III. Yêu tố liên quan đên đơn vị được kiêm toán 4,
a. Nhóm yếu tố liên quan đến kiểm toán viên:
Kinh nghiệm Trinh độ kiểm Vị tri làm việc Kinh nghiệm Yếu tố áp lực làm việc tích toán viên về khách hàng của kiểm toán
lũy viên
■ Hoàn toàn không đồng ý
■ Không đồng ý Phân vân
■ Đồng ý
■ Hoàn toàn đồng
Hình 2.10: Biểu đồ các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến KTV
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Kết quả khảo sát chỉ ra, mọi yếu tố thuộc KTV được lựa chọn đồng ý và hoàn toàn đồng ý điều này thể hiện sự đồng tình tuyệt đối của KTV đối với những yếu tố ảnh hưởng này. Cụ thể, yếu tố kinh nghiệm làm việc tích lũy có ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (4,59 điểm) có số lượng lựa chọn hoàn toàn đồng ý nhiều nhất với 52/88 người và số lựa chọn đồng ý là 36/88 người. Tiếp đến là yếu tố trình độ kiểm toán viên (4,52 điểm) và kinh nghiệm về khách hàng (4,47 điểm) lần lượt có số lượt lựa chọn hoàn toàn đồng ý là 46/88 người và 41/88 người, số lượt chọn đồng ý là 42/88 người và 47/88 người. Kinh nghiệm làm việc tích lũy là những kinh nghiệm mà KTV tích lũy được trong quá trình làm việc của mình thường gắn với số năm làm việc của KTV. Trình độ của KTV là trình độ chuyên môn, hiểu biết của KTV được thể hiện qua bằng cấp, chứng chỉ kiểm toán mà KTV sở hữu. Kinh nghiệm về khách hàng là những hiểu biết của KTV về đơn vị được kiểm toán thể hiện qua việc KTV đã từng tham gia những cuộc kiểm toán trước đây cùng một khách hàng. Ở đây để đánh giá được rủi ro, kinh nghiệm và trình độ của KTV là một yếu tố hết sức quan trọng, đồng thời Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện nay không nêu đầy đủ những yếu tố ảnh hưởng tới rủi ro và cách thức xác định rủi ro cụ thể. Do đó, trên thực tế việc đánh giá rủi ro thường do những KTV có kinh nghiệm, có đủ trình độ chuyên môn đảm nhận. Ngoài ra, những rủi ro thường ít thay đổi trong thời gian ngắn nên việc đã từng tham gia kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán sẽ là một yếu tố giúp cho KTV đánh giá rủi ro chính xác hơn.
Về yếu tố vị trí làm việc của KTV - trong một cuộc kiểm toán (4,34 điểm) có 30/88 người lựa chọn hoàn toàn đồng ý và 58/88 người lựa chọn đồng ý. Như đã nêu trên, những KTV đảm nhận việc đánh giá rủi ro thường là những KTV có nhiều kinh nghiệm làm việc. Họ thường giữ vị trí quan trọng trong một cuộc kiểm toán như: trưởng nhóm kiểm toán. Vì vậy, vị trí làm việc chính là yếu tố tiếp theo tác động tới việc đánh giá rủi ro. Yếu tố cuối cùng trong nhóm là yếu tố áp lực của KTV - áp lực từ bên thứ ba (4,24 điểm). Yếu tố này có 21/88 người lựa chọn hoàn toàn đồng ý và 67/88 người lựa chọn đồng ý. Bên thứ ba ở đây có thể hiểu là những người sử dụng thông tin, nhà nước,... Áp lực đối với KTV không thể không có vì kiểm toán là một lĩnh vực liên quan đến kinh tế của khách thể kiểm toán và luôn luôn chịu áp lực từ xã hội, kỳ vọng của những người sử dụng thông tin BCTC. Trong trường hợp, nếu KTV
không thể đánh giá được rủi ro, việc thực hiện kiểm toán sẽ không đưa ra được hiệu quả và có thể không phát hiện được những SSTY. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới những người sử dụng thông tin, ảnh hưởng đến những quyết định kinh tế của họ. Do đó, họ ngày càng có yêu cầu cao hơn về sự chính xác của số liệu và không còn sự tồn tại của gian lận hay sai sót trong BCTC.