đào tạo d oa chỗ, nâng cao việc thảo luận lu thành viên nhóm giúp thành viên va an kinh nghiệm đặt nhiều câu hỏi với ul nf thành viên nhiều kinh nghiệm, đảm bảo tục kiểm toán oi lm thành viên hiểu rõ hoàn thành thủ z at nh 17 Công ty thực giám sát kiểm toán z dựa việc theo dõi tiến độ kiểm tốn, đánh an Lu 18 Cơng ty tham khảo ý kiến chuyên gia m co tính trọng yếu kiểm toán l giải vấn đề phát sinh ảnh hƣởng đến gm @ giá lực chuyên môn thành viên n va ac th 64 si tƣ vấn (trong doanh nghiệp) gặp vấn đề phức tạp dễ tranh cãi suốt kiểm tốn THƠNG TIN CÁ NHÂN (phục vụ cho việc phân loại đối tƣợng khảo sát đƣợc bảo mật) Họ tên kiểm tốn viên: Giới tính: lu Thâm niên làm việc: an Vị trí cơng ty: n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 65 si PHỤ LỤC Danh sách Kiểm toán viên tham gia khảo sát STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Nguyễn Trung Kiên Trƣởng nhóm kiểm tốn Trần Thị Xn Mai Trƣởng nhóm kiểm tốn Lê Trung Hiếu Trƣởng nhóm kiểm tốn Nguyễn Thị Phƣơng Trang Trƣởng nhóm kiểm tốn Hồng Ngọc Vĩnh Phúc Trƣởng nhóm kiểm tốn Mai Thị Giang Tiên Trƣởng nhóm kiểm tốn lu an n va p ie gh tn to Trƣởng nhóm kiểm tốn Kim Nguyễn Khánh Linh nl w Lê Quang Vinh Trợ lý kiểm toán Nguyễn Thị Ngọc Hiếu 10 Nguyễn Thị Phƣơng Thảo 11 Phan Thị Kiều Oanh 12 Hồ Thị Anh Thƣ 13 Trần Anh Thƣ 14 Trần Khánh Quỳnh 15 Nguyễn Thị Hƣơng Ly Trợ lý kiểm toán 16 Nguyễn Thị Linh Huệ Trợ lý kiểm toán d oa va an lu Trợ lý kiểm toán oi lm ul nf Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán z at nh Trợ lý kiểm toán z Trợ lý kiểm toán gm @ Trợ lý kiểm toán m co l an Lu n va ac th 66 si Trƣơng Hoàng Khang Trợ lý kiểm toán 18 Võ Thị Huỳnh Nhƣ Trợ lý kiểm toán 19 Nguyễn Thị Huyền Trợ lý kiểm tốn 20 Hồng Mạnh Hùng Trợ lý kiểm tốn 21 Nguyễn Phạm Nhƣ Bình Trợ lý kiểm toán 22 Lê Hƣơng Quỳnh Trợ lý kiểm toán 23 Nguyễn Duy Phúc Trợ lý kiểm toán 24 Võ Thị Cẩm Uyên Trợ lý kiểm tốn Ngơ Phạm Đức Trình Trợ lý kiểm tốn lu 17 an n va gh tn to p ie 25 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 67 si PHỤ LỤC Kết khảo sát Kiểm toán viên Bảng 1: Kết khảo sát vấn đề tổng qt quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam STT Vấn đề câu hỏi lu Mục tiêu kiểm soát Số phiếu Nội dung khảo sát Kiểm sốt tính tn thủ chuẩn mực an chất lƣợng hoạt động nghề nghiệp, pháp luật quy 25 va định kiểm toán n kiểm toán tn to gh Tính hiệu kiểm sốt chất lƣợng Thấp Cao 18 Kinh nghiệm VAS 220 20 p ie nl w hoạt động kiểm toán oa Thiết kế thủ tục kiểm d soát chất lƣợng hoạt lu va an động kiểm toán dựa Ngƣời Chủ nhiệm kiểm toán (Manager) chịu trách hoạt động z at nh nhiệm kiểm soát chất lƣợng oi lm ul nf Thành viên Ban Giám đốc phụ trách 21 tổng thể kiểm toán z @ kiểm toán nhóm kiểm tốn Quy mơ tính phức tạp kiểm tốn m co Cơ sở phân cơng l gm Khác: Manager Partne 25 an Lu n va ac th 68 si Bảng 2: Kết khảo sát mức độ hiệu quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam Số phiếu khảo sát STT Vấn đề Rất Tiêu chí câu hỏi hữu hiệu Thơng tin liên quan đến khách lu an hàng để định va n Thông tin ngành nghề kinh doanh khách hàng Tìm hiểu gh tn to lựa nghề kinh doanh khách Không hữu thực hiệu 16 0 11 14 0 19 0 10 15 0 18 0 17 0 18 0 20 0 hàng d oa nl hàng w khách chọn hiệu Khơng Tìm hiểu pháp luật ngành p ie Hữu Thông tin trọng yếu an lu Manager & Partner đánh giá oi lm ul 10 nf va khách hàng Phân công trực khách quan KTV Kiểm tra tuân thủ đạo đức z kiểm tốn KTV phân cơng dựa am hiểu nghề nghiệp kinh an Lu 13 m co toán l kiểm nghề nghiệp suốt gm 12 @ nhóm Cam kết tính độc lập, z at nh 11 n va ac th 69 si nghiệm Đánh giá lực chuyên môn 14 Lập kế hoạch thực theo 15 thái độ hoài nghi 16 0 12 13 0 Thực 16 Đào tạo KTV chỗ 23 0 kiểm 17 Giám sát kiểm toán 10 15 0 17 0 toán lu an Tham khảo ý kiến tƣ vấn 18 n va chuyên gia p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 70 si