071 các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu của kiểm toán độc lập tại việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN -—^^ɑ^^-— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hồng Vân Sinh viên thực : Nguyễn Minh Trang Mã sinh viên : 20A4020822 Lớp : K20 - KTG Chuyên ngành : Kiêm toán doanh nghiệp Khoa : Ke toán - Kiêm tốn Hà Nội - 2021 Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng em Các số liệu sử dụng phân tích luân án tốt nghiệp có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các kết trình nghiên cứu em tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tế Việt Nam Nếu có vấn đề xảy ra, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Minh Trang SV: Nguyễn Minh Trang i GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chyên đề này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn TS Hoàng Thị Hồng Vân, giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng ln nhiện tình, tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình làm khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn thầy mơn khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng thầy trường Học viện Ngân hàng nói chung tận tình truyền đạt kiến thức, hỗ trợ cho em suốt năm học vừa qua Em xin chân thành cảm ơn anh, chị kiểm toán viên giúp đỡ nhiệt tình hữu ích việc cho ý kiến đánh giá vào khảo sát suốt trình thu thập liệu khảo sát Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Minh Trang SV: Nguyễn Minh Trang ii GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KIỂM TOÁN: 1.1 Trọng yếu rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.1 .Khái niệm trọng yếu kiểm toán báo cáo tài chính: 1.1.2 Khái niệm rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.3 Mối quan hệ mức trọng yếu rủi ro có sai sót trọng yếu: 1.2 C ác yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài chính: 1.2.1 Các yếu tổ ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu: 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ tổng thể báo cáo tài chính: 12 1.3 .Vai trị việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu: 14 1.4 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm toán độc lập: 15 1.4.1 Những nghiên cứu giới: 16 1.4.2 Những nghiên cứu Việt Nam: SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân iii Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG III: MỘT SỐ KHUYẾN DANH MỤC NGHỊ VIẾT TRONG TẮT VIỆC ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN: 44 3.1 .Kết rút sau khảo sát: 44 3.2 Khuyến nghị công ty kiểm toán độc lập: 45 3.3 STT Khuyến nghị quan Ký hiệu viếtquản tắt lý kế Viết đầy đủ toán, kiểm toán: 47 BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên SSTY Sai sót trọng yếu KSNB Kiểm soát nội E&Y Cơng ty Kiểm tốn Ernst & Young PWC Cơng ty Kiểm tốn Pricewaterhouse Coppers Deloitte Cơng ty Kiểm tốn Deloitte Touche Tohmatsu KPMG Cơng ty Kiểm tốn KPMG AASC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 10 A&C Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C SV: Nguyễn Minh Trang iv GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân STT Bảng Khóa luận tơt nghiệp Hình 1.1 Phân loại rủi ro kiểm toán Nội dung Học viện Ngân hàng DANH MỤC BIỂU SƠ ĐỒ Biểu đồ nhóm cơng ty làm việcBẢNG kiểm tốnVÀ viên Hình 2.1 Hình 2.2 Biểu đồ kinh nghiệm làm việc Hình 2.3 Biểu đồ tỷ lệ KTV tham gia đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Biểu đồ tỷ lệ cơng ty kiểm tốn có quy định đánh giá rủi ro có Hình 2.4 Hình 2.5 sai sót trọng yếu Biểu đồ cấp