015 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán độc lập báo cáo tài chính các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội,Luận văn Thạc sỹ Kinh tế

⅛μ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM , , l⅛ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠC HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ^φ^ - NGUYỄN HỒNG BẢO NGỌC CÁC NHÂN TĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHÓ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 Ì1 [f ⅛μ , _ IW NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ^φ^ - NGUYỄN HOÀNG BẢO NGỌC CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỚ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Thịnh Văn Vinh - người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới Học viện Ngân hàng, khoa Kế toán kiểm toán, khoa Sau đại học giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu trình thu thập số liệu, phiếu điều tra kiểm tốn viên giúp tơi hồn thành đề tài: “ Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn độc lập báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội” Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình nghiên cứu Luận văn iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG 10 1.1 Chất lượng kiểm toán độc lập BCTC 10 1.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán độc lập BCTC 10 1.1.2 Các tiêu chí đánh giá đến chất lượng kiểm tốn độc lập BCTC 12 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán độc lập BCTC 14 1.2.1 Nhóm nhân tố thuộc trình độ lực kiểm toán viên 14 1.2.2 Nhóm nhân tố thuộc qui trình phương pháp kiểm toán .18 1.2.3 Nhân tố kiểm soát chất lượng kiểm toán 20 1.2.4 Các yếu tố khác .21 1.3 Bài học kinh nghiệm nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập báo cáo tài với doanh nghiệp xây lắp .24 1.3.1 Bài học kinh nghiệm nước 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho đơn vị kiểm toán độc lập 27 Kết luận chương 29 CHƯƠNG 2: MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 30 2.1 Khái quát kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn Hà Nội 30 2.1.1 Khái quát kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp thời gian vừa qua 30 2.1.2 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 31 2.2 Mơ hình kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn Hà Nội 31 ιv 2.2.1 Mơ hình nghiên cứu 31 2.2.2 Ket nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng KTĐL BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn Hà Nội .48 2.3 Đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn Hà Nội 67 2.3.1 Kết đạt 67 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .68 Kết luận chương 79 CHƯƠNG 3: KHUYẾN NGHỊ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 80 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập năm tới 80 3.2 Sự cần thiết phương hướng nhằm nâng cao chất lượng KTĐL BCTC DN Xây lắp địa bàn HN 81 3.3 Nguyên tắc yêu cầu nâng cao chất lượng KTĐL BCTC DN Xây lắp địa bàn HN 82 3.4 Khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn Hà Nội 84 3.4.1 Khuyến nghị nâng cao trình độ lực KTV 84 3.4.2 Khuyến nghị hồn thiện việc áp dụng quy trình phương pháp kiểm toán 86 3.4.3 Khuyến nghị tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 91 3.4.4 Khuyến nghị tăng cường hoàn thiện yếu tố khác .96 3.5 Điều kiện thực giải pháp 100 3.5.1 Kiến nghị với quan nhà nước 100 3.5.2 Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán 101 3.5.3 Kiến nghị DNKT 102 3.5.4 Kiến nghị người sử dụng thơng tin kiểm tốn 103 Kết luận chương .103 vi v KẾT LUẬN 104 DANH MỤC VIẾT TẮT PHỤ LỤC 111 Từ viết tắt Từ gốc BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CL Chất lượng CLKT Chất lượng kiểm toán CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn DDNN Đạo đức nghề nghiệp CTKT Cơng ty kiểm toán DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm tốn GP Giá phí HĐKD Hoạt động kinh doanh KSCL Kiểm soát chất lượng KSCLBN Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi KSCLBT Kiểm sốt chất lượng từ bên KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NK Nhiệm kỳ NLCM Năng lực chuyên môn NN Nhà nước QM Quy mô TP.HN Thành phố Hà Nội VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VN Việt Nam DNXL Doanh nghiệp xây lắp BLĐ Ban lãnh đạo NĐT Nhà đầu tư Vll DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 2.1: Thang đo chất lượng kiểm toán 33 Bảng 2.2: Thang đo lực chuyên môn KTV 34 Bảng 2.3: Thang đo đạo đức nghề nghiệp KTV 34 Bảng 2.4: Thang đo trình phương pháp kiểm toán 36 Bảng 2.5: Thang đo KSCL từ bên 36 Bảng 2.6: Thang đo KSCL từ bên .36 Bảng 2.7: Thang đo quy mô DNKT 38 Bảng 2.8: Thang đo giá phí kiểm tốn 38 Bảng 2.9: Cấu trúc bảng câu hỏl thang đo 39 Bảng 2.10: Vị trí cơng tác kinh nghiệm làm việc KTV tham gia khảo sát 44 Bảng 2.11: Cơ cấu doanh thu trung bình DNKT 44 Bảng 2.12: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp KTV 46 Bảng 2.13: Thống kê tần số thang đo “Năng lực chuyên môn” Bảng 2.14: Thống kê tần số thang đo “ Đạo đức nghề nghiệp” Bảng 2.15: Thống kê tần số thang đo “ Quá trình phương pháp kiểm tốn” 49 Bảng 2.16: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên trong” Bảng 2.17: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên ngoài” Bảng 2.18: Thống kê tần số thang đo .“Quy mô DNKT” Bảng 2.19: Thống kê tần số thang đo “Giá phí kiểm tốn” Bảng 2.20: Thống kê tần số thang đo “Chất lượng kiểm toán” Bảng 2.21: Kiểm định KMO Bartlett .57 Bảng 2.22: Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 57 Bảng 2.23: Ma trận nhân tố sau xoay (Rotated Component Matrix) .58 Bảng 2.24: Kiểm định KMO Bartlett .59 Bảng 2.25: Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 59 Bảng 2.26: Ma trận nhân tố trước xoay 60 Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu 63 47 47 49 50 51 52 53 ... NGỌC CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỚ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC... liệu, phiếu điều tra kiểm tốn viên giúp tơi hồn thành đề tài: “ Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn độc lập báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội” Cuối cùng, Tác... kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn thành phố Hà Nội 31 2.2 Mơ hình kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán độc lập BCTC doanh nghiệp xây lắp địa bàn