VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
Khái niệm tín dụng
Tín dụng, xuất phát từ từ Latin "credo" có nghĩa là tin tưởng, tín nhiệm, có nhiều ý nghĩa khác nhau tùy thuộc vào góc độ nghiên cứu Trong lĩnh vực tài chính, tín dụng được hiểu là một khái niệm quan trọng liên quan đến việc cho vay và vay mượn giữa các bên, thể hiện sự tin tưởng và cam kết trong các giao dịch tài chính.
Tín dụng được xem là phương thức chuyển dịch quỹ từ những người có thặng dư tiết kiệm sang những người thiếu hụt, tạo điều kiện cho người vay và người cho vay tương tác hiệu quả.
- Trong quan hệ tài chính cụ thể, tín dụng là một giao dịch về một tài sản trên cơ sở có hoàn trả giữa hai chủ thể.
- Tín dụng có nghĩa là một số tiền vay mà các định chế tài chính cung cấp cho khách hàng.
Tín dụng trong ngân hàng được hiểu là việc cấp phát một khoản tiền cho tổ chức hoặc cá nhân, theo thỏa thuận có hoàn trả Các hình thức cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ tín dụng khác.
Từ khái niệm trên ta thấy bản chất của tín dụng là một trong những giao dịch về tài sản và có những đặc trưng sau:
Tài sản trong giao dịch tín dụng ngân hàng bao gồm hai hình thức chính: cho vay bằng tiền và cho thuê, áp dụng cho cả bất động sản và động sản.
Theo nguyên tắc hoàn trả, người cho vay cần phải có niềm tin vững chắc rằng người đi vay sẽ hoàn trả tài sản đúng hạn khi thực hiện giao dịch chuyển giao.
- Giá trị hoàn trả thông thường phải lớn hơn giá trị lúc cho vay, hay nói cách khác người đi vay phải trả thêm phần lãi ngoài vốn gốc.
Trong quan hệ tín dụng Ngân hàng, tiền vay phải được cấp trên cơ sở cam kết hoàn trả vô điều kiện.
Phân loại tín dụng
Phân loại tín dụng là việc sắp xếp các khoản cho vay theo từng nhóm dựa trên các tiêu chí nhất định.
Khoản tín dụng được phân loại dựa vào thời hạn, là tiêu thức phổ biến nhất mà hầu hết các ngân hàng áp dụng Theo đó, các khoản tín dụng được chia thành ba loại chính: ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.
+ Tín dụng ngắn hạn: Là các khoản vay co thời hạn dưới 12 tháng. + Tín dụng trung hạn: Là các khoản vay của khách hàng có thời hạn từ
+ Tín dụng dài hạn: là các khoản vay có thời hạn trên 60 tháng.
Khoản tín dụng có thể được phân loại theo mục đích sử dụng, bao gồm các hình thức cấp tín dụng nhằm đầu tư vào các lĩnh vực cụ thể như công nghiệp, dịch vụ, nông nghiệp và thương mại.
- Phân loại theo mức độ tín nhiệm của người vay: gồm 2 loại là tín dụng có bảo đảm và tín dụng không có bảo đảm.
- Phân loại theo phương thức hoàn trả: Tín dụng có thời hạn và tín dụng không có thời hạn cụ thể.
- Phân loại theo xuất xứ tín dụng : gồm 2 loại là tín dụng trực tiếp và tín
- Tuỳ theo mục đích mà mỗi ngân hàng phân loại tín dụng thoe các tiêu chí nhất định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, điều hành.
RỦI RO TÍN DỤNG
Khái niệm rủi ro tín dụng
Hoạt động tín dụng tiềm ẩn nhiều rủi ro, do đó việc hạn chế và phòng ngừa những rủi ro này là cực kỳ cần thiết Có nhiều quan điểm khác nhau về rủi ro tín dụng, điều này đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc để quản lý hiệu quả.
Rủi ro tín dụng, theo A.Sauder và H.Lange, là khả năng xảy ra khoản lỗ tiềm tàng khi ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng Điều này có nghĩa là ngân hàng không thể thu hồi đầy đủ cả về số lượng lẫn thời gian từ khoản cho vay dự kiến.
Rủi ro tín dụng trong ngân hàng xảy ra khi khách hàng không thanh toán đúng hạn vốn gốc và lãi, dẫn đến thay đổi tiềm ẩn trong thu nhập và giá trị vốn Tại Việt Nam, rủi ro này được định nghĩa là khả năng tổn thất trong hoạt động ngân hàng do khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện nghĩa vụ tài chính theo cam kết.