độ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Biểu đồ tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng Hình 2.6 Hình 2.7 Biểu đồ sở dẫn liệu Hình 2.8 Biểu đồ đảm báo ban giám đốc yếu Biểu đồ yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ 10 11 Hình 2.9 Hình 2.10 Hình 12 2.11 Hình 13 2.12 14 15 Hình 2.13 Bảng 2.1 BCTC Biểu đồ yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến KTV Biểu đồ yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến kiểm toán Biểu đồ yếu tố khác ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Biểu đồ yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến đơn vị kiểm toán Bảng tính điểm trung bình SV: Nguyễn Minh Trang v GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân SV: Nguyễn Minh Trang vi GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong lĩnh vực kinh tế - xã hội, kiểm tốn ngành có vai trị quan trọng Ngành giúp thực công khai minh bạch báo cáo tài chính, phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý tài Nhà nước với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời hỗ trợ điều hành kinh tế, ngăn ngừa, phát lãng phí, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, Trước xu hướng hội nhập phát triển thời đại nay, kiểm toán Việt Nam thực phát triển, lớn mạnh vi 1'0'11 lên tiến gần tới khuôn mẫu chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chất lượng dịch vụ, hướng tới việc đầu tư chuyên mơn hóa, chun nghiệp hóa để trở thành đối tác tin cậy nâng cao khả cạnh tranh trước sức ép cạnh tranh thị trường kiểm toán Hiện nay, khuôn khổ pháp luật, quy định liên quan đến kiểm tốn tương đối hồn thiện với Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam theo Thơng tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012 Tuy nhiên, trước đòi hỏi phát triển ngành kiểm toán thời đại nay, khn khổ pháp lý hoạt động kiểm tốn cần tiếp tục cải thiện, rà soát, nâng cấp Cần loại bỏ quy định, hướng dẫn khơng cịn phù hợp, bổ sung hướng dẫn, quy định cần thiết Cụ thể, qua trình tìm hiểu, Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam có xây dựng hướng dẫn yếu tố ảnh hưởng đến đánh giả rủi ro có SSTY q trình kiểm tốn BCTC Có thể thấy, việc đánh giá rủi ro có SSTY có vai trị quan trọng khơng thể thiếu với kiểm toán Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giúp kiểm tốn viên nhận diện khoản mục có chứa đựng rủi ro cao từ đưa thủ tục kiểm tốn phù hợp Tuy nhiên, thực tế nhiều công ty kiểm toán chưa thực quan tâm mực sử dụng toàn yếu tố để đánh giá Với cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên khác sử dụng yếu tố ảnh hưởng với mức độ, tần suất khác để đánh giá rủi ro có SSTY Đánh giá rủi ro việc mang tính chủ quan kiểm tốn viên nên có yếu tố bị bỏ qua cho không trọng yếu, không cần thiết phải sử dụng SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề, quan trọng việc sử dụng yếu tố ảnh hưởng để đánh giá rủi ro có SSTY Em lựa chọn đề tài: “Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn độc lập Việt Nam” với mong muốn đưa yếu tố ảnh hưởng biện pháp để nâng cao chất lượng việc đánh giá rủi ro có SSTY Mục tiêu việc nghiên cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào ba mục tiêu sau: Một là, tìm hiểu, tổng hợp tổng quan nghiên cứu trước có đề tài nghiên cứu có đề tài liên quan Hai là, nhận diện yếu tố có ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có SSTY KTV (bao gồm nhóm: Nhóm nhân tố có liên quan đến đon vị kiểm tốn, nhóm nhân tố có liên quan đến kiểm tốn viên, nhóm nhân tố có liên quan đến kiểm tốn nhóm nhân tố khác) Ba