III. Yêu tố liên quan đên đơn vị được kiêm toán 4,
d. Nhóm yếu tố liên quan đến đơn vị được kiểm toán:
3.4. Khuyến nghị với các kiểm toán viên:
Đầu tiên, với mỗi cá nhân KTV cần có tinh thần học hỏi, trau dồi kiến thức cho bản thân mình bằng cách tìm hiểu về Chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tham gia những buổi đào tạo của công ty một cách đầy đủ, tham gia hội thảo, cập nhật kiến thức,... Bên cạnh đó, KTV cũng cần chủ động tìm kiếm thông tin về khách hàng mình sẽ tham gia kiểm toán để có thể nắm bắt được đặc điểm kinh doanh, môi trường kinh doanh,
nhân tố tác động của doanh nghiệp,... từ đó có thể nhận diện được những rủi ro có thể xảy ra đối với từng đối tượng khách hàng. Tìm hiểu về khách hàng kỹ lưỡng trước khi kiểm toán là rất quan trọng. Trong trường hợp, KTV không có kiến thức về khách hàng mình sẽ kiểm toán, khả năng xảy ra rủi ro rất cao. Việc không có thông tin về khách hàng sẽ khiến KTV lúng túng trong quá trình kiểm toán, dẫn đến không định hướng được những thao tác cần thực hiện, việc đánh giá rủi ro sẽ không đem lại hiệu quả và khiến cuộc kiểm toán không đi đúng hướng dự định ban đầu như kế hoạch đã đặt ra.
Tiếp đến là mối quan hệ giữa những KTV trong một nhóm kiểm toán cũng như trong cùng một công ty. Những KTV cần xây dựng một môi quan hệ chuyên nghiệp trong công việc, nên có sự hướng dẫn, giúp đỡ, hỗ trợ lẫn nhau trong việc đánh giá rủi ro nói riêng và trong công việc nói chung để có thể hướng đến một kết quả chung tốt nhất. Với những KTV mới vào nghề cần làm theo những hướng dẫn, học hỏi kinh nghiệm từ đồng nghiệp đi trước. Với những KTV đã dày dặn kinh nghiệm nắm giữ vị trí cao trong nhóm kiểm toán cần hướng dẫn công việc cho những trợ lý kiểm toán tránh tình trạng kết quả công việc thu lại không được như mong muốn gây phát sinh thêm chi phí cũng như thời gian kiểm toán.
Trên thực tế, việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu của KTV còn mang tính chủ quan. Tuy nhiên, KTV cần thực hiện đánh giá rủi ro dựa trên những quy định, Chuẩn mực đã được đặt ra và kết hợp với những quy định, hướng dẫn về đánh giá rủi ro của công ty để có thể xem xét những yếu tố tác động ảnh hưởng một cách bao quát và khách quan hon từ đó nâng cao chất lượng trong việc đánh giá rủi ro và đem đến một kết quả kiểm toán hoàn thiện trung thực hợp lý.
Qua khảo sát, có thể thấy còn tồn tại những yếu tố ảnh hưởng có lựa chọn phân vân thậm chí không đồng ý, điều này ngoài lý do về kinh nghiệm của KTV tác động đến như đã nêu trên nó còn thể hiện thực trạng việc các KTV bỏ qua các yếu tố ảnh hưởng trong việc đánh giá rủi ro. Vì vậy, KTV cần xem xét thận trọng bao quát mọi yếu tố ảnh hưởng mỗi lần thực hiện đánh giá rủi ro có SSTY trong một cuộc kiểm toán để có thể đạt được hiệu quả tuyệt đối trong việc đánh giá này.
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
KẾT LUẬN
Việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giữ một vai trò rất quan trọng và không thể thiếu trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Đây chính làm một yếu tố quyết định đến chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán. Đồng thời tác động trực tiếp tới thông tin tài chính của khách hàng kiểm toán cũng như uy tín, thương hiệu của công ty kiểm toán. Để có thể xét đoán được rủi ro có sai sót trọng yếu một cách hợp lý, chính xác thì việc đầu tiên cần làm đó chính là tìm hiểu về những yếu tố ảnh hưởng tới việc đánh giá này. Trong bài luận văn tốt nghiệp, em đã đưa ra những nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro có SSTY và sắp xếp những nhân tố đó thành bốn nhóm: Nhóm yếu tố liên quan đến KTV, nhóm nhân tố liên quan đến cuộc kiểm toán, nhóm nhân tố thuộc đơn vị được kiểm toán và nhóm nhân tố khác. Sau quá trình thực hiện khảo sát, kết quả thu được đã chỉ ra được mức độ ảnh hưởng của từng nhóm nhân tố. Theo đó, nhóm nhân tố có mức ảnh hưởng lớn nhất là nhóm yếu tố liên quan đến KTV, tiếp đến là nhóm yếu tố liên quan đến đơn vị được kiểm toán, nhóm yếu tố liên quan đến cuộc kiểm toán và cuối cùng là nhóm yếu tố khác. Ngoài ra, em đã đưa ra những giải pháp nâng cao chất lượng của việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu.
Tuy nhiên, do còn nhiều hạn chế về thời gian, mối quan hệ nên bài luận văn không đạt được sự hoàn hảo như mong muốn và còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được những nhận xét, đánh giá của các thầy/ cô để có thể rút kinh nghiệm và hoàn thiện hơn trong tương lai.
Một lần nữa em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới giảng viên TS. Hoàng Thị Hồng Vân cũng như những anh/chị kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên đã tham gia khảo sát cũng như hỗ trợ trong suốt thời gian em thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình.