Nghiên cứu trên thế giới
Rusman và cộng sự (2017) đã nghiên cứu việc áp dụng công cụ và kỹ thuật kiểm toán hỗ trợ bởi máy tính (CAATTs) trong các công ty kiểm toán tại Malaysia Nghiên cứu sử dụng phương pháp khảo sát và phỏng vấn để xác định các loại CAATTs mà các doanh nghiệp đang áp dụng Kết quả nghiên cứu cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà hoạch định chính sách và thực hiện nhằm nâng cao việc áp dụng CAATTs trong quy trình kiểm toán hiện tại và các quy định tương lai Ngoài ra, nghiên cứu cũng mở ra cơ hội và hướng đi cho các nghiên cứu sâu hơn về chủ đề CAATTs.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Nhiều nghiên cứu toàn cầu đã chỉ ra rằng việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực của kiểm toán viên (KTV) Elliott và Jacobson nhấn mạnh rằng công nghệ kiểm toán bao gồm các công cụ hỗ trợ KTV thực hiện nhiệm vụ của mình Theo Janvrin và cộng sự (2008), công nghệ kiểm toán bao gồm ứng dụng kiểm toán, công cụ tăng năng suất, công nghệ xem xét tài liệu và sự hỗ trợ từ các chuyên gia CNTT Việc sử dụng công nghệ kiểm toán được xem là mức độ mà KTV áp dụng CNTT trong từng nhiệm vụ, đồng thời phản ánh tầm quan trọng của CNTT trong quá trình kiểm toán.
Công nghệ kiểm toán, được biết đến như tự động hóa, đã sử dụng máy tính để nâng cao chất lượng kiểm toán qua các quy trình lập kế hoạch và thực hiện (Manson và cộng sự, 1998) Tuy nhiên, nâng cao chất lượng không phải là động cơ duy nhất cho việc áp dụng CNTT trong kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán khuyến khích kiểm toán viên sử dụng các công cụ kiểm toán CNTT (CAATTs) để thực hiện nhiều nhiệm vụ quan trọng, như đánh giá rủi ro gian lận, xác định các mục cần kiểm tra, và kiểm tra tính đầy đủ của hàng tồn kho Các công cụ này cũng hỗ trợ trong việc chọn mẫu giao dịch từ tệp chính, thu thập bằng chứng về hiệu quả kiểm soát, và kiểm tra tính chính xác của các tập tin điện tử (AICPA, 2006).
Nghiên cứu trước đây đã phát triển các mô hình nhằm giải thích và dự đoán sự thành công trong việc giới thiệu và sử dụng công nghệ mới Một trong những mô hình nổi bật là Lý thuyết thống nhất về chấp nhận và sử dụng công nghệ (UTAUT 2), được Venkatesh và cộng sự phát triển vào năm 2003 và sau đó được Bierstaker và cộng sự sửa đổi vào năm 2014 trong bối cảnh kiểm toán Mô hình này đề xuất bốn yếu tố quyết định chính ảnh hưởng đến việc áp dụng công nghệ, bao gồm: (i) kỳ vọng của người dùng về hiệu suất hệ thống; (ii) nhận thức của người dùng về nỗ lực cần thiết để sử dụng hệ thống mới.
1 American Institute of Certified Public Accountants
2 Unified theory of acceptance and use of technology
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú tập trung vào vai trò của những người có ảnh hưởng trong việc thúc đẩy việc sử dụng hệ thống và kỳ vọng của người dùng về sự tồn tại của cơ sở hạ tầng thích hợp hỗ trợ việc này Nghiên cứu của Venkatesh và các cộng sự nhấn mạnh rằng công nghệ chỉ có thể cải thiện hiệu suất khi được sử dụng đúng cách.
Theo nghiên cứu của Ismail và Abidin (2009), các kiểm toán viên (KTV) có mức độ hiểu biết về công nghệ thông tin (CNTT) thấp hơn so với nhận thức của họ về tầm quan trọng của công nghệ kiểm toán Do đó, tác giả đã tiến hành khảo sát nhằm đánh giá việc sử dụng và tầm quan trọng của công nghệ kiểm toán trong các thủ tục kỹ thuật và hành chính của quá trình kiểm toán, dựa trên nhận thức của các KTV.
Nghiên cứu của Janvrin (2008) và Bierstaker (2014) chỉ ra rằng sự phức tạp của hệ thống CNTT của khách hàng ảnh hưởng đến hình thức thử nghiệm được chọn Trong môi trường phức tạp, khi kiểm toán viên (KTV) dựa vào quyền kiểm soát, khả năng sử dụng CNTT trong các thủ tục kiểm toán tăng lên Việc áp dụng công nghệ kiểm toán cũng khác nhau tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp Các công ty kiểm toán lớn đã đầu tư mạnh vào CNTT và phát triển công cụ máy tính hỗ trợ quá trình kiểm toán, trong khi các công ty nhỏ hơn gặp khó khăn trong việc cạnh tranh về đầu tư CNTT.