là, đưa đề xuất giải pháp hoàn thiện việc đánh giá rủi ro có SSTY Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có SSTY kiểm tốn độc lập kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu: Những cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Những cơng ty chia làm nhóm Nhóm 1: bao gồm cơng ty thuộc Big Nhóm 2: cơng ty kiểm tốn độc lập cịn lại Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu đề tài này, em lựa chọn phưong pháp khảo sát KTV trợ lý kiểm toán đã/đang làm việc cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Sau thực khảo sát, tiến hành thu thập, đánh giá, phân tích kết khảo sát đưa kết luận Ket cấu khóa luận: SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng kiểm tốn nói chung với rủi ro có sai sót trọng yếu nói riêng Do nhóm nhân tố KTV, trợ lý kiểm tốn đánh giá ảnh hưởng nhất, đặc biệt với yếu tố điều kiện kinh tế xã hội 3,75 điểm yếu tố có tác động gián tiếp tới rủi ro có SSTY 3.2 Khuyến nghị cơng ty kiểm tốn độc lập: Hiện nay, Việt Nam, người bước nhận thức tầm quan trọng lĩnh vực kiểm toán phát triển kinh tế Vì vậy, cơng ty kiểm tốn Việt Nam có môi trường thuận lợi để hoạt động phát triển, mở rộng quy mơ Tuy nhiên, đơi với hội mở rộng thách thức ln ln song hành với cơng ty kiểm tốn Một thách thức đến từ mơi trường hoạt động thuận lợi Số lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam nhiều đa dạng dịch vụ lĩnh vực kinh tế - tài chính, điều tạo nên thách thức cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Để giữ chân khách hàng cũ thu hút khách hàng mới, cơng ty kiểm tốn cần tìm cách để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Trong kiểm tốn, việc đánh giá rủi ro có SSTY nhân tố có ảnh hưởng lớn đến kết chất lượng kiểm tốn Vì vậy, cơng ty kiểm toán cần thực nâng cao chất lượng khắp phục nhược điểm cho giai đoạn thực công việc Cụ thể, khuyến nghị cơng ty kiểm tốn việc đánh giá rủi ro có SSTY sau: Đầu tiên, cơng ty kiểm tốn, câu hỏi quy định, hướng dẫn cơng ty kiểm tốn độc lập việc đánh giá rủi ro có SSTY Những KTV, trợ lý kiểm toán tham gia khảo sát cho kết thu lại có 39/88 người lựa chọn cơng ty họ có quy định việc đánh giá Trong đó, 100% cơng ty kiểm tốn độc lập thuộc nhóm Big có quy định, hướng dẫn rõ ràng, cụ thể cịn lại cơng ty kiểm tốn nhỏ lẻ thuộc nhóm Nonbig 4, đa số họ lựa chọn khơng có quy định riêng Cũng có khả cơng ty kiểm tốn nhỏ lẻ có hệ thống quy định, hướng dẫn không phổ biến kỹ tới KTV, họ không nắm bắt đến tồn quy định, hướng dẫn Từ rút khuyến nghị sau, công ty kiểm toán độc lập cần xây dựng, đưa hệ thống văn quy định, hướng dẫn riêng việc đánh giá rủi SV: Nguyễn Minh Trang 45 GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ro có SSTY dựa hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, bên cạnh cần tổ chức buổi hướng dẫn, phổ biến quy định đến KTV trực thuộc cơng ty kiểm tốn Tiếp theo, doanh nghiệp để hoạt động phát triển ổn định phải có đóng góp nguồn lực quan trọng nguồn nhân lực Nguồn nhân lực bao gồm tất người làm việc tổ chức, doanh nghiệp tất vị trí khác nhau, họ lực lượng tham gia vào hoạt động tổ chức, chủ thể quan trọng việc sách tạo phát huy mạnh doanh nghiệp Công ty kiểm tốn khơng ngoại lệ Nguồn nhân lực đơng đảo quan trọng công ty kiểm tốn KTV trợ lý kiểm tốn Do đó, muốn đạt kết quả, thành cơng mong muốn, cơng ty kiểm tốn cần phải dụng khai thác hợp lý nguồn nhân lực có Trước hết, theo kết việc sử dụng yếu tố để đánh giá rủi ro có SSTY, kết thu lại tồn lựa chọn phân vân, lựa chọn hoàn toàn đến từ KTV, trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm công việc Điều cho thấy, KTV, trợ lý kiểm tốn thiếu kinh nghiệm khơng thể bao quát hết yếu tố tác động đến việc đánh giá tham gia đánh giá số khoản mục nhỏ Vì vậy, cơng ty kiểm toán nên tổ chức lớp học bồi dưỡng, cập nhật chuyên môn gặp mặt chun gia để giúp KTV thuộc cơng ty có hội tiếp xúc, giao lưu kinh nghiệm, nâng cao trình độ thân Thêm vào đó, Ban Giám đốc cơng ty kiểm tốn cần phải nắm bắt khả năng, điểm mạnh, điểm yếu KTV công ty Và, cần phân loại khách hàng theo loại hình, quy mơ kinh doanh, từ đó, họ dễ dàng xếp nhóm kiểm tốn với khách hàng phù hợp để đạt hiệu tốt Ví dụ: với KTV dày dặn kinh nghiệm, hiểu biết lĩnh vực thương mại nên xếp họ kiểm tốn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Tuy nhiên, công ty cần thận trọng việc xếp nhóm kiểm tốn, tránh để nảy sinh quen thuộc nhóm kiểm tốn đơn vị kiểm tốn cách khơng để nhóm KTV kiểm tốn đơn vị kiểm toán nhiều lần Việc nảy sinh quen thuộc đem lại rủi ro lớn cho cơng ty kiểm tốn KTV bỏ qua sai sót chí gian lận khách hàng Tuy nhiên, để luân SV: Nguyễn Minh Trang 46 GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng phiên thay đổi nhóm KTV cho khách hàng, cơng ty kiểm tốn cần có đội ngũ nhân viên đơng đủ số lượng chất lượng Việc cải thiện việc nâng cao chất lượng đầu vào để đảm bảo khả KTV vào công ty tiếp tục tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ KTV trình làm việc Hon nữa, để nâng cao chất lượng việc đánh giá rủi ro có SSTY, cơng ty kiểm tốn xây dựng phịng ban chun sốt xét, đánh giá sai sót, rủi ro Phịng ban đảm nhiệm cơng việc song hành, hỗ trợ KTV trực thuộc công ty kiểm toán việc đánh giá rủi ro, đưa định kiểm toán; đồng thời nhận xét, đánh giá kết soát xét mà KTV đưa Giúp KTV đưa đánh giá hợp lý, xác nhất, hạn chế tối đa rủi ro, sai sót khơng đáng có 3.3 Khuyến nghị quan quản lý kế toán, kiểm toán: Tại Việt Nam, quản lý dịch vụ kiểm toán áp dụng theo mơ hình luật định Bộ Tài (co quan thực chức quản lý nhà nước tài chính, ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí thu khác ngân sách nhà nước, ) co quan trực tiếp quản lý dịch vụ kiểm toán Do đó, việc lập Chuẩn mực kiểm tốn, kiểm sốt, giám sát, quản lý chất lượng xử lý sai phạm thơng qua vai trị Bộ Tài Việc kiểm soát dịch vụ kiểm toán kết hợp Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VCPA - tổ chức nghề nghiệp công dân Việt Nam có chứng Kiểm tốn viên độc lập doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam tự nguyện thành lập) co quan chức Nhà nước Để nâng cao chất lượng ngành kiểm toán, co quan quản lý hiệp hội nghề nghiệp cần có thay đổi, cải thiện sau: Hiện nay, phát triển không ngừng khoa học kỹ thuật nhu cầu ngày tăng cao doanh nghiệp Lĩnh vực kế toán, kiểm toán dần chuyển đổi dựa ứng dụng khoa học công nghệ đổi sáng tạo Điều làm thay đổi diện mạo, quy trình kế tốn, kiểm tốn Có thể thấy rõ phát triển phần mềm kế toán Hầu hết doanh nghiệp áp dụng cơng nghệ kế tốn nhằm hạn chế chi phí giảm thiểu thời gian làm việc Để theo kịp xu hướng phát triển, co quan nhà nước cần thực nghiên cứu mơ hình quản lý, SV: Nguyễn Minh Trang 47 GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng giám sát hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn nước giới từ điểm mạnh điểu yếu mơ hình điều chỉnh, hồn thiện mơ hình quản lý với hệ thống Chuẩn mực kế toán, kiểm toán cho phù hợp với thể chế, môi trường pháp lý, phát triển khoa học kỹ thuật lực KTV Việt Nam Cụ thể, đề tài đề cập nghiên cứu rủi ro có sai sót trọng yếu, Chuẩn mực có đề cập đến yếu tố ảnh hưởng chưa đầy