III. Yêu tố liên quan đên đơn vị được kiêm toán 4,
d. Nhóm yếu tố liên quan đến đơn vị được kiểm toán:
3.2. Khuyến nghị đối với công ty kiểm toán độc lập:
Hiện nay, tại Việt Nam, mọi người đã từng bước nhận thức được tầm quan trọng của lĩnh vực kiểm toán đối với sự phát triển của nền kinh tế. Vì vậy, những công ty kiểm toán tại Việt Nam có một môi trường rất thuận lợi để hoạt động và phát triển, mở rộng quy mô của mình. Tuy nhiên, đi đôi với cơ hội mở rộng thì thách thức luôn luôn song hành với những công ty kiểm toán. Một trong những thách thức đến từ chính môi trường hoạt động thuận lợi. Số lượng công ty kiểm toán tại Việt Nam ngày nay ngày một nhiều và đa dạng về dịch vụ trong lĩnh vực kinh tế - tài chính, điều này tạo nên một thách thức về sự cạnh tranh giữa những công ty kiểm toán. Để có thể giữ chân những khách hàng cũ và thu hút được những khách hàng mới, công ty kiểm toán cần tìm mọi cách để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của mình. Trong một cuộc kiểm toán, việc đánh giá rủi ro có SSTY chính là một nhân tố có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán. Vì vậy, công ty kiểm toán cần thực hiện nâng cao chất lượng cũng như khắp phục những nhược điểm cho giai đoạn thực hiện công việc này. Cụ thể, những khuyến nghị đối với công ty kiểm toán về việc đánh giá rủi ro có SSTY như sau:
Đầu tiên, đối với những công ty kiểm toán, câu hỏi về những quy định, hướng dẫn của công ty kiểm toán độc lập trong việc đánh giá rủi ro có SSTY. Những KTV, trợ lý kiểm toán đã tham gia khảo sát cho kết quả thu lại chỉ có 39/88 người lựa chọn công ty họ có quy định về việc đánh giá này. Trong đó, 100% công ty kiểm toán độc lập thuộc nhóm Big 4 có những quy định, hướng dẫn rõ ràng, cụ thể còn lại những công ty kiểm toán nhỏ lẻ thuộc nhóm Nonbig 4, đa số họ lựa chọn không có quy định riêng. Cũng có khả năng công ty kiểm toán nhỏ lẻ có hệ thống quy định, hướng dẫn nhưng không được phổ biến kỹ càng tới từng KTV, do vậy họ sẽ không nắm bắt được cũng như không biết đến sự tồn tại của những quy định, hướng dẫn đó. Từ đây có thể rút ra một khuyến nghị như sau, mỗi công ty kiểm toán độc lập cần xây dựng, đưa ra một hệ thống văn bản những quy định, hướng dẫn của riêng mình về việc đánh giá rủi
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
ro có SSTY dựa trên hệ thống Chuẩn mực về kiểm toán Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, bên cạnh đó cần tổ chức những buổi hướng dẫn, phổ biến những quy định này đến những KTV trực thuộc công ty kiểm toán.
Tiếp theo, đối với mọi doanh nghiệp để có thể hoạt động và phát triển ổn định phải có sự đóng góp của một nguồn lực quan trọng nhất đó là nguồn nhân lực. Nguồn nhân lực bao gồm tất cả những người đã và đang làm việc trong tổ chức, doanh nghiệp ở tất cả các vị trí khác nhau, họ là lực lượng tham gia chính vào các hoạt động của tổ chức, là những chủ thể quan trọng trong việc sách tạo và phát huy những thế mạnh của doanh nghiệp. Công ty kiểm toán là không ngoại lệ. Nguồn nhân lực đông đảo và quan trọng nhất trong một công ty kiểm toán chính là những KTV và trợ lý kiểm toán. Do đó, muốn đạt được kết quả, thành công như mong muốn, công ty kiểm toán cần phải sự dụng và khai thác hợp lý nguồn nhân lực mình đang có. Trước hết, theo kết quả về việc sử dụng những yếu tố để đánh giá rủi ro có SSTY, kết quả thu lại còn tồn tại những lựa chọn phân vân, những lựa chọn này hoàn toàn đến từ những KTV, trợ lý kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm trong công việc. Điều này cho thấy, những KTV, trợ lý kiểm toán thiếu kinh nghiệm sẽ không thể bao quát được hết mọi yếu tố tác động đến việc đánh giá và mới chỉ tham gia đánh giá ở một số khoản mục nhỏ. Vì vậy, công ty kiểm toán nên tổ chức những lớp học bồi dưỡng, cập nhật chuyên môn cũng như những cuộc gặp mặt chuyên gia để giúp KTV thuộc công ty có cơ hội tiếp xúc, giao lưu kinh nghiệm, nâng cao trình độ của bản thân.
Thêm vào đó, Ban Giám đốc của công ty kiểm toán cần phải nắm bắt được khả năng, điểm mạnh, điểm yếu của từng KTV trong công ty. Và, cũng cần phân loại khách hàng theo từng loại hình, quy mô kinh doanh, từ đó, họ có thể dễ dàng sắp xếp các nhóm kiểm toán với những khách hàng phù hợp để có thể đạt được hiệu quả tốt nhất có thể. Ví dụ: với những KTV dày dặn kinh nghiệm, hiểu biết về lĩnh vực thương mại thì nên sắp xếp họ kiểm toán tại những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này. Tuy nhiên, công ty cần thận trọng trong việc sắp xếp nhóm kiểm toán, tránh để nảy sinh sự quen thuộc giữa nhóm kiểm toán và đơn vị được kiểm toán bằng cách không để một nhóm KTV kiểm toán ở cùng một đơn vị được kiểm toán quá nhiều lần. Việc nảy sinh sự quen thuộc sẽ đem lại rủi ro rất lớn cho công ty kiểm toán khi KTV bỏ qua những sai sót thậm chí gian lận của khách hàng. Tuy nhiên, để có thể luân
phiên thay đổi nhóm KTV cho từng khách hàng, công ty kiểm toán cũng cần có một đội ngũ nhân viên đông đủ về cả số lượng cũng như chất lượng. Việc này có thể cải thiện bằng việc nâng cao chất lượng đầu vào để đảm bảo khả năng của từng KTV khi mới vào công ty và tiếp tục tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ của KTV trong quá trình làm việc.
Hon nữa, để nâng cao chất lượng trong việc đánh giá rủi ro có SSTY, công ty kiểm toán có thể xây dựng một phòng ban chuyên về soát xét, đánh giá sai sót, rủi ro. Phòng ban này sẽ đảm nhiệm những công việc như song hành, hỗ trợ các KTV trực thuộc công ty kiểm toán trong việc đánh giá rủi ro, đưa ra quyết định kiểm toán; đồng thời nhận xét, đánh giá kết quả của những soát xét mà KTV đưa ra. Giúp KTV đưa ra những đánh giá hợp lý, chính xác nhất, hạn chế tối đa những rủi ro, sai sót không đáng có.