RRTD, hay rủi ro tín dụng, xuất hiện khi ngân hàng là chủ nợ và khách hàng không thực hiện hoặc không đủ khả năng trả nợ đúng hạn Nói ngắn gọn, RRTD là rủi ro phát sinh từ việc khách nợ không còn khả năng chi trả, đặc biệt trong hoạt động ngân hàng khi khách hàng vay nợ có thể gặp khó khăn trong việc hoàn trả khoản vay.
Quan hệ rủi ro tín dụng với các rủi ro trong kinh doanh
Hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều loại rủi ro, trong đó rủi ro tín dụng được xem là lớn nhất Rủi ro tín dụng không tồn tại độc lập mà tương tác với các rủi ro khác như rủi ro tỷ giá, rủi ro lãi suất và rủi ro thanh khoản, có thể coi nó là nguyên nhân dẫn đến các rủi ro khác Do đó, việc chỉ tập trung vào rủi ro tín dụng mà không xem xét các rủi ro khác sẽ dẫn đến nhận thức phiến diện và thiếu sót, làm giảm hiệu quả trong quản trị rủi ro tín dụng.
Rủi ro trong hoạt động ngân hàng, giống như rủi ro tín dụng, được phân loại và xác định theo nhiều phương pháp khác nhau, tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu và giai đoạn phát triển của các sản phẩm dịch vụ ngân hàng.
Theo Votja (1973), rủi ro trong hoạt động ngân hàng được phân chia thành nhiều loại, bao gồm rủi ro tín dụng (RRTD), rủi ro đầu tư, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro đạo đức và rủi ro ủy quyền Trong khi đó, Gargner (1986) lại phân loại rủi ro ngân hàng thành các nhóm chính như rủi ro chung (bao gồm rủi ro thanh khoản, RRTD và rủi ro lãi suất), rủi ro quốc tế và rủi ro trả nợ.
Rủi ro hoạt động ngân hàng được phân loại theo mục đích nghiên cứu và phát triển theo thời gian do sự xuất hiện của các rủi ro mới gắn liền với sản phẩm dịch vụ ngân hàng Gần đây, các loại rủi ro như rủi ro tỷ giá, rủi ro uy tín, rủi ro công nghệ và rủi ro đa dạng hóa đã được nhấn mạnh Hai tác giả Greuning, H và S B Bratanovic (2003) đã cung cấp một phương pháp phân loại rủi ro hoạt động ngân hàng đầy đủ và chi tiết.
Sơ đồ 1.1 Phân loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng
Theo sơ đồ 1.1, rủi ro hoạt động ngân hàng được phân loại thành bốn nhóm chính: rủi ro tài chính, rủi ro hoạt động, rủi ro kinh doanh/kinh tế và rủi ro sự cố Trong đó, rủi ro tín dụng (RRTD) là một loại rủi ro thuộc nhóm rủi ro tài chính.
Các loại rủi ro trong ngân hàng có mối liên hệ phức tạp, đặc biệt là giữa rủi ro tín dụng và rủi ro thanh khoản Khi khách hàng không trả nợ, ngân hàng có thể thiếu hụt tiền mặt để đáp ứng nghĩa vụ tài chính, dẫn đến rủi ro thanh khoản Ngoài ra, sự không đồng nhất giữa kỳ hạn tài sản có và tài sản nợ nhạy cảm với lãi suất cũng làm gia tăng rủi ro lãi suất Ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, việc công khai thông tin ngân hàng là cần thiết để giám sát rủi ro tín dụng và rủi ro uy tín Nếu khoản nợ xấu không được quản lý hiệu quả, sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận và lòng tin của công chúng Tình trạng nợ quá hạn gia tăng có thể tạo ra tâm lý hoang mang cho người gửi tiền, dẫn đến khủng hoảng không chỉ trong hệ thống ngân hàng mà còn trong toàn bộ nền kinh tế.
Rủi ro kinh doanh và kinh tế xuất hiện khi nền kinh tế suy thoái, dẫn đến tình trạng ế ẩm hàng hóa, giảm sức mua và khả năng trả nợ của khách hàng, từ đó gia tăng tín dụng xấu Ngoài ra, sự không minh bạch trong các yếu tố pháp lý và thời gian kéo dài trong việc thanh lý tài sản thế chấp khi khởi kiện cũng làm tăng nguy cơ mất vốn tín dụng.