Nghiên cứu năm 2009 cho thấy các kiểm toán viên (KTV) tại bốn công ty lớn ở Malaysia đánh giá cao hơn về kiến thức tổng thể về công nghệ thông tin so với các KTV tại các công ty không thuộc Big 4 Tiến bộ công nghệ đã trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến nghề kế toán và kiểm toán, tác động mạnh mẽ đến cách thức các công ty hoạt động trên toàn cầu Trong bối cảnh công nghệ phát triển, KTV không thể chỉ dựa vào thông tin từ các tài liệu truyền thống để thu thập bằng chứng hỗ trợ cho ý kiến về báo cáo tài chính.
Nghiên cứu của Venkatesh và cộng sự (2003) chỉ ra rằng độ tuổi ảnh hưởng đến hành vi sử dụng công nghệ của người lao động, với lao động trẻ có xu hướng sử dụng phần mềm mới tốt hơn Cleveland và Shore (1992) nhấn mạnh rằng lao động lớn tuổi thường nhận được ít đào tạo nghề hơn so với lao động trẻ Hartono (2012) cho thấy rằng kiến thức về công nghệ thông tin của nhân viên, đặc biệt ở cấp quản lý, có mối liên hệ chặt chẽ với quyết định áp dụng công nghệ của công ty Cuối cùng, Porter và Donthu (2006) khẳng định rằng mức độ dễ sử dụng của công nghệ là yếu tố quan trọng trong việc thúc đẩy việc áp dụng công nghệ tại nơi làm việc.
3 Big 4 là tên gọi tắt của 4 công ty kiểm toán hàng đầu thế giới bao gồm: EY, Deloitte, PwC và KPMG
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú chỉ ra rằng những người có trình độ học vấn thấp thường gặp phải lo lắng về máy tính, điều này gây cản trở cho khả năng học tập của họ Các nghiên cứu trước đây, như của Hilgard và Bower (1975), đã chỉ ra rằng lo lắng về công nghệ phổ biến hơn ở những người ít học Agarwal và Prasad (1999) đã phát hiện mối liên hệ tích cực giữa trình độ học vấn và khả năng sử dụng công nghệ Thêm vào đó, Shih (2004) nhấn mạnh rằng sự kiểm soát của quản lý là yếu tố quan trọng trong việc áp dụng công nghệ tại các tổ chức Lee và cộng sự (2006) cũng cho rằng sự hỗ trợ từ các cấp quản lý có ảnh hưởng tích cực đến việc chấp nhận công nghệ Young và Jordan (2008) đã chỉ ra rằng sự ảnh hưởng của quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc triển khai công nghệ mới, trong khi Gambatese và Hallowell (2011) kết luận rằng sự ủng hộ từ quản lý có thể thúc đẩy đổi mới trong tổ chức.
Nghiên cứu trong nước
Sự toàn cầu hóa vào những năm 90 của thế kỷ 20 đã thúc đẩy sự chuyển mình từ xã hội công nghiệp sang xã hội tri thức, trong đó thông tin giữ vai trò then chốt Sự phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) hiện nay đánh dấu một kỷ nguyên mới với những thay đổi lớn trong xã hội Tại Việt Nam, việc xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin đồng bộ và hoàn chỉnh đang được tiến hành tích cực Nhờ vào sự phát triển không ngừng của công nghệ, nhiều ngành nghề đã được đổi mới và nâng cao chất lượng hoạt động Đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán, những thách thức và cơ hội do kỹ thuật kiểm toán hỗ trợ từ máy tính mang lại đã được Hoàng Văn Lợi đề cập.
Năm 2018, Bình Ngo Pham và cộng sự đã thực hiện một nghiên cứu đánh giá nhận thức của các kiểm toán viên về việc sử dụng và tầm quan trọng của công nghệ kiểm toán tại Việt Nam.
Gần đây, nhiều nghiên cứu đã chỉ ra tác động của cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 đối với ngành Kế toán - Kiểm toán Các hội thảo khoa học tại các trường Đại học và Học viện kinh tế trên toàn quốc đã thảo luận về chủ đề này trong những năm gần đây Cuộc CMCN 4.0 mang lại nhiều lợi thế, bao gồm việc ứng dụng công nghệ cao và phát triển mạng lưới.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú phân tích sự ảnh hưởng mạnh mẽ của công nghệ như internet kết nối vạn vật, trí tuệ nhân tạo, robot thông minh, công nghệ blockchain và điện toán đám mây đến quy trình kế toán và kiểm toán Cuộc Cách mạng Công nghiệp 4.0 (CMCN 4.0) dựa trên nền tảng công nghệ số, giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất và kinh doanh, đặc biệt trong việc xử lý và cung cấp thông tin cho kế toán và kiểm toán Các chuyên gia dự đoán rằng CMCN 4.0 sẽ thay đổi căn bản phương thức thực hiện công việc kế toán và kiểm toán thông qua việc áp dụng chứng từ điện tử và các phần mềm xử lý dữ liệu Điều này không chỉ tạo điều kiện làm việc thuận lợi hơn cho kiểm toán viên (KTV) và các công ty kiểm toán mà còn giúp họ thu thập thông tin dễ dàng hơn, chiết xuất dữ liệu từ kho dữ liệu lớn, nâng cao độ tin cậy và tính hợp lý của báo cáo thông qua hệ thống tự kiểm soát.