đủ, rõ ràng đồng thời chưa có hướng dẫn cụ thể việc áp dụng yếu tố vào đánh giá rủi ro việc đánh giá rủi ro KTV cịn mang tính chủ quan Ngồi điều chỉnh nội dung, Bộ Tài cần xem xét kỹ lưỡng mặt câu chữ quy định pháp luật, Chuẩn mực kế toán, kiểm toán tránh sử dụng từ ngữ hàn lâm tạo nên khó hiểu, băn khoăn cho người đọc Thêm vào đó, quan quản lý nhà nước tổ chức nghề nghiệp cần tổ chức buổi cập nhật kiến thức hàng năm buổi hội thảo, tư vấn chun mơn, chương trình giao lưu hợp tác KTV nước, cung cấp thông tin nghề nghiệp để KTV nước có hội gặp mặt trao đổi, nâng cao kiến thức Ngoài cần tổ chức hội thảo tổng kết sau kỳ để đưa hạn chế, ưu điểm kiểm toán Việt Nam cách để khắc phục hạn chế đưa cách để đẩy mạnh, nâng cao ưu điểm có, đồng thời kiểm soát chất lượng, xử lý sai phạm KTV Ngoài việc nâng cao, hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực, tổ chức cập nhật kiến thức hàng năm, quan nhà nước cần tâm tới phản hồi KTV, cơng ty kiểm tốn để có định, điều chỉnh phù hợp Có thể thiết lập hệ thống website chuyên tiếp nhận ý kiến, giải đáp thắc mắc KTV khắp nước 3.4 Khuyến nghị với kiểm toán viên: Đầu tiên, với cá nhân KTV cần có tinh thần học hỏi, trau dồi kiến thức cho thân cách tìm hiểu Chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, tham gia buổi đào tạo cơng ty cách đầy đủ, tham gia hội thảo, cập nhật kiến thức, Bên cạnh đó, KTV cần chủ động tìm kiếm thơng tin khách hàng tham gia kiểm tốn để nắm bắt đặc điểm kinh doanh, môi trường kinh doanh, SV: Nguyễn Minh Trang 48 GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nhân tố tác động doanh nghiệp, từ nhận diện rủi ro xảy đối tượng khách hàng Tìm hiểu khách hàng kỹ lưỡng trước kiểm toán quan trọng Trong trường hợp, KTV khơng có kiến thức khách hàng kiểm tốn, khả xảy rủi ro cao Việc khơng có thơng tin khách hàng khiến KTV lúng túng trình kiểm tốn, dẫn đến khơng định hướng thao tác cần thực hiện, việc đánh giá rủi ro không đem lại hiệu khiến kiểm tốn khơng hướng dự định ban đầu kế hoạch đặt Tiếp đến mối quan hệ KTV nhóm kiểm tốn công ty Những KTV cần xây dựng môi quan hệ chuyên nghiệp công việc, nên có hướng dẫn, giúp đỡ, hỗ trợ lẫn việc đánh giá rủi ro nói riêng cơng việc nói chung để hướng đến kết chung tốt Với KTV vào nghề cần làm theo hướng dẫn, học hỏi kinh nghiệm từ đồng nghiệp trước Với KTV dày dặn kinh nghiệm nắm giữ vị trí cao nhóm kiểm tốn cần hướng dẫn cơng việc cho trợ lý kiểm tốn tránh tình trạng kết công việc thu lại không mong muốn gây phát sinh thêm chi phí thời gian kiểm tốn Trên thực tế, việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu KTV cịn mang tính chủ quan Tuy nhiên, KTV cần thực đánh giá rủi ro dựa quy định, Chuẩn mực đặt kết hợp với quy định, hướng dẫn đánh giá rủi ro công ty để xem xét yếu tố tác động ảnh hưởng cách bao quát khách quan hon từ nâng cao chất lượng việc đánh giá rủi ro đem đến kết kiểm tốn hồn thiện trung thực hợp lý Qua khảo sát, thấy cịn tồn yếu tố ảnh hưởng có lựa chọn phân vân chí khơng đồng ý, điều lý kinh nghiệm KTV tác động đến nêu cịn thể thực trạng việc KTV bỏ qua yếu tố ảnh hưởng việc đánh giá rủi ro Vì vậy, KTV cần xem xét thận trọng bao quát yếu tố ảnh hưởng lần thực đánh giá rủi ro có SSTY kiểm tốn để đạt hiệu tuyệt đối việc đánh giá SV: Nguyễn Minh Trang 49 GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giữ vai trị quan trọng khơng thể thiếu q trình kiểm tốn báo cáo tài Đây làm yếu tố định đến chất lượng tồn kiểm tốn Đồng thời tác động trực tiếp tới thông tin tài khách hàng kiểm tốn uy tín, thương hiệu cơng ty kiểm tốn