Sơ đồ 1.2 Rủi ro tín dụng trong mối quan hệ với các loại rủi ro khác
Nguồn: Tập huấn dự án hỗ trợ kỹ thuật NHNo & PTNT Việt Nam
Nghiên cứu cho thấy các loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng vừa độc lập vừa liên kết chặt chẽ với nhau, với nhiều nội dung có sự trùng lặp Khi một loại rủi ro xảy ra, nó có thể dẫn đến sự xuất hiện của các loại rủi ro khác Mối quan hệ giữa các loại rủi ro này có thể được hình dung rõ ràng qua sơ đồ 1.2.
Các loại rủi ro hoạt động ngân hàng có mối liên hệ chặt chẽ và phi tuyến với nhau Khi một loại rủi ro xuất hiện, nó không chỉ ảnh hưởng đến bản thân mà còn kích hoạt các rủi ro khác, làm gia tăng mức độ nghiêm trọng của rủi ro ban đầu.
Quá trình quản trị rủi ro tín dụng cần được xem xét trong mối quan hệ tổng thể với các loại rủi ro khác, yêu cầu chính sách và quy trình quản lý phải bao quát từ thẩm định trước khi cho vay đến thu hồi nợ Mỗi giai đoạn cần phát hiện rủi ro tiềm tàng để đánh giá và lượng hóa, nhằm chủ động xử lý Do đó, các ngân hàng thương mại hiện đại thường áp dụng hệ thống quản lý rủi ro tổng thể, thay vì chỉ tập trung vào từng loại rủi ro riêng lẻ.
Phân loại rủi ro tín dụng
Phân loại rủi ro tín dụng (RRTD) có nhiều phương pháp khác nhau, tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu và phân tích Đối với hệ thống ngân hàng thương mại, việc phân loại RRTD rất quan trọng trong việc xây dựng chính sách, quy trình và mô hình quản trị, nhằm nhận diện đầy đủ các yếu tố gây ra rủi ro Sự phân định trách nhiệm rõ ràng giữa các khâu trong quá trình thẩm định, cấp tín dụng, giám sát thu hồi nợ và xử lý khoản nợ không bình thường sẽ nâng cao hiệu quả quản trị RRTD.
(+) Phân loại RRTD theo đối tượng sử dụng vốn vay, bao gồm nhóm để đánh giá và quản lý:
Rủi ro từ khách hàng cá thể thường thấp do số lượng khách hàng lớn, khiến tác động từ việc mất khả năng thanh toán của từng khoản vay đơn lẻ không đáng kể Hơn nữa, loại hình và cơ cấu giao dịch cũng dễ dàng quản lý, giúp giảm thiểu rủi ro tổng thể.
Rủi ro liên quan đến khách hàng của công ty và tổ chức kinh tế có thể được đánh giá khác nhau tùy thuộc vào quy mô của từng tổ chức Đối với các công ty lớn, mức độ ảnh hưởng của rủi ro từ các khoản vay thường cao hơn, có thể tác động mạnh đến khả năng thanh toán nợ Ngược lại, các tổ chức nhỏ có thể chịu mức độ ảnh hưởng vừa phải từ những rủi ro này.
Rủi ro quốc gia và khu vực địa lý là yếu tố quan trọng đối với các ngân hàng hoạt động toàn cầu, khi mà họ phải phân chia rủi ro theo từng lãnh thổ Trong một quốc gia, việc phân chia rủi ro tín dụng (RRTD) thường được thực hiện theo khu vực địa lý, chẳng hạn như đánh giá mức độ rủi ro ở các miền Bắc, Trung và Nam.
(+) Phân theo phạm vi ảnh hưởng của RRTD, có thể chia thành các loại RRTD:
Rủi ro giao dịch đơn lẻ là rủi ro liên quan đến một giao dịch cụ thể, chẳng hạn như rủi ro từ một khoản vay của một khách hàng Loại rủi ro này chủ yếu phát sinh từ những đặc điểm riêng biệt của khoản vay hoặc khách hàng vay vốn.
Rủi ro hệ thống (RRTD) là loại rủi ro liên quan đến nhóm khách hàng, ngành hàng hoặc toàn bộ nền kinh tế, mang tính chất vĩ mô RRTD có ảnh hưởng đến việc quản lý danh mục cho vay, đòi hỏi các tổ chức tài chính phải có chiến lược phù hợp để giảm thiểu tác động tiêu cực từ những biến động kinh tế lớn.
(+) Phân loại theo giai đoạn phát sinh, rủi ro tín dụng có các loại như sau:
- Rủi ro trong thẩm định; Là rủi ro mà TCTD đánh giá sai khách hàng.
- Rủi ro khi cho vay: Là rủi ro mà khi giải ngân vốn sai mục đích, làm cho khoản vay không phát huy hiệu quả.
