0019 giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát tài chính các công ty con tại NH TMCP kỹ thương việt nam luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐƯỜNG THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐƯỜNG THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Ke toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết trình bày luận văn tham khảo từ nguồn rõ ràng trung thực Tác giả luận văn Đường Thị Thu Hà MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NHTM 1.1 Kiểm soát nội kiểm sốt tài 1.1.1 Kiểm soát nội 1.1.2 Kiểm sốt tài kiểm sốt nội 1.2 Vai trò kiểm sốt tài cơng ty hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần 10 1.2.1 Đặc điểm mơ hình cơng ty mẹ - 10 1.2.2 Vai trò cơng tác kiểm sốt tài cơng ty hoạt động ngân hàng thương mại cổ phần 13 1.3 Nội dung cơng tác kiểm sốt tài cơng ty ngân hàng thương mại cổ phần 14 1.3.1 Kiểm sốt báo cáo tài báo cáo xác minhsốdư 14 1.3.2 Kiểm soát báo cáo thuế 18 1.3.3 Kiểm soát việc lập ngân sách 21 1.3.4 Kiểm soát việc thực ngân sách 24 1.3.5 Kiểm soát việc lập báo cáo dự báo kết quảhoạt độngkinh doanh .25 1.3.6 Quy trình kiểm sốt vấn đề phát sinh khác 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM 30 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam công ty ngân hàng 30 2.1.2 Quá trình hình thành hoạt động phịng Kiểm sốt tài Cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 34 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 37 2.2.1 Cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 37 2.2.2 Việc lập báo cáo kiểm sốt tài CTC Ngân hàng 57 2.3 Đánh giá thực trạngcơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 58 2.3.1 Các kết đạt 58 NAM .67 3.1 Định hướng phát triển hoạt động kiểm sốt nội kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 67 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư góp vốn vào công ty 67 3.1.2 Định hướng phát triển cơng tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt tài cơng ty nói riêng NHTMCP Kỹ thương Việt Nam 68 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 69 3.2.1 Giải pháp nhân phận kiểm sốt tài .69 3.2.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt số báo cáo .70 3.2.3 Giải pháp việc lập báo cáo kiểm soát 76 3.2.4 Giải pháp kiểm soát vấn đề phát sinh khác thông qua hệ thống tư vấn 3.3 Các kiếnDANH nghị tớiMỤC NgânCÁC hàngCHỮ TMCP VIẾT Kỹ thương TẮT Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty 78 Danh mục tài liệu tham khảo .81 Ký hiệu I Tiếng Việt Giải thích BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán KQHĐKD LCTT Ket hoạt động kinh doanh Lưu chuyên tiên tệ CTC Công ty NHTM Ngân hàng thương mại KSNB Kiêm soát nội CBNV Cán nhân viên VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định LNST Lợi nhuận sau thuế II.Tiếng Anh SLA Service limited assurance SUC Cam kết mức độ dịch vụ Standart unit cost Đơn vị chi phí chuẩn DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kiểm sốt BCTC Techcom AMC .39 Bảng 2.2: Biểu mẫu báo cáo xác minh số dư CTC 41 Bảng 2.3: Minh hoạ kiểm tra doanh thu kê khai thuế GTGT 44 Bảng 2.4: Kiểm tra hoạt động liên tục công ty cung