III. Yêu tố liên quan đên đơn vị được kiêm toán 4,
b. Nhóm yếu tố liên quan đến cuộc kiểm toán:
khách hàng mới
BCKT một cuộc tiện làm cúa công kiếm toán việc ty kiếm
toán
Hoàn toàn không đồng ý
■ Không đồng ý
■ Phân vân
■ Đồng ý
■ Hoàn toàn đồng ý
Hình 2.11: Biểu đồ các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến cuộc kiểm toán
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp.
Thứ nhất, thời gian kiểm toán (4,35 điểm) với 57/88 lựa chọn đồng ý và 31/88 lựa chọn hoàn toàn đồng ý. Trong một cuộc kiểm toán, tác động của yếu tố thời gian là dễ nhận thấy nhất. Nếu thời gian kiểm toán là phù hợp và đủ dài thì KTV sẽ có thể có đủ thời gian để hiểu cũng như nhận diện được rủi ro có sai sót trọng yếu từ đó rủi ro sẽ được giảm thiểu. Ngược lại, nếu thời gian không phù hợp, không đủ, KTV sẽ chịu một
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
áp lực lớn từ việc hoàn thành công việc trong thời gian ngắn, từ đó kết quả đánh giá rủi ro thu về sẽ không đạt được hiệu quả như mong muốn. Một yếu tố cũng nhắc tới thời gian đó là yếu tố thời gian phát hành BCKT (4,24 điểm), yếu tố này có số lựa chọn đồng ý cao với 65/88 người. Đôi khi có những cuộc kiểm toán không thể tiến hành theo đúng kế hoạch quy trình và thời gian nhưng thời hạn phát hành BCKT lại không thể thay đổi. Việc này khiến KTV không thể đánh giá rủi ro ở tất cả các khoản mục mà bắt buộc phải lựa chọn ưu tiên những công việc quan trọng do đó rất dễ xảy ra bỏ sót không đánh giá, nắm bắt được hết những rủi ro trọng yếu.
Thứ hai, yếu tố khách hàng mới/ khách hàng cũ (4,32 điểm) với 28/88 lượt lựa chọn hoàn toàn đồng ý và 60/88 lựa chọn đồng ý. Việc khách thể kiểm toán là khách hàng cũ hay mới có tác động tới việc đánh giá rủi ro. Như đã nêu lên trước đó, nếu thực hiện kiểm toán cho một khách hàng cũ, KTV đã có kinh nghiệm về khách hàng đó và có thể dựa vào những kết quả đánh giá của những năm kiểm toán trước để đánh giá rủi ro cho năm nay do rủi ro ít thay đổi trong một thời gian ngắn. Ngược lại với khách hàng mới, KTV sẽ cần có thời gian để tìm hiểu về khách hàng cũng như những rủi ro của khách hàng đó. Việc này sẽ tốn thời gian hon cũng như đòi hỏi người đánh giá phải là người có trình độ và nhiều kinh nghiệm. Ba yếu tố về số lượng kiểm toán viên (4,26 điểm), điều kiện phưong tiện làm việc (4,09 điểm) và thưong hiệu, uy tín của công ty kiểm toán (4,11 điểm) cũng là ba yếu tố được 100% KTV tham gia khảo sát đồng tình. Có thể lý giải như sau: trong một cuộc kiểm toán nếu đội ngũ KTV đảm bảo được về cả số lượng và chất lượng, đồng thời điều kiện phưong tiện làm việc như các trang thiết bị, công nghệ thông tin được sử dụng tối ưu thì KTV sẽ đánh giá rủi ro hợp lý và tiết kiệm được thời gian, chí phí. Bên cạnh đó, để nâng cao uy tín, thương hiệu của công ty, các công ty kiêm toán sẽ có những quy định đề ra yêu cầu KTV tuân thủ để hoàn thành tốt công việc được giao. Từ đó, KTV phải nghiêm túc chấp hành theo những quy định bao gồm cả những quy định về việc đánh giá rủi ro nhằm nâng cao thương hiệu của công ty mình. Yếu tố cuối cùng, phí kiểm toán (3,41 điểm) cũng là yếu tố có nhiều sự lựa chọn nhất gồm: 46 lựa chọn đồng ý, 32 lựa chọn phân vân và 10 lựa chọn không đồng ý. Việc xuất hiện lựa chọn phân vân và không đồng ý có thể do phí kiểm toán là một yếu tố ẩn, những KTV trực tiếp tham gia kiểm toán có thể sẽ không để tâm tới vấn đề này, do việc thương thảo kí hợp đồng kiểm toán và những yếu tố liên quan đến cuộc kiểm toán như phí kiểm toán thường do Ban Giám đốc, cấp trên thực hiện.