Rủi ro trong quản lý và thu hồi nợ xuất hiện khi việc giám sát quá trình thu hồi nợ không theo dõi hiệu quả dòng tiền của khách hàng Điều này dẫn đến việc khách hàng sử dụng vốn quay vòng cho các mục đích khác, khiến việc thu hồi nợ không được thực hiện đúng hạn hoặc không thu hồi được nợ.
(+) Phân theo sản phẩm tín dụng thì RRTD bao gồm:
- Rủi ro sản phẩm tín dụng nội bảng: Là RRTD phát sinh từ những khoản cho vay, chiết khấu, thấu chi được hạch toán trong nội bảng.
- Rủi ro các sản phẩm phái sinh: Là RRTD phát sinh từ những sản phẩm ngoại bảng trong tài trợ thương mại, như mở L/C, bảo lãnh.
Việc phân loại rủi ro tín dụng theo từng loại sản phẩm tín dụng khác nhau giúp xác định các đặc điểm riêng biệt, từ đó tạo ra những loại rủi ro khác nhau Điều này là cần thiết để điều chỉnh quy trình quản trị rủi ro tín dụng một cách hiệu quả.
Quản trị rủi ro tín dụng
Hoạt động kinh doanh ngân hàng, đặc biệt là tín dụng, luôn tiềm ẩn nhiều rủi ro, vì vậy quản trị rủi ro, đặc biệt là rủi ro tín dụng, là yếu tố cốt lõi Nghệ thuật kinh doanh ngân hàng thực chất là nghệ thuật quản trị rủi ro, trong đó quản trị rủi ro tín dụng đóng vai trò trung tâm Để quản trị rủi ro tín dụng hiệu quả, ngân hàng cần có triết lý tín dụng rõ ràng, xác định mức độ ưu tiên quản lý cho từng thị trường Triết lý tín dụng có thể tập trung vào việc duy trì danh mục cho vay chất lượng cao hoặc mở rộng thị phần với tiêu chuẩn linh hoạt, và nó được hình thành thông qua chính sách cho vay chính thức bằng văn bản.
Tháng 6 năm 2004, ủy ban Basel đã xây dựng Hiệp định mới về “Tiêu chuẩn vốn quốc tế” - mà chúng ta vẫn gọi là Basel II Theo đó các ngân hàng sẽ sử dụng hệ thống cơ sở dữ liệu của nội bộ để đánh giá vấn đề rủi ro tín dụng, từ đó xác định hệ số an toàn vốn tối thiểu.
Theo yêu cầu của Basel II, các ngân hàng cần sử dụng mô hình dựa trên dữ liệu nội bộ để xác định khả năng tổn thất tín dụng Các biến số quan trọng bao gồm PD (Probability of Default) - xác suất khách hàng không trả được nợ, LGD (Loss Given Default) - tỷ trọng tổn thất ước tính, và EAD (Exposure at Default) - tổng dư nợ của khách hàng khi xảy ra tình trạng không trả nợ Qua những biến số này, ngân hàng có thể tính toán EL (Expected Loss) - tổn thất có thể ước tính.
Với mỗi kì hạn xác định, tổn thất có thể ước tính được tính toán dựa trên công thức sau:
Chúng ta sẽ xem xét lần lượt ba chỉ tiêu cấu thành công thức trên.
Xác suất không trả được nợ (PD) là một chỉ số quan trọng dựa trên dữ liệu lịch sử về các khoản nợ của khách hàng, bao gồm nợ đã trả, nợ trong hạn và nợ không thu hồi được Theo yêu cầu của Basel II, ngân hàng cần sử dụng số liệu dư nợ của khách hàng trong ít nhất 5 năm trước để tính toán khả năng nợ trong vòng một năm tới Dữ liệu này được phân loại thành ba nhóm khác nhau để phục vụ cho việc phân tích.
* Nhóm dữ liệu tài chính liên quan đến các hệ số tài chính của khách hàng cũng như các đánh giá của các tổ chức xếp hạng.
Nhóm dữ liệu định tính phi tài chính bao gồm thông tin về trình độ quản lý, năng lực nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới, cùng với dữ liệu liên quan đến khả năng tăng trưởng của ngành.
Nhóm dữ liệu cảnh báo liên quan đến khả năng không trả nợ của khách hàng đối với ngân hàng bao gồm các yếu tố như số dư tiền gửi và hạn mức thấu chi.
Ngân hàng sử dụng dữ liệu để nhập vào mô hình định sẵn nhằm tính toán xác suất không trả được nợ của khách hàng Các mô hình này có thể là mô hình tuyến tính hoặc mô hình probit, thường được xây dựng bởi các tổ chức tư vấn chuyên nghiệp.
EAD (Exposure at Default) là tổng dư nợ của khách hàng khi không còn khả năng trả nợ Đối với các khoản vay có kỳ hạn, việc xác định EAD tương đối dễ dàng, nhưng với các khoản vay theo hạn mức tín dụng hoặc tín dụng tuần hoàn, quy trình trở nên phức tạp hơn Theo thống kê của ủy ban Basel, khi không trả được nợ, khách hàng thường rút vốn vay gần đến mức tối đa được cấp Do đó, ủy ban Basel II yêu cầu tính toán EAD theo các tiêu chí cụ thể để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý rủi ro tín dụng.
EAD = Dư nợ bình quân + LEQ x Hạn mức tín dụng chưa sử dụng bình quân.
LEQ - Loan Equivalent Exposure là tỷ lệ phần vốn chưa sử dụng mà khách hàng có khả năng rút thêm khi không thể trả nợ Công thức “LEQ x Hạn mức tín dụng chưa sử dụng bình quân” phản ánh số dư nợ mà khách hàng có thể rút thêm ngoài mức dư nợ bình quân khi gặp khó khăn tài chính.
Việc xác định LEQ - tỷ trọng phần vốn rút thêm là yếu tố quan trọng để ước lượng chính xác dư nợ của khách hàng khi họ không thể trả nợ Cơ sở để xác định LEQ chủ yếu dựa vào các số liệu quá khứ, gây ra nhiều khó khăn trong quá trình tính toán Khách hàng uy tín, thường xuyên trả nợ đầy đủ, hiếm khi rơi vào tình trạng không trả nợ, khiến việc xác định LEQ cho họ trở nên khó khăn Ngoài ra, các yếu tố như loại hình kinh doanh, khả năng tiếp cận thị trường tài chính, quy mô hạn mức tín dụng và tỷ lệ dư nợ so với hạn mức cũng góp phần làm tăng sự phức tạp trong việc xác định LEQ.
Tỷ trọng tổn thất ước tính (LGD) của LGD phản ánh phần vốn bị tổn thất so với tổng dư nợ khi khách hàng không thể thanh toán nợ LGD không chỉ tính đến tổn thất từ khoản vay mà còn bao gồm các thiệt hại khác như lãi suất đến hạn chưa thanh toán và các chi phí hành chính phát sinh, bao gồm chi phí xử lý tài sản thế chấp, chi phí dịch vụ pháp lý và các chi phí liên quan khác.
Tỷ trọng tổn thất ước tính có thể tính toán theo công thức sau đây:
LGD = (EAD - số tiền có thể thu hồi)/EAD
Số tiền có thể thu hồi từ khách hàng bao gồm cả khoản tiền đã trả và tiền thu được từ xử lý tài sản thế chấp LGD có thể được xem là 100% tỷ lệ vốn có thể thu hồi Theo thống kê của ủy ban Basel, tỷ lệ thu hồi vốn thường dao động từ 70% - 80% hoặc thấp hơn từ 20% - 30%, vì vậy không nên sử dụng tỷ lệ thu hồi vốn bình quân Hai yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến khả năng thu hồi vốn của ngân hàng khi khách hàng không trả nợ là tài sản bảo đảm của khoản vay và cơ cấu tài sản của khách hàng vay.
Cơ cấu tài sản của khách hàng phản ánh thứ tự ưu tiên trả nợ trong trường hợp doanh nghiệp phá sản, với các khoản vay ngân hàng thường có tỷ lệ thu hồi cao hơn so với trái phiếu Điều này xuất phát từ quyền ưu tiên của ngân hàng trong việc thu hồi nợ trước các nhà đầu tư trái phiếu Ngoài ra, trong giai đoạn suy thoái kinh tế, tỷ lệ thu hồi vốn cũng giảm sút Ngành nghề kinh doanh cũng ảnh hưởng đến tỷ lệ này, với các doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghiệp nặng thường có tỷ lệ thu hồi cao hơn so với các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ Hiện nay, có ba phương pháp chính để tính toán LGD.
Phương pháp Market LGD xác định tỷ trọng tổn thất dựa trên giá trị thị trường của các khoản tín dụng có thể giao dịch Ngân hàng có thể tính toán tỷ trọng tổn thất của một khoản vay khi nó được phân loại là không trả được nợ, bằng cách dựa vào giá của khoản vay đó trong thời gian ngắn sau đó Giá trị này được xác định thông qua việc hiện hóa tất cả các dòng tiền thu hồi trong tương lai của khoản vay theo ước tính thị trường.