cấp dịch vụ đầu vào 45 Bảng 2.5: Báo cáo kế hoạch tăng nhân làm ngân sách 49 Bảng 2.6: Ngân sách số khoản mục chi phí CTC 50 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tiêu ngân sách CTC 51 Bảng 2.8: Chi tiết cơng việc sốt xét chi phí lương CTC 53 Bảng 2.9: Dự báo KQHĐKD TCF năm 2017 55 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp dự báo KQKD CTC - Triệu VND .55 Bảng 2.11: Các thủ tục khóa sổ cuối năm 56 Bảng 2.12: Bảng tóm tắt công việc tồn đọng CTC .58 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp ngày nhận - rà soát báo cáo kiểm soát SFC 62 Bảng 3.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư Techcom Finance 72 Bảng 3.2: Phân tích dịng tiền Techcom Securities - Triệu VNĐ 73 Bảng 3.3: Phân tích thực ngân sách Techcom AMC 75 Bảng 3.4: Báo cáo hoạt động kiểm soát CTC PowerPoint .77 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ mô tả cấu tổ chức Ngân hàng 36 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cơ cấu lại tổ chức tín dụng giai đoạn 2011-2015 đạt nhiều kết tích cực, giúp ổn định hệ thống, hoạt động ngân hàng hiệu hơn, tạo niềm tin từ người dân doanh nghiệp vào tâm khả ổn định kinh tế vĩ mơ Chính phủ Tuy nhiên, lộ trình cấu lại TCTD đến năm 2020 cần phải giải dứt điểm vấn đề sở hữu chéo, nợ xấu, xử lý ngân hàng yếu kém, lãi suất, quản trị rủi ro ngân hàng Một mục tiêu quan trọng cấu lại ngân hàng Việt Nam đảm bảo hệ thống ngân hàng hoạt động lành mạnh, an toàn sử dụng nguồn lực có hiệu Do đó, vấn đề cần giải tốt tăng cường, nâng cao hiệu công tác quản trị rủi ro, mà cụ thể củng cố hệ thống kiểm soát nội đôi với tăng cường quản lý rủi ro NHTM, tổ chức tín dụng Mặt khác, điều kiện thị trường tài Việt Nam hội nhập quốc tế sâu rộng nhiệm vụ kiểm sốt nội quản lý rủi ro NHTM phải coi trọng hết Trong mô hình quản trị ngân hàng KSNB nói chung kiểm sốt tài nói riêng ln yếu tố mang tính sống c ịn Đây hệ thống chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức, thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt mục tiêu hoạt động ngân hàng Như vậy, KSNB điều chỉnh hành vi thành phần nghiệp vụ, khơng giới hạn kiểm sốt chức kinh doanh, kiểm sốt tài mà c ịn điều chỉnh toàn chức như: quản trị điều hành, máy tổ chức, nhân sự, Đối với ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt số ngân hàng trình mở rộng quy mô hoạt động độ lớn vốn chủ sở hữu lẫn đa dạng hóa ngành nghề đầu tư vấn đề kiểm sốt tài hoạt động đầu tư lại trở nên quan trọng Bởi vì, ngân hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, mở thêm công ty thân ngân hàng mẹ phải 71 72 Đối với3.1: cơng tác kiểm sốt BCTC Bảng Phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư Techcom Finance Kiểm sốt viên cần phân tích từ tổng quan tình hìnhvị: hoạt động CTC, tính _Đơn Triệu đồng tốn số tiêu như: ROE, ROA, doanh thu trung bình/1 nhân sự, chi phí trung bình/1 nhân điều giúp đánh giá mức độ hoạt động hiệu tổng quát nhân viên đơn vị Đối với số hiệu VCSH - ROE, hiệu tổng tài sản - ROA, trường hợp VCSH tổng tài sản không đổi, số biến động tăng tín hiệu cho thấy doanh nghiệp có lãi nhiều hơn, hiệu đầu tư tốt Với số phản ánh hiệu quản lý chi phí chi phí