Trong bối cảnh chuyển đổi số hiện nay, việc đánh giá mức độ ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập là rất cần thiết Điều này không chỉ cung cấp dữ liệu hữu ích mà còn giúp cập nhật xu thế thực tại và giải quyết khoảng trống nghiên cứu trong lĩnh vực này.
Khóa luận nghiên cứu về ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam, thông qua khảo sát mức độ áp dụng CNTT trong quy trình kiểm toán Nghiên cứu chỉ ra rằng việc áp dụng công nghệ có thể thúc đẩy lợi ích cho khách hàng, các kiểm toán viên và toàn xã hội Các mục tiêu cụ thể của đề tài bao gồm việc nắm bắt quan điểm của các kiểm toán viên về những nhận định liên quan đến việc ứng dụng CNTT trong hoạt động kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình đánh giá và xác minh tính chính xác của các thông tin tài chính Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và độ chính xác của kiểm toán, giúp tự động hóa quy trình và phân tích dữ liệu lớn Việc hiểu rõ các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến cả kiểm toán và công nghệ thông tin sẽ giúp các kiểm toán viên áp dụng các phương pháp hiện đại, từ đó cải thiện chất lượng kiểm toán và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Khảo sát và đánh giá mức độ ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán trong các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Để nâng cao tác động tích cực của công nghệ thông tin đối với kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam, cần đề xuất các giải pháp như: đầu tư vào hệ thống phần mềm kiểm toán hiện đại, đào tạo nhân viên về công nghệ mới, và áp dụng các công cụ phân tích dữ liệu để nâng cao độ chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm toán Đồng thời, việc tăng cường bảo mật thông tin và tuân thủ các quy định pháp lý cũng là yếu tố quan trọng giúp cải thiện chất lượng kiểm toán trong bối cảnh công nghệ ngày càng phát triển.
4 Câu hỏi nghiên cứu Để thực hiện được những mục tiêu trên, khóa luận cần trả lời các câu hỏi như sau:
- Cơ sở lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính, về công nghệ thông tin trong kiểm toán báo cáo tài chính ra sao?
Hiện nay, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam đang ngày càng gia tăng Việc áp dụng công nghệ giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quá trình kiểm toán, đồng thời giảm thiểu thời gian và chi phí Các công ty kiểm toán đang sử dụng các phần mềm chuyên dụng để xử lý dữ liệu và phân tích thông tin, từ đó cải thiện chất lượng dịch vụ và đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu của khách hàng Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức trong việc đào tạo nhân lực và cập nhật công nghệ mới, đòi hỏi các công ty cần đầu tư hơn nữa vào hạ tầng công nghệ thông tin để phát triển bền vững.
- Có kiến nghị, đề xuất nào góp phần nâng cao hiệu quả, hiện suất kiểm toán báo cáo tài chính trong bối cảnh hiện nay không?
Đối tượng nghiên cứu là mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam Phạm vi nghiên cứu tập trung vào việc phân tích ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến quy trình kiểm toán, nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính.
Nghiên cứu được thực hiện trong không gian các công ty kiểm toán độc lập tại Hà Nội, với thời gian khảo sát từ ngày 01/04/2021.
Khóa luận sử dụng nghiên cứu định tính kết hợp nghiên cứu định lượng, cụ thể:
Sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp và nguồn dữ liệu sơ cấp để thực hiện, trong đó:
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Dữ liệu thứ cấp bao gồm thông tin trích dẫn từ các bài báo khoa học trong và ngoài nước, cũng như kỷ yếu hội thảo nghiên cứu tại các trường đại học và các tài liệu liên quan trên Internet Nguồn thông tin này rất quan trọng trong quá trình nghiên cứu, vì nó cung cấp cơ sở lý thuyết cho việc nghiên cứu đề tài.
Dữ liệu sơ cấp là thông tin thu thập từ các cuộc khảo sát, đóng vai trò quan trọng trong quá trình thực hiện khóa luận Sau khi thu thập, dữ liệu sẽ được phân tích bằng phần mềm SPSS 25 Kết quả của quá trình thu thập và xử lý dữ liệu sẽ được trình bày chi tiết trong chương 2 của đề tài.
7 Ket cấu của nghiên cứu về mặt hình thức, ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục, phụ lục, bài nghiên cứu gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính và ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính.