Workout LGD là tỷ trọng tổn thất dựa trên việc xử lý các khoản tín dụng không trả được nợ Ngân hàng sẽ ước tính luồng tiền trong tương lai, thời gian thu hồi và chiết khấu các luồng tiền này Việc xác định lãi suất chiết khấu phù hợp là thách thức lớn nhất trong quá trình này.
Ba là, Implied Market LGD - xác định tỷ trọng tổn thất căn cứ vào giá các trái phiếu rủi ro trên thị trường.
CÔNG TÁC TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG CỦA CÁC NHTM
Khái niệm về trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Dự phòng rủi ro là khoản tiền được trích lập nhằm bảo vệ các tổ chức tín dụng (TCTD) trước những tổn thất có thể phát sinh khi khách hàng không thực hiện nghĩa vụ theo cam kết Khoản dự phòng này được tính dựa trên dư nợ gốc và được hạch toán vào chi phí hoạt động của TCTD Dự phòng rủi ro bao gồm hai loại chính: dự phòng cụ thể và dự phòng chung.
Dự phòng cụ thể là khoản tiền được trích lập trên cơ sở phân loại cụ thể các khoản nợ theo quy định.
Dự phòng chung là khoản tiền được lập ra nhằm bảo vệ trước những tổn thất chưa xác định trong quá trình phân loại nợ Khoản dự phòng này đặc biệt quan trọng trong các trường hợp tài chính khó khăn của các tổ chức tín dụng, khi chất lượng các khoản nợ có dấu hiệu suy giảm.
Theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 39 (IAS 39), trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là biện pháp nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng thông qua việc xác định và dành một khoản tiền dự phòng Khoản này nhằm bù đắp cho những thay đổi về giá trị khấu hao và lưu chuyển tiền tệ của các khoản cho vay có liên quan đến rủi ro tín dụng.
Khoản tiền dự phòng được đề cập trong khái niệm này là khoản dự phòng cho rủi ro tín dụng nội bảng Tất cả các khoản dự phòng đều mang tính chất chưa xác định, vì chúng không chắc chắn về thời gian hoặc giá trị.
Giá trị khấu hao là giá trị tài sản hoặc công nợ tài chính ban đầu, được điều chỉnh bằng cách trừ đi các khoản thanh toán gốc, cộng hoặc trừ các khoản khấu hao lũy kế từ sự chênh lệch giữa giá trị ghi nhận và giá trị đáo hạn, đồng thời trừ đi các khoản giảm giá trị do mất giá hoặc không thể thu hồi.
Lưu chuyển tiền tệ là các luồng tiền vào trong tương lai từ khoản cho vay Để trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, các luồng tiền này cần được chiết khấu về hiện tại bằng lãi suất thực tế Phương pháp này, gọi là phương pháp lãi suất thực tế, được sử dụng để tính khấu hao dựa trên lãi suất thực tế của tài sản hoặc công nợ tài chính.
Lãi suất thực tế là lãi suất chiết khấu chính xác giá trị thuần ghi sổ hiện tại của tài sản hoặc công cụ nợ tài chính, dựa trên các luồng thanh toán tiền mặt dự kiến cho đến ngày đáo hạn hoặc ngày định giá kế tiếp theo giá thị trường.
Sự cần thiết của việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của các NHTM
* Đối với bản thân Ngân hàng
Rủi ro tín dụng gây ra sự giảm sút lợi nhuận kinh doanh do thu nhập giảm, dẫn đến khó khăn trong việc mở rộng tín dụng Khi rủi ro tín dụng gia tăng, khả năng thanh toán cũng bị ảnh hưởng, khiến ngân hàng gặp khó khăn trong việc hoàn trả tiền gửi Các khoản cho vay có thể trở nên khó đòi, trong khi ngân hàng vẫn phải trả lãi cho tiền gửi khách hàng, dẫn đến mất cơ hội kinh doanh Nếu rủi ro vượt quá mức cho phép, ngân hàng có thể thiếu vốn, giảm lòng tin từ khách hàng và thậm chí dẫn đến phá sản Để hạn chế rủi ro tín dụng, ngân hàng cần phải quản trị rủi ro một cách hiệu quả, tuy nhiên, việc đo lường chính xác các rủi ro trong hoạt động tín dụng vẫn là một thách thức lớn.
Để quản trị rủi ro tín dụng hiệu quả, các ngân hàng thương mại (NHTM) cần thiết lập các khoản dự trữ nhằm bù đắp cho những tổn thất có thể xảy ra Việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng không chỉ là một yêu cầu cần thiết mà còn là điều kiện đủ giúp các NHTM ngăn ngừa và hạn chế rủi ro tín dụng.
* Đối với nền kinh tế
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh của ngân hàng gắn liền với nhiều thành phần kinh tế, từ cá nhân đến tổ chức Kết quả kinh doanh của ngân hàng phản ánh tình hình sản xuất của nền kinh tế và phụ thuộc vào hoạt động của doanh nghiệp và khách hàng Khi nền kinh tế gặp khó khăn, ngân hàng cũng sẽ đối mặt với rủi ro, dẫn đến mất ổn định trên thị trường tiền tệ Điều này ảnh hưởng tiêu cực đến doanh nghiệp và đời sống xã hội Thông qua việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, các ngân hàng thương mại không chỉ bảo đảm an toàn cho hoạt động của mình mà còn góp phần vào sự ổn định và phát triển của toàn bộ nền kinh tế.
Công tác trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Việc trích lập dự phòng bù đắp rủi ro giúp ngân hàng chủ động đối phó với các tổn thất dự kiến Phân loại nợ đóng vai trò quan trọng trong chính sách trích lập dự phòng rủi ro Ngoài ra, các yếu tố như kinh nghiệm thu hồi nợ trong quá khứ, mức tăng trưởng tín dụng và sự thay đổi của các điều kiện kinh tế cũng cần được xem xét và cập nhật khi xây dựng chính sách trích lập dự phòng tổn thất tín dụng.
Theo tiêu chuẩn quốc tế, có hai phương pháp sử dụng quỹ dự phòng bù đắp rủi ro tín dụng Phương pháp đầu tiên cho phép các khoản nợ xấu được giữ lại trên bảng tổng kết tài sản cho đến khi không còn khả năng thu hồi, lúc này mới sử dụng quỹ dự phòng Phương pháp thứ hai yêu cầu tất cả các khoản nợ xấu được loại bỏ khỏi bảng tổng kết tài sản, với việc sử dụng quỹ dự phòng để thực hiện hạch toán “xóa nợ nội bộ”.
Các tổ chức tín dụng cần thiết lập Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ nhằm phân loại nợ và quản lý chất lượng tín dụng một cách hiệu quả, phù hợp với quy mô hoạt động và tình hình thực tế của từng tổ chức.
1.3.3.1 Xây dựng Hệ thống chấm điểm và xếp hạng khách hàng
Hệ thống chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng là quy trình đánh giá khả năng một khách hàng tín dụng có thể không thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với tổ chức tín dụng Điều này bao gồm việc không trả được lãi và gốc nợ vay đúng hạn hoặc vi phạm các điều kiện tín dụng khác.
Rủi ro tín dụng trong hoạt động cấp tín dụng của tổ chức tín dụng (TCTD) có thể khác nhau tùy thuộc vào từng khách hàng Mức độ rủi ro này được xác định thông qua quá trình đánh giá bằng thang điểm, dựa trên các thông tin tài chính và phi tài chính có sẵn của khách hàng tại thời điểm chấm điểm tín dụng.
Việc đánh giá tín dụng và phân loại khách hàng giúp ước lượng số vốn cho vay có khả năng không thu hồi, từ đó tạo lập quỹ dự phòng cho các tổn thất tín dụng.
Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ tối thiểu phải bao gồm:
- Các cơ sở pháp lý liên quan đến thành lập và ngành nghề kinh doanh của khách hàng;
- Các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp liên quan đến tình hình kinh doanh, tài chính, tài sản, kảh năng thực hiện nghĩa vụ theo cam kết;
- Uy tín đối với TCTD đã giao dịch trước đây;
Để đánh giá khách hàng một cách chi tiết và có hệ thống, cần xác định các chỉ tiêu cụ thể dựa trên yếu tố ngành nghề và địa phương Việc xếp hạng cụ thể cho từng khách hàng sẽ giúp tối ưu hóa quy trình đánh giá và nâng cao hiệu quả trong việc phục vụ khách hàng.
+ Bước 1: Thu thập thông tin.
+ Bước 2: Xác định ngành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh của doanh nghịêp.
+ Bước 3: Chấm điểm quy mô của doanh nghiệp.
+ Bước 4: Chấm điểm các chỉ số tài chính.
+ Bước 5: Chấm điểm các tiêu chi phi tài chính.
Bước 6: Tổng hợp điểm và xếp hạng doanh nghiệp dựa trên các tiêu chí như lãi suất, phí, thời hạn và biện pháp bảo đảm tiền vay, bao gồm cả khả năng cho vay tín chấp Điều này nhằm cập nhật thông tin và nâng cao mối quan hệ với khách hàng.