trung bình/1 nhân sự, số nhân kỳ đánh giá không biến động, số tăng lên lại phản ánh vấn đề quản lý chi phí chưa thắt chặt, báo hiệu cho nhà lãnh đạo cần xem xét lại mục chi để biết nguyên nhân điều chỉnh kỳ Bên cạnh việc rà soát số hiệu hoạt động, SFC cần phân tích dòng tiền sử dụng CTC từ báo cáo LCTT Thơng thường báo cáo tháng, CTC bỏ qua việc lập báo cáo LCTT, q trình rà sốt BCTC mà thấy có biến động lớn khoản mục tiền mặt, công nợ phải thu phải trả, SFC u cầu rà sốt thêm LCTT để thu thập thêm chứng kiểm soát Ngồi việc phân tích lợi nhuận, tổng tài sản hay hiệu đầu tư, phân tích dịng tiền doanh nghiệp giúp kiểm sốt viên biết cơng ty có thiếu hay dư tiền mặt hay khơng Nếu tiền mặt thiếu hụt, SFC kiến nghị giảm kỳ hạn khoản tiền gửi, thúc đẩy trình thu nợ để đảm bảo đủ tiền lưu thông Ngược lại, tiền mặt dư thừa dễ gây chiếm dụng vốn CTC mà ngân hàng mẹ khơng kiểm sốt được, với trường hợp SFC yêu cầu gửi tiền ngân hàng mẹ chuyển lợi nhuận ngân hàng mẹ Ví dụ việc tính tốn số hiệu đầu tư thể kiểm soát BCTC Techcom Finance sau: STT Chỉ tiêu Tổng số CBCNV trung bình Chi phí nhân trung bình (tr/người/tháng) Chi phí hoạt động trung bình/ headcount (tr/người/năm) _ Kỳ so sánh 2016 2015 10 10 30 30 635 598 Biến động (+/-) (%) 0% (0) (37 0% -6% 4 Tổng thu nhập 31.548 32.701 1.154 4% Tổng chi phí 6.353 Chi phí hoạt động 6.353 3.55 Trong đó: Chi phí nhân Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 27 Tổng lợi nhuận trước thuế _ 25.194 Tỷ lệ chi phí hoạt động/Tổng thu nhập 20,1% Tỷ lệ dự phòng/thu nhập hoạt động 0,1% ROE 2,8% ROA _ 2,8% 5.982 5.982 3.545 (810) 26.719 (371) (371) (10 (838) 1.525 -6% -6% 0% -3049% 6% ) 18,3% - -2,5% 3,1% 3,1% 2,6% 0,3% 0,3% Chỉ tiêu 2016 2015 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH HriÉP 73 DOAN GIÁN T Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 164.56 180.799 Điều chỉnh cho khoản Chi phí khấu hao tài sản cố định 3.521 3.88 LNST Điều phù hợp với kết luận bên tăng chi(4)phí hoạt động Dự phịng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn 9.810 Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưanhững thực - ý kiến Techcom Finance.Từ kết luận liên đới nhau,199 SFC cần tổng hợp Lãi, lỗ từ hoạt động đầulại tư với ban lãnh đạo CTC nhằm đưa (12.65 (28.852 trao đổi phương hướng, giải pháp cho vấn đề 9) Chi phí lãi vay - ) 1.18 này.Thêm nguyên SFC thắt 8chặt ngân sách chi tiêu Lợi nhuận từ hoạt động vào kinhđó, doanh trướclàthay đổi nhân để181.670 140.78 vốn lưu động Techcom Finance năm tới Tăng, giảm khoản Ví phải 40.440 dụthu việc phân tích báo cáo LCTT (10.03 kiểm soát BCTC Techcom 8) Tăng, giảm hàng tồn kho 164 Tăng, giảm cácSecurities khoản phải trảsau: (Không kể lãi vay phải trả, (6.441) (104.161) thuế TNDN phải nộp) Bảng 3.2: Phân tích dịng tiền Techcom Securities — Triệu VNĐ Tăng, giảm chi phí trả trước 714 Tăng/ (Giảm) chứng khoán kinh doanh (1.18 Tiền lãi vay trả (34.65 8)((33.675 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 7) 2.11 - ) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (59.75 (16.662 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 5) ) (Nguồn: Bộ phận kiếm soát tài CTC Techcombank) Sau