Chương 2: Đánh giá hiện trạng ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ trong lĩnh vực này Các công ty kiểm toán ngày càng áp dụng các phần mềm và công cụ hiện đại nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quy trình kiểm toán Tuy nhiên, vẫn còn nhiều thách thức trong việc tích hợp công nghệ vào quy trình làm việc, bao gồm vấn đề về đào tạo nhân lực và bảo mật thông tin Việc cải thiện mức độ ứng dụng công nghệ thông tin sẽ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Chương 3: Một số kiến nghị đối với ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cơ sở lý luận về kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán là quá trình xác minh và đánh giá thực trạng hoạt động thông qua các phương pháp kỹ thuật như kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ Hoạt động này được thực hiện bởi các kiểm toán viên có trình độ chuyên môn phù hợp, dựa trên hệ thống pháp lý hiện hành.
Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu trong kiểm toán, mang đặc trưng cơ bản của lĩnh vực này Mục tiêu của kiểm toán là đánh giá tính hợp lệ của báo cáo tài chính, xác nhận rằng chúng được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật, và phản ánh một cách trung thực và hợp lý các khía cạnh quan trọng.
Báo cáo tài chính (BCTC) là sản phẩm cuối cùng của hệ thống kế toán tài chính, cung cấp thông tin quan trọng về tình trạng tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền của doanh nghiệp sau mỗi kỳ BCTC mang lại giá trị cho nhiều đối tượng, bao gồm các nhà quản lý, cổ đông, nhà đầu tư tiềm năng và nhà cung cấp tín dụng, giúp họ đánh giá quá khứ và dự báo tương lai của doanh nghiệp Thông qua BCTC, các bên liên quan có thể đưa ra quyết định kinh doanh thông minh, liên quan đến lợi ích tài chính của họ.
Theo thông tư 200/2014-BTC, báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm bốn báo cáo bắt buộc: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC Tùy thuộc vào yêu cầu của nhà nước đối với các nhóm doanh nghiệp đặc thù như công ty chứng khoán, cũng như nhu cầu của từng doanh nghiệp, BCTC có thể bao gồm thêm báo cáo về tình hình biến động vốn chủ sở hữu Ngoài ra, bảng khai tài chính còn có các bảng khác liên quan.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú trình bày các loại kê khai có tính pháp lý như bảng dự toán và quyết toán ngân sách nhà nước, bảng dự toán và quyết toán cho các công trình xây dựng cơ bản, cùng với bảng kê khai tài sản cá nhân và tài sản đặc biệt.
1.1.2 Cách thức phân chia đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính
Bảng khai tài chính bao gồm các báo cáo tổng hợp, cung cấp thông tin tại một thời điểm cụ thể dựa trên tài liệu kế toán chi tiết và các quy tắc xác định Các chỉ tiêu trên BCTC thể hiện mối quan hệ giữa các chỉ tiêu và chu trình khác nhau, do đó, việc nhận diện đối tượng kiểm toán và phân tích mối quan hệ giữa các thông tin là rất quan trọng, ảnh hưởng đến cách tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính Có hai cách tiếp cận chính đối với Báo cáo tài chính: theo khoản mục và theo chu trình.
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo khoản mục phân chia từng mục hoặc nhóm mục theo thứ tự trong các bảng khai tài chính vào một phần hành kiểm toán Mặc dù phương pháp này đơn giản, nhưng không hiệu quả do tách biệt các chu trình liên quan trong BCTC Kế toán viên kiểm toán (KTV) có thể phân tích sâu từng khoản mục, tuy nhiên, sự liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành kiểm toán, như doanh thu thu được bằng tiền, dẫn đến sự trùng lặp lớn trong khối lượng kiểm toán, làm giảm hiệu quả tổng thể của quá trình kiểm toán.
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo chu trình phân chia BCTC thành các chu trình dựa trên mối quan hệ chặt chẽ giữa các khoản mục và quá trình tài chính Các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, như “Hàng tồn kho - Giá vốn - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”, thể hiện sự liên kết giữa các hoạt động từ mua vào, sản xuất đến tiêu thụ Kiểm toán thường bao gồm các chu trình cơ bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
1 Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền.
2 Kiểm toán tiền mặt (tại két, tại ngân hàng hoặc đang chuyển).
3 Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán.
4 Kiểm toán tiền lương và nhân viên.
5 Kiểm toán hàng tồn kho.
6 Kiểm toán vốn bằng tiền.
Các chu trình sẽ được giao cho các KTV thực hiện, giúp họ quan sát sự vận động liên hoàn và logic của đối tượng kế toán Phương pháp này khắc phục nhược điểm của kiểm toán theo khoản mục, tuy nhiên, KTV gặp khó khăn khi đánh giá sâu từng đối tượng do mỗi chu trình chứa nhiều khoản mục khác nhau.
1.1.3 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu chính của kiểm toán viên (KTV) và doanh nghiệp kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán là đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính, đồng thời cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo này tuân thủ các quy định và chuẩn mực hiện hành.
Đạt được sự đảm bảo hợp lý về tính chính xác của báo cáo tài chính là rất quan trọng, giúp kiểm toán viên đánh giá liệu báo cáo có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không Điều này hỗ trợ KTV đưa ra ý kiến về việc báo cáo tài chính có được lập đúng theo khuôn khổ quy định và đáp ứng các khía cạnh trọng yếu hay không.
Lập báo cáo kiểm toán tài chính và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam là cần thiết, đảm bảo phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên (KTV).
Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là nâng cao độ tin cậy của người sử dụng đối với BCTC Kiểm toán viên (KTV) sẽ đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập một cách phù hợp với các khía cạnh trọng yếu và khuôn khổ lập trình BCTC áp dụng hay không Việc thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định về đạo đức nghề nghiệp liên quan sẽ giúp KTV hình thành ý kiến kiểm toán chính xác về đối tượng được kiểm toán.
Báo cáo tài chính (BCTC) được hình thành từ việc ứng dụng công nghệ xử lý thông tin kế toán và công nghệ kiểm toán nội bộ, điều này làm nổi bật đặc điểm của đối tượng kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú tập trung vào công nghệ xử lý thông tin kế toán, nhấn mạnh các phương pháp kỹ thuật như chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản và tổng hợp cân đối kế toán Những yếu tố này kết hợp chặt chẽ, tạo thành một quy trình liên hoàn nhằm sản xuất báo cáo tài chính (BCTC) cuối cùng Mục tiêu tổng quát của kiểm toán tài chính cần được xác định rõ ràng từ các yếu tố trong quy trình này, đồng thời phải được thể chế hóa qua các văn bản pháp lý cụ thể Các bước công nghệ này được thực hiện liên tục, hình thành nên báo cáo tài chính với các khoản mục cụ thể.
1.1.4 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Ứng dụng Công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính 12
Công nghệ thông tin bao gồm các phương pháp khoa học và công cụ kỹ thuật hiện đại, chủ yếu liên quan đến máy tính và viễn thông Mục tiêu của công nghệ này là tổ chức, khai thác và sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên thông tin phong phú.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú và tiềm năng trong mọi hoạt động của con người và xã hội (Nghị quyết 49/CP ký ngày 4/8/1993).
1.2.1 Ứng dụng công nghệ thông tin trong lập hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán (HSKT) là yếu tố then chốt trong quản lý và đảm bảo chất lượng kiểm toán, cần được ghi chép đầy đủ và chính xác để làm cơ sở cho các phát hiện và đề xuất của kiểm toán viên (KTV) Hiện nay, nhiều công ty kiểm toán tại Việt Nam vẫn sử dụng phương pháp ghi chép thủ công hoặc phần mềm văn phòng, dẫn đến việc quản lý hồ sơ gặp khó khăn, đặc biệt trong các cuộc kiểm toán lớn HSKT truyền thống thường không đầy đủ, dễ xảy ra sai sót và khó kiểm soát quyền truy cập Để khắc phục những hạn chế này, việc áp dụng phần mềm lập HSKT chuyên nghiệp là giải pháp hiệu quả Các phần mềm này không chỉ hỗ trợ việc lập HSKT mà còn quản lý quy trình kiểm toán, tích hợp các bước và thủ tục phù hợp với từng ngành nghề, như ngân hàng hay sản xuất Khi KTV lựa chọn ngành ngân hàng, phần mềm sẽ tự động tạo mẫu giấy tờ theo quy trình kiểm toán, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và nâng cao chất lượng công việc.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú tập trung vào việc phân loại các giấy tờ làm việc chưa hoàn thành và cần phê duyệt, từ đó nâng cao hiệu quả soát xét HSKT Các mẫu giấy tờ này không chỉ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế mà còn bao gồm hướng dẫn từ các tập đoàn kiểm toán Điều này giúp kiểm toán viên dễ dàng tìm kiếm thông tin tham khảo cho các thủ tục kiểm toán thông qua các hướng dẫn tích hợp trong HSKT.
1.2.2 Sử dụng công cụ và kỹ thuật kiểm toán có sự hỗ trợ của máy tính
Sự phát triển nhanh chóng của công nghệ đã tạo ra những thay đổi đáng kể trong lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là việc áp dụng hệ thống thông tin để hỗ trợ kiểm toán viên (KTV) trong công việc của họ Một trong những ứng dụng nổi bật là công cụ và kỹ thuật kiểm toán hỗ trợ bởi máy tính, hay còn gọi là CAATTs Công nghệ thông tin và phần mềm không chỉ giúp KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát mà còn xác minh và phân tích dữ liệu, báo cáo tài chính, đồng thời giám sát liên tục quá trình kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công việc kiểm toán.
CAATTs là phần mềm máy tính hỗ trợ kiểm toán viên (KTV) trong việc thu thập và phân tích chứng cứ kiểm toán từ hệ thống thông tin Phần mềm này được thiết kế để xử lý số liệu từ hệ thống kế toán của khách hàng, cho phép KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm toán trên tập dữ liệu lớn KTV có thể sao chép cơ sở dữ liệu của khách hàng và sử dụng phần mềm để thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết Điều này bao gồm việc tự động hóa quy trình kiểm toán thông qua ứng dụng bảng tính, kết hợp với khả năng phân tích dữ liệu nâng cao của phần mềm kiểm toán và các ứng dụng kinh doanh thông minh.
CAATTs là công cụ quan trọng trong việc phân tích và thu thập dữ liệu, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính Nó giúp phát hiện và phân tích sai sót, từ đó xác định các hành vi gian lận Các phần mềm hỗ trợ bao gồm Microsoft Excel, Access, Ngôn ngữ lệnh kiểm tra (ACL 4), và các công cụ chiết xuất dữ liệu tương tác.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Phân tích dữ liệu hoạt động bằng phần mềm ACL hoặc IDEA cho phép đọc dữ liệu ở chế độ chỉ đọc mà không làm thay đổi nội dung gốc Những phần mềm này hỗ trợ trong việc phân tích dữ liệu tài chính, xác định các khoản mục rủi ro và giám sát các khu vực có nguy cơ cao Kế toán viên có thể cài đặt chương trình kiểm toán trực tiếp vào hệ thống máy tính của khách hàng để kiểm tra các giao dịch đang diễn ra Phần mềm cũng có khả năng phát hiện các giao dịch bất thường, như các giao dịch vượt ngưỡng giá trị nhất định, từ đó thực hiện các thử nghiệm cơ bản Điều này giúp KTV theo dõi và kiểm tra liên tục các dữ liệu thực đang được xử lý.
Một số ví dụ ứng dụng phần mềm kiểm toán trong kiểm toán BCTC của các ngân hàng:
Kiểm tra phân loại khoản vay là rất quan trọng, ví dụ như xác định xem các khoản vay của một khách hàng có bị phân loại vào các nhóm nợ khác nhau hay không.
Kiểm tra các nghiệp vụ và khoản mục bất thường là cần thiết, đặc biệt khi phát hiện khách hàng có thông tin giống nhau nhưng lại sở hữu số tài khoản hoặc mã khách hàng khác nhau.
Để kiểm tra khách hàng có vay vượt hạn mức tín dụng hay không, cần thu thập tập tin về hạn mức tín dụng và thông tin số dư các khoản vay Sau đó, yêu cầu phần mềm lọc các giao dịch vượt quá hạn mức tín dụng đã được quy định.
- Kiểm tra các giao dịch có mức lãi suất không bình thường, khác với mức lãi suất ngân hàng công bố,
Việc gia tăng sử dụng hệ thống thông tin máy tính phức tạp mang lại cơ hội cho kiểm toán viên (KTV) trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán một cách hiệu quả hơn, chẳng hạn như thông qua việc thẩm vấn và sử dụng các tệp dữ liệu thử nghiệm với sự hỗ trợ của CAATTs Tuy nhiên, việc áp dụng các kỹ thuật này cũng gặp phải một số nhược điểm, bao gồm sự cần thiết phải có chuyên gia, điều này có thể tốn thời gian và chi phí, đặc biệt trong năm đầu tiên triển khai Nếu không có chuyên gia, việc đào tạo nhân viên hiện tại để sử dụng CAATTs trong các quy trình kiểm toán là cần thiết, mặc dù điều này cũng đòi hỏi nguồn tài chính đáng kể.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng CAATTs (Công cụ và Kỹ thuật Hỗ trợ Kiểm toán) trong quy trình kiểm toán, giúp KTV (Kiểm toán viên) thực hiện các thủ tục đánh giá hiệu quả hơn CAATTs không chỉ cải thiện hiệu suất và quy trình kiểm soát chất lượng mà còn tiềm ẩn rủi ro nếu KTV quá chú trọng vào việc tuân thủ phần mềm mà không xem xét các đặc điểm riêng của đơn vị được kiểm toán Mặc dù có thể sử dụng CAATTs cho nhiều loại thủ tục kiểm toán, thực tế cho thấy việc áp dụng vẫn còn hạn chế do chi phí cao và quy mô khách hàng nhỏ của các KTV độc lập Nghiên cứu tại Singapore cho thấy KTV chủ yếu sử dụng CAATTs để thực hiện các thử nghiệm thực chất, điều này làm dấy lên lo ngại về giá trị thực sự của việc ứng dụng CAATTs trong môi trường kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú đã chỉ ra rằng việc áp dụng CAATTs (Công cụ hỗ trợ kiểm toán bằng máy tính) giúp giảm thời gian đánh giá nhiệm vụ và cải thiện khả năng kiểm tra 100% mẫu, từ đó nâng cao độ tin cậy của các kết luận dựa trên thử nghiệm Hơn nữa, CAATTs còn giúp rút ngắn thời gian kiểm toán và tối ưu hóa chi phí, mang lại hiệu quả cao cho quy trình kiểm toán.
Tại Việt Nam, CAATTs có thể được sử dụng để thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán khác nhau như:
Kiểm tra chi tiết nhóm giao dịch và số dư là rất quan trọng, ví dụ như sử dụng phần mềm kiểm toán để tính toán lại lãi suất Bên cạnh đó, có thể lựa chọn các hóa đơn từ một mức giá trị nhất định trở lên từ hệ thống máy tính để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra.
- Thực hiện các thủ tục phân tích, để xác định các điểm không nhất quán hoặc các mức biến động lớn;
- Thực hiện thử nghiệm kiểm toán đối với các kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng liên quan đến hệ thống C TT của khách hàng;
- Hỗ trợ chọn mẫu kiểm toán bằng cách khai thác các dữ liệu để chọn mẫu kiểm tra;
- Tính toán lại sự chính xác của các dữ liệu,
1.2.3 Sử dụng dữ liệu thử nghiệm (test data) Đây là kỹ thuật kiểm toán, trong đó KTV nhập một mẫu dữ liệu thử nghiệm vào hệ thống máy tính của đơn vị, để kiểm tra xem các hoạt động kiểm soát tự động có xử lý đúng các dữ liệu hay không Dữ liệu thử nghiệm cũng có thể được sử dụng trong các thử nghiệm cơ bản, để kiểm tra xem hệ thống máy tính của khách hàng có tạo ra kết quả số liệu như dự kiến hay không Khi sử dụng dữ liệu thử nghiệm, KTV cần lưu ý để dữ liệu bao quát tất cả các nội dung mà KTV cần kiểm tra KTV nên thiết kế các dữ liệu thử nghiệm, để có thể kiểm tra tất cả các hoạt động kiểm soát do hệ thống máy tính thực hiện, bao gồm các dữ liệu hợp lệ và không hợp lệ Ví dụ, KTV có thể sử dụng các mật khẩu không hợp lệ, các mã khách hàng không có thật, các giao dịch vượt quá hạn mức tín dụng của khách hàng, để kiểm tra xem hệ thống có nhận diện và không chấp nhận các giao dịch đó hay không Khi sử dụng dữ liệu thử nghiệm, KTV phải chú ý, để dữ liệu thử nghiệm không bị trộn lẫn vào các tập tin thật của khách hàng KTV có thể làm điều này bằng cách, tạo ra các dữ liệu có ảnh hưởng ngược lại tới các dữ liệu thử nghiệm đã được đưa vào trước đó Do sự phức tạp trong hệ thống phần mềm của khách hàng, KTV có thể cần đến sự trợ giúp của các chuyên gia CNTT trong quá trình sử dụng dữ liệu thử nghiệm.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
MỨC ĐỘ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM
Phương pháp nghiên cứu
2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Phương pháp thực hiện khảo sát: khóa luận thực hiện phát phiếu khảo sát tới các KTV đang làm việc tại Hà Nội thông qua 2 hình thức:
Khi gặp mặt trực tiếp, việc phát phiếu bản cứng là một phương pháp hiệu quả mà tôi đã áp dụng tại công ty thực tập của mình Tôi cũng đã gửi phiếu này cho một số anh chị KTV mà tôi quen biết tại các công ty khác.
Để thực hiện khảo sát online, tôi đã sử dụng công cụ Google Form Do không thể gặp mặt trực tiếp, tôi đã gửi đường dẫn khảo sát đến các anh chị KTV trong công ty và nhờ sự hỗ trợ từ bạn bè đang thực tập để hoàn thành phiếu khảo sát.
Cụ thể quy trình tiến hành khảo sát:
Hình 2.1: Quy trình nghiên cứu
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào? * Số năm kinh nghiệm của Anh/Chị? Crosstabulation
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Bảng hỏi được xây dựng dựa trên nghiên cứu trước đây từ các tạp chí khoa học quốc tế (Binh Ngo Pham, 2017) và được điều chỉnh để phù hợp với bối cảnh nghiên cứu hiện tại, cùng với một số câu hỏi bổ sung cho mục tiêu nghiên cứu của tác giả Để đánh giá mức độ các câu hỏi, khóa luận áp dụng thang đo thích hợp.
Thang đo Likert 5 cấp độ từ 1 đến 5 được sử dụng để đánh giá quan điểm của người được hỏi, với 1 là “hoàn toàn không đồng ý” và 5 là “hoàn toàn đồng ý” Đây là phương pháp phổ biến trong nghiên cứu, giúp đo lường ý kiến một cách chính xác Tuy nhiên, việc sử dụng quá nhiều mức độ có thể gây nhầm lẫn về ngôn ngữ Ngoài ra, khảo sát cũng bao gồm các câu hỏi trả lời “Có/Không”, nhằm phân loại đối tượng và thu thập thêm ý kiến từ người tham gia.
Mẫu nghiên cứu bao gồm các kiểm toán viên đang làm việc tại các công ty kiểm toán ở Hà Nội Sau gần một tháng thu thập dữ liệu từ phiếu khảo sát, tác giả đã nhận được 129 phiếu từ 17 công ty, trong đó có 127 phiếu hợp lệ Hai phiếu không hợp lệ do chọn tất cả các đáp án, không phản ánh ý kiến chân thực của người tham gia khảo sát.