AA cam kết đáp ứng nhu cầu tín dụng của khách hàng với các ưu đãi hấp dẫn về lãi suất, phí dịch vụ, thời hạn vay và biện pháp đảm bảo tiền vay, bao gồm cả hình thức cho vay tín chấp.
Kiểm tra khách hàng định kỳ nhằm cập nhật thông tin và tăng cường môi quan hệ với khách hàng.
Chúng tôi ưu tiên đáp ứng nhu cầu tín dụng, đặc biệt cho các khoản vay trung hạn và ngắn hạn Không yêu cầu cao về biện pháp đảm bảo, chúng tôi có thể cung cấp các khoản vay tín chấp.
Kiểm tra khách hàng định kỳ để cập nhật thông tin.
BBB có khả năng mở rộng tín dụng mà không hoặc chỉ áp dụng hạn chế các điều kiện ưu đãi Cần thực hiện đánh giá kỹ lưỡng về chu kỳ kinh tế cũng như tính hiệu quả của việc cho vay dài hạn.
Kiểm tra khách hàng định kỳ để cập nhật thông tin.
"BB Hạn chế mở rộng tín dụng; chỉ tập trung vào các khoản tín dụng ngắn hạn với các
Chú trọng kiểm tra việc sử dụng vôn vay, tình hình tài
+ Bước 7: Trình phê duyệt kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng với từng khách hàng.
Kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng doanh nghiệp là công cụ quan trọng mà tổ chức tín dụng (TCTD) sử dụng để đưa ra quyết định cấp tín dụng và thực hiện giám sát sau khi cho vay.
Khi cấp tín dụng và sau khi cho vay, việc áp dụng kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng là rất quan trọng Đặc biệt, đối với các khoản vay dài hạn, cần thực hiện đánh giá kỹ lưỡng về chu kỳ kinh tế, tính hiệu quả và khả năng trả nợ của phương án vay vốn.
B Hạn chế mở rộng tín dụng và tập trung thu hồi vốn cho vay.
Các khoản cho vay mới chỉ được phê duyệt trong những trường hợp đặc biệt, sau khi tiến hành đánh giá kỹ lưỡng khả năng phục hồi tài chính của khách hàng cùng với các phương án bảo đảm cho khoản vay.
Tăng cường kiểm tra khách hàng để thu nợ và giám sát hoạt động.
CCC Hạn chế tối đa mở rộng tín dụng; các biện pháp giãn nợ, gia hạn nợ chỉ thực hiện nếu có phương án khắc phục khả thi.
Tăng cường kiểm tra khách hàng Tìm cách bổ sung TSBĐ
CC không gia tăng tín dụng và sẽ áp dụng mọi biện pháp cần thiết để thu hồi nợ Việc gia hạn nợ chỉ được thực hiện khi có phương án khắc phục khả thi.
Tăng cường kiểm tra khách hàng
^C Không mở rộng tín dụng; Tìm mọi biện pháp đê thu hồi nợ, kể cả việc xử lý sớm tài sản bảo đảm.
Xem xét phương án phải đưa ra toà án kinh tế
^D Không mở rộng tín dung; Tìm mọi biện pháp để thu hồi nợ kể cả việc xử lý sớm tài sản bảo đảm.
Xem xét phương án phải đưa ra toà an kinh tế.
Aa Đáp ứng tối đa nhu cầu tín dụng
“Ă Đáp ứng tối đa nhu cầu tín dụng
^Bbb Cấp tín dụng với hạn mức tuỳ thuộc vào phương án bảo đảm tiên vay
Bb Có thể cấp tín dụng nhưng phải xem xét kỹ lưỡng hiệu quả phương án vay vốn và bảo đảm tiên vay.
^B Không khuyến khích mở rộng tín dụng mà tập trung thu nợ
"Ccc Từ chối cấp tín dụng
^Cc Từ chối cấp tín dụng
^C Từ chối cấp tín dụng
^D Từ chối cấp tín dụng
+ Bước 1: Thu thập thông tin.
+ Bước 2: Chấm điểm các thông tin cá nhân cơ bản.
+ Bước 3: Chấm điểm tiêu chí quan hệ với ngân hàng.
+ Bước 4: Tổng hợp điểm và xếp hạng.
Kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng cá nhân được TCTD ứng dụng trong việc ra quyết định cấp tín dụng.
Bảng 1.2 Ứng dụng kết quả chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng trong việc ra quyết định cấp tín dụng:
1.3.3.2 Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Các đơn vị phải thực hiện phân loại tài sản Có, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động kinh doanh.