phân tích biến động chung BCĐKT báo cáo KQHĐKD, SFC vào việc tính tiêu hiệu hoạt động ROA, ROE, chi phí hoạt động trung bình/một nhân sự, tỷ lệ chi phí hoạt động/tổng thu nhập Nhìn vào bảng tổng hợp ta thấy, số chi phí bình qn đầu người tăng nhẹ từ 598 triệu VND/người/năm lên 635 triệu VND/người/năm, chi phí hoạt động tổng thu nhập tăng từ 18,3% lên 20,1% Kết hợp với hiểu biết tình hình kinh doanh không biến động Techcom Finance năm 2016, SFC kết luận chi phí sử dụng hiệu năm trước SFC cần thu thập thêm thơng tin tình hình lạm phát, chế tăng lương Ngân hàng để củng cố kết luận Thêm nữa, số phản ánh hiệu vốn chủ sở hữu ROE giảm từ 3,1% năm 2015 xuống c òn 2,8% năm 2016 ROE tính b ằng LNST chia VCSH bình qn hai kỳ liền kề, với thực tế VCSH khơng có biến động, việc giảm tới từ giảm (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) Sau phân tích hoạt động kinh doanh qua BCĐKT BCKQKD doanh nghiệp, kiểm sốt viên nên xem xét tình hình biến động luồng tiền CTC thông qua báo cáo LCTT Báo cáo LCTT thường CTC lập vào cuối quý cuối năm tài 75 74 Thực ngân sách T1/2017 Giải thích giải pháp Công ty KHOẢN MỤC Ngân Thự +/% Đơn vị: triệu VND Ví sách cphân Nhìn dụ vàoviệc số tíchtiêu theo chiều báorộng cáo LCTT chỉcủa tiêuTechcom thực hiệnSecurities ngân sáchở trên, tế sốt trước tài Techcom AMC sau: xem có khớp với BCKQKD kiểm kiểm soát viên tiêntạinên kiểm tra tiêu Bảng Phân thực ngân sách thuyết minh hay3.3: chưa Ví tích dụ, kiểm tra LNTT, khấu haoTechcom TSCĐ, AMC dự phòng khoản đầu tư Sau đối chiếu khoản mục, kiểm soát viên dựa vào kinh nghiệm xét đốn để phân tích tiêu chi tiết Đối với khoản mục điều chỉnh LNTT, số dự phịng khoản đầu tư trích năm 2016 biến động tăng mạnh từ -4 lên 9.810 triệu VND, điều cho thấy hiệu đầu tư ngắn hạn dài hạn, bao gồm khoản đầu tư tiền gửi, trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiếp đến tiêu lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư, hoạt động giao dịch mua bán chứng khốn kỳ - tài sản tài ghi nhận thông qua lãi/lỗ, kết lỗ năm giảm so với năm 2015 (từ lỗ 28.852 triệu VND năm 2015 xuống lỗ 12.659 triệu VND năm 2016), cho thấy việc quản lý đầu tư Techcom Securities cải thiện Đối với biến động lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả thể báo cáo LCTT thể tình hình tích cực việc tối ưu hóa sử dụng hình thức trả sau Cụ thể, tiêu tăng/giảm khoản phải thu, biến động tăng mạnh năm 2016 so với năm 2015 (cuối năm 2016 KPT tăng 10.038 triệu VND, cuối năm 2015 KPT giảm 40.440 triệu VND) Bên cạnh đó, đáng ý tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, tiêu tăng đáng kể từ 16.662 triệu VND năm 2015 lên đến 59.775 triệu VND năm 2016 Kết hợp với việc rà sốt biến động khoản đầu tư khơng biến động, kiểm sốt viên nhận xét tính hiệu sử dụng tiền doanh nghiệp, hỏi thêm ý kiến CTC xem khoản chi cho mục đích đưa kết luận sâu Đối với cơng tác kiểm sốt báo cáo thực ngân sách Kiểm soát viên bên cạnh việc kiểm soát số thực hiện, SFC cần so sánh vấn đề khác liên quan tới vĩ mô bàn bạc làm ngân sách như: kế hoạch hoạt động kinh doanh, kế hoạch tình hình thu nợ, kế hoạch phát triển sản phẩm bán trái phiếu hay kế hoạch tuyển dụng nhân - Doanh thu xử lý nợ 4.12 2.346 (1.776 ) 2.68 - Doanh thu 3.034 QLTSĐB 35 Do số nợ xử l 57% tháng chưa đạt kế hoạch ngân sách 113% tăng số tài sản cần quản lý tháng (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) Đối với khác biệt báo cáo thực ngân sách ngân sách chốt trước Techcom AMC, thơng thường kiểm sốt viên sâu vào tìm hiểu nguyên nhân chưa đạt ngân sách doanh thu xử lý nợ Tuy nhiên tìm hiểu kỹ, có hai vấn đề cần làm rõ Thứ nhất, doanh thu xử lý nợ chưa đạt ngân sách đề chất nhân chưa tuyển đủ người, SFC nhìn vào biến động nhân theo phịng ban phận xử lý nợ thiếu nhiều nhân viên, dẫn tới hiệu việc thu nợ Thứ hai, doanh thu QLTSĐB vượt kế hoạch đề ra, vấn đề Techcom AMC lệch hướng kinh doanh theo đạo ngân hàng mẹ, quản lý tài sản ngân hàng khác dẫn tới việc tập trung cơng việc ngân hàng Với kết luận quan trọng liên quan tới kế hoạch kinh doanh Techcom AMC, SFC cần họp với ban, phận liên quan CTC để đưa hướng xử lý Đối với báo cáo dự báo KQHĐKD Kiểm sốt viên ngồi việc tổng hợp số liệu gửi Ngân hàng mẹ, cần có phân tích mức độ hợp lý mục doanh thu, chi phí Hơn nữa, tới ngày khóa sổ tháng gửi BCTC thức từ CTC ngày làm việc thứ tháng sau, 7776 SFC nên cóBảng thêm3.4: thủ Báo tục so sánh sốđộng liệu cuối với sốtrên liệuPowerPoint dự báo trước cáo hoạt kiểmcùng soátCTC vào ngày 25 tháng dự báo, xem có chênh lệch trọng yếu thu nhập chi phí khơng Nếu có phát sinh chênh lệch lớn, SFC cần nhắc nhở kế toán CTC rút kinh nghiệm cho lần dự báo 3.2.3 Giải pháp việc lập báo cáo kiểm soát Báo cáo tổng hợp kế kiểm sốt có giúp nhà quản lý bao qt mức độ thực cơng việc SFC, phạm vi rà soát tới đâu, am hiểu hoạt động kinh doanh CTC vấn đề tồn đọng cần giải Đối với nhà quản lý hay chủ sở hữu CTC Ngân hàng, chủ yếu họ nhìn phạm vi bao quát vấn đề, qua đưa tồn Vì vậy, SFC nên chuẩn bị trước cho báo cáo rà soát theo tháng để tập hợp vấn đề chung CTC, vấn đề tồn đọng riêng biệt để báo cáo cần Tuy Ngân hàng mẹ chưa có yêu cầu cụ thể vấn đề này, SFC nên chủ động lập báo cáo rà soát, SFC tránh bị động có yêu cầu cần báo cáo Báo cáo kiểm sốt trình bày dạng Powerpoint word, trình bày xúc tích ngắn gọn theo mẫu sau: 1.1 AMC Chỉ tiêu Tổng doanh thu Chi phí hoạt động Chi phí nhân Actual 2015 28,147 Chi phí nhân sự/ HC MTD (%) 27,203.18 (2,173) 92% 15,964.21 (3,138) 80% 6,968.60 9,418.52 (2,450) 74% 316 390 (74) 81% 40.59 40.93 (0.34) 99% 22.05 24.15 (2.10) 91% 12,910 74 12,826.1 6,692 59 29 Chi phí hoạt động/ HC MTD (+/-) 25,029.7 91 Headcount Budget 2016 Actual 2016 39 24 20 34 ■ Những hoạt động lớn tháng: ■ Nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước ■ Những vấn đề tồn đọng YTD (+/-) YTD (%) (79,80 1) 5% (25,08 1) 2% (16,88 7) 8% (30) 1% TECHCOMBANK 1.1 TCS - IB rĩ h ỉ tĩ Ă11 Chl tiêu Tổng tài sản TCS T9 T8 1,962,998 1,308,907 Var (+/-) 654,091 Var (%) 50% Tiền & tương đương tiền 351,928 484,422 (132,494) -27% 31,467 9,246 22,221 240% 101,888 42,822 59,066 138% 1,861,060 1,266,085 594,975 47% Tổng thu nhập 77,399 33,934 43,465 128% Tổng chi phí 17,423 13,682 3,741 27% PBT 59,976 20,252 39,724 196% Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu ■ Những hoạt động