0227 giải pháp nâng cao chất lượng phân tích tài chính doanh nghiệp trong thẩm định tín dụng tại NH TMCP công thương việt nam chi nhánh đống đa luận văn thạc sỹ kinh tế

U NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ∣i HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ THÚY GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẲM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐÔNG ĐA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 Ì1 [f NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ THÚY GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẲM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐƠNG ĐA Chun ngành: Tài - Ngân Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ HOA HÀ NỘI - 2015 hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, chưa công bố công trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thúy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM VIỆT NAM 1.1 TÍN DỤNG VÀ THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM 1.1.1 Tín dụng ngân hàng 1.1.2 Thẩm định tín dụng cần thiết phải thẩm định tín dụng .6 1.1.3 Nội dung thẩm định tín dụng .7 1.2 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA CÁC NHTM 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng 10 1.2.3 Quy trình phân tích tài doanh nghiệp 13 1.2.3 Thơng tin sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 14 1.2.5 Các phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 17 1.2.6 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 19 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM .29 1.3.1 Chất lượng phân tích tài doanh nghiệp NHTM 29 1.3.1 Nhân tố chủ quan .30 1.3.2 Nhân tố khách quan 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 34 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .34 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh .36 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 41 2.2.1 Quy trình thẩm định tín dụng văn pháp lý có liên quan đến thẩm định tín dụng Vietinbank Đống Đa .41 2.2.2 Thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa 43 2.2.3 Phương pháp phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa 44 2.2.4 Nội dung phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa .45 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .56 2.3.1 Kết đạt 56 2.3.2 Tồn nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 67 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA VIETINBANK ĐỐNG ĐA TỪ NAY ĐẾN NĂM 2020 67 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NHTM CP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 68 3.2.1 Tiếp tục hồn thiện quy trình phân tích tài doanh nghiệp 68 43 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.3 Mở rộng nâng cao chất lượng thuTỪ thậpVIẾT thôngTẮT tin 69 DANH MỤC CÁC Xây dựng đào tạo đội ngũ phân tích tài doanh nghiệp chuyên sâu 70 Nâng cao trình độ phân tích, đánh giá chất lượng tài sản nợ, tài sản có tiêu tài 71 Nâng cao chất lượng phân tích dịng tiền 80 Triển khai rộng rãi việc sử dụng phương pháp DUPONT phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 82 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NH TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 84 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ tài ban ngành liên quan 84 3.3.2 Đối với NHNN Việt Nam 85 3.4.3 Đối với Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 01 91 Từ viết tắt Từ/ cụm từ đầy đủ NHNN Ngân hàng nhà nước DN Doanh nghiệp NHTM Ngân hàng thương mại NHCT Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán HĐKD Hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TT Tỷ trọng ROA Tỷ suất sinh lời tài sản ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu VCSH Vốn chủ sở hữu Tên bảng, sơ đồ, biểu đồ phụ lục T T I Trang Bảng Nợ nhóm nợ xấu Vietinbank - Đống Đa 38 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ PHỤ LỤC Quy mô hoạt động kinh doanh lợi nhuận Vietinbank - Đống Da^ ’ ’ . .’ .’ Cơ cấu/ biến động tài sản, nguồn vốn Công ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu cấu vốn địn bẩy tài Cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu khả sinh lời Công ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu khả tốn Cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex 2 II 2 II I 2 39 48 51 52 53 54 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức, quản lý Vietinbank - Đống Đa 34 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 44 Biểu đồ Cơ cấu dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng Vietinbank Đống Đa 37 Cơ cấu dư nợ cho vay theo kỳ hạn Vietinbank - Đống Đa 37 IV Phụ lục Báo cáo tài năm 2012, 2013, 2014 90 ROE = Doanh thu Doanh thu thuản V- X (1- Lcri nhuận từ 91 hoạt động kinh doanh Vốn Iuu động binh quân -) Lcri nhuận trước thuế tới có cho phép doanh nghiệp tiếp tục sử dụng chiến lược không? Khả tài Vốn Iuu động binh Tổng vốn kinh doanh 1- Hệ số nợ doanh nghiệp có cịn đảm bảo an tồn khơng? quản binh qn Nếu gia tăng ROE đến từ việc gia tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu vịng quay tổng tài sản dấu hiệu tích cực Tuy nhiên cần phân tích sâu để thấy liệu tiết giảm chi phí doanh nghiệp tiếp tục diễn khơng bắt nguồn từ đâu? Doanh thu có tiếp tục tăng khơng với cấu sản phẩm doanh nghiệp tăng mức nào? Để trả lời câu hỏi triển khai ROE dạng thức mở rộng cách tiếp tục khai triển tiêu lợi nhuận sau thuế tổng vốn kinh doanh bình quân từ dạng thức Dupont triển khai dạng mở rộng: từ triển tiêu ,ROE , thấy tiêu cấu thành Như Lcri vậy,nhuận qua khai hoạt động *nhuận X ThueTNDN ba yếu tố lợithuê sau thuế doanh thu - , ,chính ,Thứ tỷ suất trước yếu tố phảnkinh ánhdoanh trình độ quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp Thứ hai là, vịng quay tồn vốn (vịng quay tài sản) - yếu tố phản ánh trình độ khai thác sử dụng tài sản doanh nghiệp Thứ ba là, hệ số vốn/vốn chủ sở hữu (hệ số nợ) - yếu tố phản ánh trình độ quản trị tổ chức nguồn vốn cho hoạt động doanh nghiệp Để tăng ROE, tức tăng hiệu kinh doanh, doanh nghiệp có lựa chọn tăng ba yếu tố Một là, doanh nghiệp gia tăng khả cạnh tranh, nhằm nâng cao doanh thu đồng thời tiết giảm chi phí, nhằm gia tăng lợi nhuận rịng biên Hai là, doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh cách sử dụng tốt tài sản sẵn có mình, nhằm nâng cao vịng quay tài sản Hay nói cách dễ hiểu doanh nghiệp cần tạo nhiều doanh thu từ tài sản sẵn có Ba là, doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh cách nâng cao địn bẩy tài hay nói cách khác vay nợ thêm vốn để đầu tư Nếu mức lợi nhuận/tổng tài sản doanh nghiệp cao mức lãi suất cho vay việc vay tiền để đầu tư doanh nghiệp hiệu Khi áp dụng công thức Dupont vào phân tích, tiến hành so sánh tiêu ROE doanh nghiệp qua năm Sau phân tích xem tăng trưởng tụt giảm số qua năm bắt nguồn từ nguyên nhân nào, từ đưa nhận định dự đoán xu hướng ROE năm sau Khi nhận thấy tiêu ROE tăng vọt qua năm xuất phát từ việc doanh nghiệp sử dụng đòn bẩy tài ngày tăng cán phân tích cần đưa câu hỏi xem liệu xu hướng có tiếp tục hay khơng? Lãi suất năm Dạng thức mở rộng công thức Dupont phân tích tương tự dạng thức song qua dạng thức nhìn sâu vào cấu lợi nhuận sau thuế doanh thu thông qua việc xem xét ảnh hưởng từ khoản lợi nhuận khác khoản lợi nhuận đến từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhìn vào tiêu đánh giá mức tăng tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đến từ đâu Nếu chủ yếu đến từ khoản lợi nhuận khác lý tài sản hay đến từ việc doanh nghiệp miễn giảm thuế tạm thời cần phải đánh giá lại hiệu hoạt động thật doanh nghiệp 92 Cũng vậy, nhân tố vịng quay tồn vốn đánh giá thơng qua sách đầu tư tài sản tốc độ quay vòng loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Neu số vịng quay tồn vốn tăng lên tốc độ quay vòng loại tài sản ngắn hạn tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho tăng lên hồn tồn hợp lý Nhưng số vịng quay tổng vốn tăng lên thay đổi cấu đầu tư tài sản, điều phải đảm bảo phù hợp với lĩnh vực ngành nghề kinh doanh điều kiện cụ thể khác doanh nghiệp môi trường kinh doanh Như vậy, sở nhận diện nhân tố giúp cho cán phân tích tài đánh giá xác nhân tố cấu thành tác động đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ tư vấn cho