Để xét đốn rủi ro có sai sót trọng yếu cách hợp lý, xác việc cần làm tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng tới việc đánh giá Trong luận văn tốt nghiệp, em đưa nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro có SSTY xếp nhân tố thành bốn nhóm: Nhóm yếu tố liên quan đến KTV, nhóm nhân tố liên quan đến kiểm tốn, nhóm nhân tố thuộc đơn vị kiểm tốn nhóm nhân tố khác Sau trình thực khảo sát, kết thu mức độ ảnh hưởng nhóm nhân tố Theo đó, nhóm nhân tố có mức ảnh hưởng lớn nhóm yếu tố liên quan đến KTV, tiếp đến nhóm yếu tố liên quan đến đơn vị kiểm tốn, nhóm yếu tố liên quan đến kiểm toán cuối nhóm yếu tố khác Ngồi ra, em đưa giải pháp nâng cao chất lượng việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Tuy nhiên, nhiều hạn chế thời gian, mối quan hệ nên luận văn khơng đạt hồn hảo mong muốn cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận nhận xét, đánh giá thầy/ để rút kinh nghiệm hoàn thiện tương lai Một lần em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới giảng viên TS Hoàng Thị Hồng Vân anh/chị kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên tham gia khảo sát hỗ trợ suốt thời gian em thực luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Minh Trang 50 GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thị Kiểu Trang (2018), Nghiên cứu đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luân án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Đoàn Thanh Nga (2011), Nghiên cứu đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toàn nhằm nâng cao chất lượng hoạt động công ty kiểm toán độc lập Việt Nam, Luân án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Việt Trinh (2019), Các yếu tô ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu kiểm toán viên, Luận văn tốt nghiệp, Trường Học viện Ngân hàng Nhóm nghiên cứu khoa học (2019), Nghiên cứu nhân tô ảnh hưởng đến việc xác định mức trọng yếu thực tổng thể kiểm toán viên độc lập Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học, Trường Học viện Ngân hàng Norman et al (2011), Consequence of alternative standards for bulk tank somatic cell count of dairy herds in the United States S.P.Kothari, Suán Shu, peter D.Wysucki (2008), Journal of Accounting Research SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khóa luận tốt tôt nghiệp Nội dung □ Trợ lý kiểm toán viên (1) Phụ lục số 01 (2) Học Họcviện việnNgân Ngânhàng hàng (3) (4) (5) PhiếuII: khảo Phần Cácsát yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu: Nội1.dung phiếu Các tố giá ảnhrủi hưởng giá rủi có saimột sót trọngkiểm Ơng/bà đãkhảo từngsát: tham giayếu đánh ro cóđến saiđánh sót trọng yếurotrong yếu kiểm toán độc lập Việt Nam toán chưa? Kính Ơng/Bà □ gửi: Đã Tơi Nguyễn Minh Trang, sinh viên năm cuối Khoa Kế toán - Kiểm tốn, □ Chưa trường Học ty viện Ngâncóhàng Hiện làmvềnghiên cứu giá đề tài tố Công ông/bà hướng dẫn,tại, quytôiđịnh riêng tiêu chí đánh rủi “Các ro có yếu sai sót ảnh hưởng đến khơng? đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn độc lập Việt trọng yếu Nam” Mục đích khảo sát tìm yếu tố mức độ ảnh hưởng □ Có yếu tố tới việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn □ Khơng độc lập Các câu hỏi đề cập phiếu khảo sát sử dụng nhằm Khi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ơng/bà thực đánh giá cấp độ nào? phục vụ cho nghiên cứu Mọi thông tin ông/bà cung cấp, cam đoan đảm tổng thể Rất BCTC bảo□bíCấp mật độ hồn tồn mong nhân hợp tác, giúp đỡ nhiện tình ơng/bà □ Cấp độ cơtin sở cá dẫnnhân: liệu Phần I: Thông □ Cả cấp độ Công ty đã/ làm việc: Theo ơng/ bà việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm tốn □ Big4 có □ Nonbig4 vai trị nào? Kinh nghiệm làm việc: □ Rất quan trọng □ Dưới năm □ Quan trọng Từ 3-6thực nămsự cần thiết □□ Không □ Trên năm Khi ông/bà đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, ơng/bà thường xem xét đến Ông/ bà sở hữu chứng Kiểm toán nào? yếu nàoViệt yếu tố đây? (Các câu trả lời từ đến tương ứng với □ tốCPA Nam □ mức Chứng kiểm toán viên Quốc tế □ Cả Việt Nam Quốc tế □ Chưa có Vị trí kiểm tốn: □ Kiểm tốn viên SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân I Cấp độ sở dẫn liệu Các sở dẫn liệu - Tính hữu Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng - Tính đầy đủ - Tính xác - Quyền nghĩa vụ - Tính đánh giá - Trình bày thuyết minh Những đảm bảo Ban Giám đốc - Các giao dịch kiện thực tuân thủ pháp luật quy định - Tất tài sản BCTC tồn tạ - Tất nghiệp vụ ghi chép kỳ - Hàng tồn kho trình bày theo giá trị hợp lý - Các khoản phải trả thể nghĩa vụ đơn vị - Tất giao dịch ghi nhận sổ sách thực xảy giai đoạn kiểm toán - Tất khoản mục trình bày thuyết minh phù hợp BCTC II Cấp độ tổng thể BCTC Năng lực Ban Giám đốc Ban Giám đốc khống chế kiểm soát nội SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân Năng lực kế toán tổng hợp Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng Độ tin cậy hồ sơ, chứng từ Khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Tình hình kinh tế suy giảm Tính trực Ban Giám đốc Nội dung (1) (2) (3) (4) (5) I Yếu tố có liên quan kiểm tốn viên Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (Các câu trả lời từ 1 Kinh nghiệm tích lũy thời gian làm việc đến tương ứng với mức độ: (1) Hoàn tồn khơng đồng ý, (2) Khơng đồng ý, (3)tốn viên (Có chứng quốc tế, Trình độ kiểm chứng CPA, ) Phân vân, (4) Đồng ý, (5) Hồn tồn đồng ý): Vị trí làm việc kiểm toán viên (Trong kiểm toán) Kinh nghiệm khách hàng (Hiểu biết khách hàng, tham gia kiểm tốn khách hàng trước đây, ) Yếu tố áp lực kiểm toán viên (Áp lực từ bên thứ 3) II Yếu tố có liên quan kiểm tốn Phí kiểm tốn Thời gian kiểm tốn SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân Khách hàng cũ/ khách hàng Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng Thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán Số lượng kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn Điều kiện phương tiện làm việc Thương hiệu, uy tín cơng ty kiểm tốn III Yếu tố liên quan đến đơn vị kiểm toán Khách hàng thuộc đối tượng bắt buộc/khơng bắt buộc kiểm tốn BCTC Lĩnh vực ngành nghề, loại hình kinh doanh Quy mơ doanh nghiệp Hệ thống kế tốn, thơng tin kế tốn Hệ thống kiểm sốt nội Tính trực đơn vị kiểm tốn IV Yếu tố khác Chuẩn mực quy định pháp lý kiểm toán Điều kiện kinh tế, xã hội Pháp luật hành SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hoàng Thị Hồng Vân SV: Nguyễn Minh Trang GVHD: TS Hồng Thị Hồng Vân CỘNG HỊA XA HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Dộc lập - Tự -1 lạnh phúc Hà Hội ngày 21 thủng 04 nám 2021 NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẶN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP Sinh viên: Nguyễn Minh Trang Mã SV: 20A4020822 Lớp: K20KTG Trường: Học viện Ngân hàng Đã hồn thành q trình thực tập Cơng ty TNHH Kicm tốn Đơng Á t ngày 15/12/2020 dến ngày 30/4/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên Nguy ễn Minh Trang thể lực hồn thánh cơng việc giao: XUAT SÀC TOT KHÁ DAP ƯNG YEU CAU KHONG ĐAP ƯNG YEU CAU Xác nhận cùa đơn vị thực tập (Ký rõ họ tên dóng dấu) ∕i-1√'^l 11NG tv∖