lớn tháng: ■ Nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước ■ Những vấn đề tồn đọng TECHCOMBANK < (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) 78 3.2.4 Giải phápkiểm sốt vấn đề phát sinh khác thơng qua hệ thống tư vấn cửa - weblog Để nâng cao chất lượng kiểm soát số lượng tư vấn, SFC cần thực truyền thông tới đơn vị nội bộ, tới CTC việc gửi u cầu thơng qua weblog SFC nhắc nhở qua email có đính kèm địa hịm mail nhận tư vấn Hàng ngày nhận tư vấn trực tiếp qua email cá nhân, SFC nên chủ động nhắc nhở CTC gửi mail vào weblog, tạo nên thói quen cho người gửi yêu cầu 3.3 Các kiến nghị tới Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Một là, đa dạng hình thức đào tạo kiến thức pháp luật, hoạt động kinh doanh, kế tốn cho CBNV Techcombank nói chung phận kiểm sốt tài CTC nói riêng Bên cạnh hình thức đào tạo cơng việc, tức bố trí xen kẽ người có kinh nghiệm làm việc kèm cặp người cịn kinh nghiệm, Ngân hàng nên tổ chức đào tạo cập nhật văn ban hành Đối với nhân viên quản lý, Ngân hàng cần trọng hình thức đào tạo, bồi dưỡng cho cơng việc tại, khắc phục thiếu hụt trình độ quản lý Đối với nhân viên cấp dưới, Ngân hàng nên tổ chức lớp đào tạo cập nhật quy định, văn để giúp phổ biến rộng rãi thay đổi kế toán hoạt động kinh doanh Hai là, cần đưa sách phối hợp SFC CTC rõ ràng Hiện tại, Ngân hàng mẹ quy định CTC có nghĩa vụ nộp báo cáo rà sốt hàng tháng, hàng năm Ngồi ra, vấn đề tư vấn khác phát sinh đơn vị tự yêu cầu với SFC Vì vậy, khuyến nghị với Ngân hàng nên quy định rõ phạm vi rà soát trách nhiệm CTC việc cập nhật thông tin với SFC Điều giúp hai bên kiểm soát đâu giới hạn báo cáo sốt xét mình, tránh trường hợp SFC biết muộn khơng qua kiểm sốt tài mà trình lên thẳng chủ sở hữu Ngân hàng Ba là, xây dựng hệ thống tiêu quy chế hiệu công việc làm sở 79 thủ tục cần thiết nhằm tăng cường tính hiệu lực kiểm sốt q trình thực kế hoạch Thông qua đánh giá, học kinh nghiệm rút ra, tạo hội cho doanh nghiệp hoàn thành tốt mục tiêu kế hoạch tương lai Để có sở đánh giá tình hình thực kế hoạch CTC cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá khả hoàn thành kế hoạch đơn vị Bên cạnh đó, CTC cần rà soát lại quy chế khen thưởng phạt cá nhân, phận hoàn thành khơng hồn thành kế hoạch để điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp, tạo động lực cho cá nhân, phận nỗ lực đạt tiêu đơn vị đề Bốn là, Ngân hàng nên hạn chế việc kiêm nhiệm phận quản lý SFC Việc kiêm nhiệm nên áp dụng với vai trị vai trị khơng chiếm nhiều thời gian bổ trợ cho nhiệm vụ Vì cán quản lý giữ hai chức vụ với khối lượng công việc lại hai mảng khác không tương trợ cho nhau, điều làm giảm sút hiệu quản l phận số trường hợp định Ket luận chương Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài có ý nghĩa quan trọng giúp CTC Ngân hàng có cấu tài mạnh hiệu quả, hướng đến phát triển ổn định, bền vững thực thành công nhiệm vụ mà Ngân hàng mẹ giao Để đảm bảo nội dung hoàn thiện thiết thực hữu ích, tác giả đưa phương hướng, yêu cầu nguyên tắc để định hướng cho nội dung hoàn thiện Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài CTC đề cập luận văn gồm: Giải pháp nội SFC: giải pháp nhằm đưa yêu