chủ doanh nghiệp biện pháp khai thác yếu tố tiềm để tăng tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu, góp phần làm tăng hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài ban ngành liên quan - Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp hoạt động đa dạng, nhiều lĩnh vực, quy mơ khác nhau, trình độ tổ chức, quản lý khác Trong điều kiện thực tế nước ta nay, tỷ trọng doanh nghiệp lớn, có lực sản xuất kinh doanh thực sự, chủ động chấp hành đầy đủ, nghiêm túc quy định nhà nước văn pháp lý quản lý kế tốn tài khơng nhiều Hầu hết doanh nghiệp hoạt động với quy mô nhỏ, phân tán, lực quản lý điều hành không cao, khả tự chủ tài thấp, chủ yếu trơng chờ vào nguồn tài trợ từ NHTM đối tác kinh doanh; khơng trọng đến cơng tác kế tốn quản lư tài Để đối phó với quan quản lý nhà nước tổ chức tín dụng, doanh nghiệp thường lập BCTC dạng hình thức cố tình làm sai lệch số liệu để giảm thuế để đáp ứng yêu cầu NHTM Trong đó, quy định kế tốn, quản lý tài cịn có bất cập, chưa thống dẫn đến tình trạng BCTC doanh nghiệp có độ tin cậy thấp phổ biến Điều gây khó khăn cho NHTM q trình phân tích, đánh giá lực tài khách hàng Do vậy, Chính phủ Bộ tài cần quy định hệ thống kế toán đồng bộ, thống nhất, chặt chẽ, ban hành sắc lệnh kèm với chế tài bắt 93 buộc để doanh nghiệp (kể doanh nghiệp nhỏ) áp dụng cách thống đồng chế độ kế tốn, thống kê, thơng tin báo cáo chế độ kế toán trung thực, đầy đủ định kỳ phải cơng khai tốn doanh nghiệp Việc kiểm toán tốt cho doanh nghiệp ngân hàng q trình phân tích tín dụng, tạo cho hai bên tôn trọng tin tưởng lẫn nhau, nên bổ sung thêm đối tượng bắt buộc phải kiểm toán BCTC Với quy định chặt chẽ này, BCTC DN phản ánh tình hình thực tế đồng thời việc thu thập thơng tin ngân hàng tiến hành thuận lợi xác hơn, qua giúp ngân hàng thu thập nguồn thơng tin có chất lượng để phục vụ cho q trình tích tài khách hàng doanh nghiệp - Các quan quản lý nhà nước cần xây dựng, củng cố hoàn thiện hoàn thiện hệ thống báo cáo thống kê để cập nhật lưu trữ liệu chế, sách hành; tình hình chấp hành quy định pháp luật DN Hiện nay, ngân hàng có nhiều nguồn thơng tin phục vụ cho q trình phân tích tín dụng, nhiên nguồn thơng tin có độ tin cậy cao thiếu Trước mắt, Bộ, Ngành, tổ chức Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam nên thành lập thêm công ty tư vấn hay trung tâm thông tin kinh tế để cung cấp thơng tin, giúp cho q trình thu thập thông tin ngân hàng dễ đảm bảo tính xác thực Chính phủ cần đạo Bộ, Ngành, nghiên cứu, thành lập tổ chức, công ty chuyên thu thập thông tin, công ty tư vấn chuyên mua bán thông tin doanh nghiệp, xếp hạng doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước - Ngân hàng Nhà nước quan trực tiếp quản lý NHTM cần phải có biện pháp hỗ trợ thơng tin cho hoạt động tín dụng NHTM để hạn chế rủi ro mối quan hệ với doanh nghiệp, đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn hiệu Việc đời Trung tâm thơng tin tín dụng ngân hàng (CIC) tỏ rõ vai trị tích cực NHNN việc bổ sung thêm kênh thông tin, phần cải thiện tình trạng thiếu hụt thơng tin tín dụng NHTM Để nâng cao chất lượng hoạt động CIC, NHNN cần có hướng hoàn thiện, nâng cấp, đầu tư vào nguồn nhân lực, cơng nghệ, bước hồn thiện mơ hình tổ chức, hoạt động, xây dựng hành lang pháp lý thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tín dụng Để Trung tâm thơng tin tín dụng hoạt động hiệu quả, NHNN cần xây dựng văn quy định cụ thể tác nghiệp nguồn cung 94 cấp thông tin, người sử dụng thông tin, tiêu thu thập, tiêu thức phân tích, đánh giá để chuẩn hóa mở rộng phạm vi thu thập, cung cấp thơng tin - Với vai trị quan chủ quản, NHNN cần thiết phải tạo sân chơi bình đẳng cho NHTM, xây dựng khung pháp lý hồn chỉnh, khuyến khích NHTM tham gia tạo lành mạnh hệ thống tài ngân hàng Đồng thời, NHNN cần thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, hội thảo, hội nghị cho cán ngành ngân hàng để trao đổi, tăng cường hiểu biết hợp tác lẫn 3.3.3 Đối với Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam cần thành lập phận phân tích tình hình kinh tế xã hội, phân tích ngành kinh tế thơng báo kịp thời cho Chi nhánh thông tin diễn biến kinh tế, điều chỉnh chế sách có liên quan đến nghiệp vụ tín dụng nói chung phân tích tài doanh nghiệp nói riêng Nghiên cứu ban hành quy định mới, bổ sung quy định, quy trình phân tích tài doanh nghiệp ban hành cách thường xuyên để đảm bảo quy định cập nhật phù hợp với thay đổi, bổ sung từ Luật kế toán, chuẩn mực kế toán quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Đây vấn đề quan trọng hỗ trợ cho chi nhánh toàn hệ thống nâng cao chất lượng, hiệu phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần nâng cao hiệu hoạt động Phòng, Ban chức để đảm bảo tư vấn hỗ trợ cho Chi nhánh q trình phân tích, đánh giá khách hàng Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán tín dụng hàng năm nhằm bổ sung, nâng cao kiến thức, trình độ chun mơn cho cán giúp cán cập nhật quy định thay đổi chế, sách, mơi trường kinh doanh Đồng thời, quy định tuyển dụng cần hướng tới người có lực, nhiệt tình để đào tạo xây dựng lớp cán tương lai có tầm nhìn có tư mẻ - Để nâng cao chất lượng phân tích doanh nghiệp, NHCT cần chủ động tự đưa hệ thống tiêu làm chuẩn mực so sánh dựa vào kinh nghiệm thực tế có bên cạnh hỗ trợ từ quan hữu quan, từ ngân hàng khác giúp cho việc đánh giá vị trí doanh nghiệp ngành xác KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở vấn đề lý luận chung chương 1, dựa vào nội dung văn đạo Ngân hàng Nhà Nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt 95 Nam; xuất phát từ thực trạng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Vietinbank - Đống Đa thời gian qua từ yêu cầu nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp, chương nêu giải pháp nghiệp vụ, tổ chức cán bộ, đồng thời đề xuất kiến nghị với Chính phủ, Ngân hàng Nhà Nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi pháp lí, chế nguồn lực cho Vietinbank - Đống Đa làm tốt công tác phân tích tài doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng thời gian tới 96 KẾT LUẬN CHUNG Trước biến động khó lường kinh tế trong nước giới năm gần đây, lĩnh vực Tài - Ngân hàng gặp phải khó khăn, thách thức khơng nhỏ Hàng loạt cố kinh doanh tiền tệ nảy sinh như: khoản yếu kém, nợ xấu tăng cao, lợi nhuận giảm sút, Các NHTM thực bước vào cạnh tranh khốc liệt, phải tự hoàn thiện, nâng cao chất lượng tồn diện để tồn phát triển Tín dụng hoạt động kinh doanh chính, mang lại nguồn thu chủ yếu cho NHTM Việt Nam, đồng thời hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì thế, trước định cấp tín dụng, Ngân hàng ln phải cân nhắc kỹ lưỡng, ước lượng khả rủi ro sinh lời Thẩm định tín dụng, phân tích tài khách hàng doanh nghiệp theo quy trình nghiệp vụ nghiêm ngặt, mang tính khoa học cao điều kiện tiên giúp NHTM lựa chọn khách hàng, phát triển hoạt động kinh doanh an toàn hạn chế rủi ro Để tín dụng hồn thành chức góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng đặt yêu cầu cấp thiết NHTM Với mục đích tìm biện pháp để hoạt động tín dụng tăng trưởng bền vững, luận văn: iiGiai pháp nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Ngân hàng thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam Chi nhánh Đống Đa” cố gắng giải vấn đề lý luận thực tiễn cấp thiết Luận văn hệ thống hóa nội dung phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng NHTM; luận giải, chứng minh đánh giá thực trạng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Vietinbank - Đống đa từ 2012 đến nay, rõ kết đạt được, hạn chế, nguyên nhân hạn chế phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Chi nhánh Trên sở đó, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng từ đến năm 2020 năm 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo BCTC lập, đọc, kiểm tra, phân tích BCTC, NXB Tài Chính PGS.TS Lưu Thị Hương (2005), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, NXB Tài TS Ngơ Kim Phượng (2009), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB ĐHQG TPHCM PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Trang & Nguyễn Thị Liên Hoa (2007), Phân Tích Tài Chính, NXB Lao Động - Xã Hội Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Tài Luật Kế tốn số 03/2003/QH11 Quốc hội thơng qua ngày 17/6/2003 Chuẩn mực kế toán Việt Nam: - Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 ban hành công bố CMKT đợt (Thông tư hướng dẫn số 21/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006) Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn thực 06 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 9899 Phụ lục 2.1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2012, 2013, 2014 10 Thông tư số 21/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn thực 04 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 11 Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 12 Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp 13 Thơng tư số 45/2013/QĐ-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 14 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp 15 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 16 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp 0 MS BẢNG CAN ĐỐI KẾ TOÁN 10 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 11 I Tiền khoản tương đương tiền _ 11 Tiền _ 11 Các khoản tương đương tiền 12 II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn _ 12 Đầu tư ngắn hạn _ 12 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 13 III Các khoản phải thu ngắn hạn _ 2011 248.51 2012 256.33 2013 267.97 12.36 5.821 5.821 19.61 13.99 19.61 - - - - - - - - - - - - - 160.07 13.99 12.36 - 2014 310.80 - - 129.68 138.787 152.35 13 156.49 125.74 150.05 Phải thu khách hàng 135.136 Trả trước cho người bán _ 3.148 3.872 2.280 13 3.992 13 Phải thu nội ngắn hạn 937 - - - - - 13 Phải thu theo tiến độ kế hoạch - - 13 9 Các khoản phải thu khác 13 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) _ (500) 14 74.46 IV Hàng tồn kho 14 80.03 Hàng tồn kho _ 14 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) (566) 15 V Tài sản ngắn hạn khác 3.148 15 Chi phí trả trước ngắn hạn 52 15 Thuế GTGT khấu trừ 1.130 15 Thuế khoản khác phải 279 442 521 (500) (500) (500) 91.89 120.84 134.77 92.63 121.34 135.45 (737) (494) (682) 13.28 3.451 4.066 102 71 60 1.148 1.127 1.363 15 20 21 21 21 thu Nhà nước _ _ 2_ 12.07 100 Tài sản ngắn hạn khác 1.963 88.89 80.41 B.TÀI SẢN DÀI HẠN _ I Các khoản phải thu dài hạn _ Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - - 28 2.221 2.603 74.58 72.75 15 75 - - - - - - 21 Phải thu dài hạn nội - - Phải thu dài hạn khác _ 21 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi(*) _ 22 II.Tài sản cố định _ 22 Tài sản cố định hữu hình 22 - Nguyên giá 22 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 22 Tài sản cố định thuê tài 22 - Nguyên giá 22 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 22 Tài sản cố định vơ hình _ 22 - Nguyên giá 22 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 23 Chi phí xây dựng dở dang 24 III Bất động sản đầu tư 24 - Nguyên giá 24 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - 75 - - 21 9 0 74.91 - 69.08 71.34 66.24 68.24 61.17 59.34 114.563 118.553 117.050 (55.880 (43.215) (50.309) ) 51 - 51 - 929 - 65.39 15 837 122.977 (63.635) 44 55 (34) (103) 74 65 1.116 1.116 1.081 1.081 (187) (279) (337) (422) - 2.959 5.796 2.638 - - - - - - - - 9 0 25 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 25 Đầu tư vào công ty 25 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 25 Đầu tư dài hạn khác 25 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) _ 26 V Tài sản dài hạn khác 26 Chi phí trả trước dài hạn 26 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 26 Tài sản dài hạn khác 26 Lợi thương mại _ 27 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 30 C NỢ PHẢI TRẢ 31 I Nợ ngắn hạn _ 31 Vay nợ ngắn hạn 31 Phải trả người bán _ 31 Người mua trả tiền trước 31 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 31 Phải trả người lao động _ 31 Chi phí phải trả 31 Phải trả nội _ 31 Phải trả theo tiến độ kế hoạch 31 Các khoản phải trả, phải nộp 100 101 100 100 100 - - - - - - - - 100 100 - 100 - 13.88 100 - - 11.23 9.020 7.253 9.020 7.253 11.23 - 13.880 337.40 - - - - - - - - - 336.75 342.56 233.00 232.96 276.01 232.96 9 237.09 230.62 384.55 236.90 275.94 101.57 75.50 83.32 88.695 112.96 92.97 104.79 123.76 3.207 1.527 3.377 3.115 4.031 6.594 3.765 8.268 10.34 2.422 5.390 14.33 24.99 28.62 1.508 3.531 - - - - - - - - ngắn hạn khác 15.75 32 17.28 7102 Dự phòng phải trả ngắn hạn 15.97 - - - 32 313 349 1.309 33 - 26 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 16.54 18 II Nợ dài hạn 2.378 - 77 33 Phải trả dài hạn người bán - - - - Phải trả dài hạn nội - - - - Phải trả dài hạn khác _ - - - - 33 33 33 18 Vay nợ dài hạn 2.205 - 77 33 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - - - - 33 Dự phòng trợ cấp việc làm 173 33 Dự phòng phải trả dài hạn - - - - Doanh thu chưa thực _ 33 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 40 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 41 I Vốn chủ sở hữu _ 41 Vốn đầu tư chủ sở hữu 41 Thặng dư vốn cổ phần 41 Vốn khác chủ sở hữu 41 Cổ phiếu quỹ (*) _ 41 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 41 Quỹ đầu tư phát triển _ 41 Quỹ dự phịng tài _ - - - - - - - - 33 0 104.39 103.78 105.47 103.63 103.18 42.08 62.80 29.42 29.42 29.42 5 - - - - - - - - - - - - - - - 37 1.720 62.80 108.39 62.80 105.12 50.24 108.54 1.720 1.720 1.720 2.952 41 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu _ 42 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối _ 42 Nguồn vốn đầu tư XDCB 42 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp _ 43 II Nguồn kinh phí quỹ khác 43 Nguồn kinh phí 43 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 44 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD Doanh thu bán hàng cung 1_ cấp dịch vụ _ _ 2_ _ 10 _ 11 _ 20 _ 21 _ 22 _ 23 _ 24 _ 25 _ 30 _ 31 _ 32 2.952 - 6.605 103 2.952 - 6.289 8.226 - - 76 59 76 - - - 34 11.50 - 141 59 337.40 2.952 34 336.75 342.56 201 14 384.55 201 201 2011 589.68 528.16 544.85 598.01 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.593 Doanh thu bán hàng 587.09 cung cấp dịch vụ 514.38 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 72.70 cung cấp dịch vụ _ 96 Doanh thu hoạt động tài 20.55 Chi phí tài _ 19.39 - Trong đó: Chi phí lãi vay 30.43 Chi phí bán hàng 15.86 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh _ 6.823 42 Thu nhập khác Chi phí khác 1.477 526.69 445.35 81.33 1.461 13.88 13.53 40.59 22.04 4.008 540.84 427.52 113.31 63 1.947 596.06 446.83 149.22 8.679 7.526 8.130 65.33 28.62 11.32 6.268 19 242 278 7.085 96.45 31.32 14.19 809 _ 40 _ 45 _ 50 _ 51 _ 52 _ 60 _ 61 _ 62 44 384 202 424 104 40 (228) 414 Lợi nhuận khác 396 Phần lãi/lỗ từ công ty liên doanh liên kết Tổng lợi nhuận kế toán trước 11.09 14.59 thuế _ 7.208 6.308 Chi phí thuế TNDN hành 1.815 1.595 2.878 3.287 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập 11.30 doanh nghiệp _ 5.393 4.173 8.216 Lợi ích cổ đông thiểu số _ LNST thuộc cổ đông công ty _ BÁO CAO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh _ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền k ỳ _ʌ ʌ Tiền tương đương tiền đầu J¾ , ' Tiền tương đương tiền cuối kỳ - - - - - - - - 2011 2012 2013 38.50 2014 13.51 7.426 (2.659) (5.151) (31.718 1.812 ) 6.579 1.638 12.36 5.821 13.99 12.361 (9.301) 1.404 5.619 13.99 19.61 Nguồn: Báo cáo tài kiểm tốn cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex ... chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm đ? ?nh tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam — chi nh? ?nh Đống Đa 9 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CH? ?NH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM Đ? ?NH TÍN DỤNG... ? ?NH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CH? ?NH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM Đ? ?NH TÍN DỤNG CỦA NHTM 1.3.1 Chất lượng phân tích tài doanh nghiệp NHTM 1.3.1.1 Đ? ?nh nghĩa chất lượng phân tích tài doanh nghiệp. .. DUPONT phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 82 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NH? ??M CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH TÀI CH? ?NH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM Đ? ?NH TÍN DỤNG TẠI NH TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NH? ?NH ĐỐNG