2.1.2 Phương pháp phân tích dữ liệu
Sau khi thu thập, dữ liệu được mã hóa để tiến hành phân tích với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS 25.
Thống kê mô tả cung cấp cái nhìn tổng quan về đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập, với các chỉ tiêu phổ biến như tần suất, giá trị trung bình (mean), giá trị lớn nhất (max) và nhỏ nhất (min) Các biến phân loại, chẳng hạn như tên công ty và số lượng người được hỏi theo năm kinh nghiệm, được phân tích qua tần suất, tỷ lệ và giá trị trung bình Đồng thời, việc đánh giá sự khác biệt giữa các biến phân loại từ góc nhìn của người được hỏi cũng là một phần quan trọng trong quá trình phân tích dữ liệu.
Kiểm định phương sai và phân tích ANOVA được thực hiện cho từng nhóm KTV, phân loại theo số năm kinh nghiệm và quan điểm của họ về một số nhận định, với độ tin cậy 95%.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Thực hiện kiểm tra kiểm định Levene sẽ cho ra kết quả ở bảng Test of Homogeneity of variances:
Nếu giá trị Sig ≤ 0.05, điều này cho thấy giả thuyết về phương sai đồng nhất giữa các nhóm biến định tính đã bị vi phạm, xác nhận rằng có sự khác biệt về phương sai giữa các nhóm này Do đó, giả định của kiểm định One-way ANOVA không được thỏa mãn, và kết quả phân tích ANOVA sẽ không được sử dụng.
Nếu giá trị Sig > 0.05, điều này cho thấy có sự đồng nhất về phương sai giữa các nhóm biến kiểm soát, cho phép sử dụng kết quả phân tích ANOVA Dựa vào kết quả phân tích ANOVA, chúng ta có thể tiếp tục thực hiện các bước phân tích tiếp theo.
-Nếu Sig > 0.05, kết luận được không có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
- Nếu Sig ≤ 0.05 thì kết luận có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
2.2 Ket quả nghiên cứu về mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam
Dựa trên các kết quả hợp lệ thu thập được, bảng dưới đây thể hiện chi tiết số lượng người tham gia khảo sát tại các công ty, được phân loại theo số năm kinh nghiệm của từng người.
Bảng 2.1: Thống kê mô tả số lượng phiếu khảo sát theo công ty dựa trên phân loại số năm kinh nghiệm
Số năm kinh nghiệm của
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào?
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
Công Ty TNHH Kế Toán
Và Kiểm Toán Việt Nam (VNAA)
Công ty TNHH kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland)
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Công ty TNHH kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
Công ty TNHH Kiểm toán U&I
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào?
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn và Đào tạo Quốc tế IVMA
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc Tế
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An-
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Nguồn: Kết quả phân tích từ SPSS
Trong số các doanh nghiệp được khảo sát, EY Vietnam nổi bật là một trong bốn công ty kiểm toán lớn nhất thế giới, cùng với Công ty Kiểm toán AASC, đơn vị tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam Ngoài ra, BDO Vietnam cũng là một cái tên đáng chú ý trong ngành này.
Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Thanh Tú tại BDO Quốc tế, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu được gọi là Big 5 tại Malaysia, đã nêu bật sự phát triển của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ trong nước, hoạt động từ vài năm đến hơn 20 năm.
Mục tiêu của tác giả là thu thập khoảng 8 phiếu khảo sát từ mỗi công ty, chủ yếu thông qua bạn bè làm việc tại các công ty kiểm toán khác nhau Kết quả đạt được đã phần nào đáp ứng mục tiêu đề ra Đặc biệt, tại Công ty Kiểm toán AASC, tác giả đã thực hiện khảo sát ở tất cả các phòng kiểm toán với những đặc điểm khách hàng riêng biệt, thu về 27 phiếu khảo sát hợp lệ Bảng 2.1 cho thấy phần lớn người tham gia khảo sát có từ 3 đến 5 năm kinh nghiệm, tiếp theo là nhóm có dưới 3 năm kinh nghiệm, điều này phản ánh đúng đặc điểm của ngành kiểm toán, nơi mà những nhân sự trẻ thường tràn đầy nhiệt huyết và có khả năng chịu đựng áp lực tốt.
Trong quá trình kiểm toán, phần mềm chủ yếu được sử dụng là Microsoft Office, đặc biệt là Excel và Word, đã trở thành công cụ thiết yếu cho mọi công ty kiểm toán Ngoài ra, Outlook và Microsoft Teams cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giao tiếp trực tuyến Nhiều công ty còn phát triển phần mềm riêng hoặc mua phần mềm từ bên ngoài Các công ty thuộc khối Big 4, với tiềm lực kinh tế mạnh, đã đầu tư vào công nghệ và xây dựng phần mềm riêng biệt từ lâu.