cầu nâng cao chủ động tìm hiểu cập nhật mẻ hoạt động kinh doanh CTC 80 81 Giải pháp quy DANH trìnhMỤC thủTÀI tục LIỆU kiểm soát: THAM giải KHẢO pháp chủ yếu đề cập tới hệ thống hóa thủ tục kiểm soát báo cáo cụ thể Các thủ tục không TIẾNG VIỆT thể đầy đủ mà hệ thống trình bày biểu mẫu có sẵn nhằm chuẩn hóa quy trình Giải pháp lập báo cáo kiểm soát: giải pháp đưa định hướng để lập báo cáo kiểm soát sở nhu cầu thiết yếu cần tóm tắt nội dung tồn động CTC, giúp SFC nắm bắt theo dõi tình hình tài công ty hiệu Giải pháp kiểm sốt vấn đề phát sinh khác thơng qua hệ thống tư vấn cửa - weblog Để nâng cao chất lượng kiểm soát số lượng tư vấn, SFC cần thực truyền thông tới đơn vị nội bộ, tới CTC việc gửi yêu cầu thơng qua weblog SFC nhắc nhở qua email có đính kèm địa hịm mail nhận tư vấn Bên cạnh giải pháp tại, tác giả đồng thời đưa khuyến nghị tới Ngân hàng me giúp BLĐ quản lý hiệu hoạt động SFC CTC tốt Các khuyến nghị bao gồm: Một là, đa dạng hình thức đào tạo kiến thức pháp luật, hoạt động kinh doanh, kế tốn cho CBNV Techcombank nói chung phận kiểm sốt tài CTC nói riêng; Hai là, cần đưa sách phối hợp SFC CTC rõ ràng hơn; Ba là, xây dựng hệ thống tiêu quy chế hiệu công việc làm sở đánh giá tình hình thực kế hoạch Quốc hội (2011), Luật số 47/2010/QH12 ngày 06 tháng năm 2010 Quốc hội Luật Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư số 36/2014/TTNHNN ngày 20 tháng 11 năm 2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam : Quy định giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Bộ Tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế thu nhập doanh nghiệp https://www.bsc.com.vn (Trang thông tin điện tử Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam) https://www.techcombank.com.vn (Trang thông tin điện tử Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam) https://www.tcbs.com.vn (Trang thông tin điện tử Công ty TNHH Chứng khoán Kỹ thương) http://webketoan.com(Diễn đàn cộng đồng người làm kế toán lĩnh vực liên quan) 10 https://voer.edu.vn (Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER)) International Auditing and Assurance Standards Board (2004), IAS 315 deals with the auditor’s responsibility to identify 82 and assess the risks of material misstatement in the financial statements The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway TIẾNG ANH Commisson (1985 - 2006), “Internal Control - Intergrated Framework”, www.coso.org The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), “Internal Control - Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org ... Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài công ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SỐT TÀI CH? ?NH CÁC CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG... nhiều th? ?nh phần kinh tế sở lợi ích kinh tế Nh? ?ng quan trọng hơn, công ty mẹ - công ty liên kết với chế góp vốn linh hoạt, lợi ích kinh tế sở hợp đồng kinh tế công ty mẹ với công ty công ty với... HÀNG NH? ? NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐƯỜNG THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CH? ?NH CÁC CÔNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC