Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần digicity việt nam luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ TỨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DIGICITY VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Quản trị kinh doanh Mã số 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Kim Thị Dung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 11 tháng 11 năm 2019 Tác giả luận văn Dương Thị Tứ i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sỹ này, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Viện sau đại học – Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình PGS.TS Kim Thị Dung – Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh- trườn đại học Nông nghiệp Hà Nội người Cô trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới phịng ban Cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ luận văn Qua xin bày tỏ lòng biết ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày 11 tháng 11 năm 2019 Tác giả luận văn Dương Thị Tứ ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp thương mại 2.1 Cơ sở lý luận cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp 2.1.1 Những khái niệm liên quan 2.1.2 Vai trò chủ yếu cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp thương mại 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp .26 2.2 Cơ sở thực tiễn 27 2.2.1 Những kinh nghiệm kiểm soát nội số siêu thị nước 27 2.2.2 Bài học kiểm soát nội rút cho Công ty Cổ phần DigiCity Việt Nam 29 Phần Đặc điểm địa bàn nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 31 3.1 Đặc điểm công ty cổ phần DigiCity Việt Nam 31 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 31 3.1.2 Tổ chức máy Công ty Cổ phần DigiCity Việt Nam 33 iii 3.1.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 36 3.1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 42 3.2.3 Phương pháp phân tích 43 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng kiểm sốt nội cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam 44 4.1.1 Tổ chức máy kiểm sốt nội Cơng ty 44 4.1.2 Xây dựng quy chế kiểm sốt nội Cơng ty 47 4.1.3 Tổ chức thực kiểm sốt nội Cơng ty 51 4.1.4 Hoạt động kiểm tra giám sát kiểm sốt nội Cơng ty 78 4.1.5 Đánh giá chung công tác kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam 80 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam 84 4.2.1 Các nhân tố khách quan 84 4.2.2 Các nhân tố chủ quan 85 4.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam 87 4.3.1 Định hướng 87 4.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam 88 Phần Kết luận kiến nghị 96 5.1 Kết luận 96 5.2 Kiến nghị 97 5.2.1 Đối với Chính phủ 97 5.2.2 Đối với Tài Chính 97 Tài liệu tham khảo 98 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BKS Ban kiểm sốt BTC Bộ tài COSO Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ DNTM Doanh nghiệp thương mại KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội GTGT Giá trị gia tăng v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng lao động công ty CP DigiCity Việt Nam qua năm 33 Bảng 3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 – 2018 37 Bảng 3.3 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần DigiCityViệt Nam 39 Bảng 3.4 Lợi nhuận hàng năm Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam giai đoạn 2016 - 2018 40 Bảng 3.5: Số lượng mẫu điều tra 41 Bảng 4.1: Ý kiến đánh giá cán bộ, nhân viên tổ chức máy kiểm sốt Cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam 47 Bảng 4.2: Nội dung số quy định KSNB 48 Bảng 4.3: Quy định chung chức năng, nhiệm vụ phòng ban 49 Bảng 4.4 Tồn kho số mặt hàng siêu thị điện máy DigiCity 53 Bảng 4.5 Dự đoán khả rủi ro quy trình mua hàng Siêu thị 60 Bảng 4.6 Một số mặt hàng mua nhập kho siêu thị điện máy DigiCity năm 2018 61 Bảng 4.7 Dự đoán khả rủi ro quy trình bán hàng cơng ty 66 Bảng 4.8 Doanh thu bán hàng số mặt hàng siêu thị điện máy DigiCity năm 2018 71 Bảng 4.9 Tồn kho số mặt hàng siêu thị điện máy DigiCity thời điểm 31/12/2018 73 Bảng 4.10 Tổng hợp đánh giá thái độ phục vụ nhân viên quy trình bán hàng Cơng ty 74 Bảng 4.11 Tổng hợp đánh giá quy trình kiểm sốt hoạt động nhập hàng xuất hàng Công ty 75 Bảng 4.12 Tổng hợp đánh giá quy trình giao hàng, lắp đặt sản phẩm Cơng ty 76 Bảng 4.13 Tổng hợp đánh giá quy trình quy trình quản lý tiền, hàng hóa Cơng ty 77 vi Bảng 4.14 Kết kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty giai đoạn giai đoạn 2016-2018 79 Bảng 4.15 Tổng hợp đánh giá tổ chức Công ty 86 Bảng 4.16 Tổng hợp đánh giá quy trình, thủ tục KSNB Công ty 86 Bảng 4.17 Đề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng 92 Bảng 4.18 Đề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng 93 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy định thủ tục kiểm soát 15 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty 34 Sơ đồ 4.1 Bộ máy kiểm soát nội Công ty 44 Sơ đồ 4.1 Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 50 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm sốt mua hàng tốn tiền hàng Cơng ty 52 Sơ đồ 4.3 Quy trình nhập hàng 56 Sơ đồ 4.4 Quy trình đưa hàng từ kho lên quầy kệ 57 Sơ đồ 4.5 Quy trình tốn cho nhà cung cấp 58 Sơ đồ 4.6 Quy trình bán hàng 62 Sơ đồ 4.7 Quy trình thu tiền bán hàng nhập quỹ 67 Sơ đồ 4.8 Quy trình kiểm sốt bán hàng thu tiền cơng ty 69 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Dương Thị Tứ Tên luận văn: Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam Ngành: Kế toán Quản trị kinh doanh Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu: Trên sở nghiên cứu, phản ánh đánh giá thực trạng công tác KSNB Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam năm qua để đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB cho công ty năm tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng linh hoạt số liệu thứ cấp sơ cấp Số liệu thứ cấp thu thập từ nguồn khác như: Các sách, tạp chí, báo, báo cáo ngành, cấp, trang web… có liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài; báo cáo tình hình hoạt động Công ty, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính, báo cáo mua hàng, báo cáo bán hàng, tình hình doanh thu, lợi nhuận, quy mô hoạt động, số lượng cán bộ, nguồn lực,… Số liệu sơ cấp thu thập cách vấn điều tra trực tiếp qua bảng hỏi Công ty tổng cộng 10 người, tương ứng với 10 phiếu điều tra Siêu thị hệ thống siêu thị điện máy Công ty tổng cộng 90 người, tương ứng với 90 phiếu điều tra Kết kết luận: Kết nghiên cứu luận văn sâu giải vấn đề sau: Một hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt nội từ Khái niệm kiểm sốt nội bộ, Vai trị kiểm soát nội bộ, Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bán lẻ chi phối đến cơng tác kiểm sốt nội bộ, Các nội dung công tác KSNB doanh nghiệp thương mại gồm: tổ chức máy kiểm soát nội bộ, xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ, tổ chức thực kiểm soát nội bộ, hoạt động giám sát KSNB, nêu yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp thương mại Dựa vào sở thực tiễn công tác KSNB số công ty siêu thị Smart Long Biên, Hà Nội, siêu thị BigC Thăng Long, tác giả rút học kinh nghiệm áp dụng vào thực tế công tác KSNB công ty Cổ phần DigiCity Việt Nam ix Cần quy định sách khen thưởng kỷ luật phải ban hành thành văn để truyền đạt đến tất CBCNV Điều giúp nhân viên cố gắng hoan thành sớm, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao thường xuyên có ý tưởng hay góp ý cho Ban giám đốc Đồng thời để hạn chế gian lận, sai sót nhân viên Cơng ty Ví dụ cụ thể quy trình bán hàng: - Về bố trí quản lý hàng hóa kho quầy hàng: Công ty nên tiến hành phân loại hàng hóa từ khâu nhập hàng vào kho, sản phẩm khác có ngăn cách biển dẫn cụ thể Giao trách nhiệm cho nhân viên kho để nhầm lẫn có mức xử phạt hợp lý Đối với nhân viên quầy hàng từ ban đầu phải có quy định cụ thể cách bố trí hàng hóa, sản phẩm phải bố trí khoa học, đẹp mắt, phân chia thành ngăn cụ thể Nếu nhân viên bán hàng cố tình vi phạm để giám sát bán hàng phát hay có phản ảnh khách hàng nhân viên bán hàng phải chịu trách nhiệm có mức xử phạt tương ứng tùy vào mức độ số lần vi phạm - Về thu tiền bán hàng: Tại quầy hàng công ty nên dán niêm yết bảng giá lớn vị trí mà khách hàng nhìn thấy, quầy hàng mà nhân viên cố tình che khuất bảng nhân viên giám sát bán hàng phát bị xử phạt Trước bắt đầu vào thời kỳ bán hàng cơng ty nên tổ chức buổi tập huấn tập trung để phổ biến quy định, kỹ bán hàng thơng qua giới thiệu cho nhân viên bán hàng só phương pháp để phân biệt tiền giả Ngồi cơng ty nên đầu tư cho quầy máy tính nhỏ để hỗ trợ nhân viên việc tính tốn hạn chế việc tính nhầm tiền - Về ghi chép sổ sách bán hàng: Cơng ty nên có khung quy định thống mức chiết khấu khác hàng mua số lượng lớn Các khoản chiết khấu hợp lý phải lập thành bảng kê có đầy đủ chữ ký khách hàng số điện thoại liên lạc Khi toán với quầy hàng cơng ty nên đối chiếu xác minh lại với khách hàng khoản chiết khấu Về xét duyệt bán chịu: Hiện lượng khách hàng công ty nhiều chủ yếu khách hàng cá nhân, hộ kinh doanh thể cơng ty khó để đánh giá xác tình hình tài khách hàng thơng qua báo cáo cụ thể, khơng đánh giá đươc xác công ty ẩn phải tiến hành biện pháp nghiệp vụ để nắm bắt khả tiêu thụ, lịch 91 trình tiến độ tốn cơng nợ khách hàng đơn hàng trước, thời kỳ năm trước để đưa sách bán chịu hợp lý Mặt khác công ty khách hàng chủ yếu thỏa thuận băng miệng khơng có cam kết, văn pháp lý nên công ty không nên cho khách hàng tòn nợ nhiều đơn hàng để giảm thiểu rủi ro xảy Về chuyển giao hàng: Quy định trách nhiệm nhân viên giao hàng thời gian, lắp đặt, đảm bảo chất lượng hàng hóa q trình vận chuyển,… 4.3.2.3 Hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt nội Cơng ty a Đối với chu trình mua hàng Cơng ty Chu trình mua hàng, nhận hàng tốn chu trình quan trọng cơng ty, định tới chất lượng kinh doanh Qua nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng – bán hàng, để hoạt động chu trình đạt hiệu tốt hơn, Cơng ty cần thực số biện pháp hoàn thiện sau: Bảng 4.17 Đề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình mua hàng Đề xuất Phịng kinh doanh lên kế hoạch mua hàng , xem phần mềm bán hàng có bảng xuất nhập tồn ngày tuần tuỳ theo thời gian cần xem Dự kiến mua hàng - Tìm hiểu lựa chọn giá mua tốt - Lựa chọn nhà cung cấp tốt - Lựa chọn mẫu mã, chất lượng sản phẩm - Hợp đồng mua bán hàng phải rõ ràng Nhận hàng, kiểm tra hàng nhập - Kế toán kho - Tổ trưởng phụ trách ngành hàng - Bảo vệ, vệ sỹ Hàng nhập không cho vào kho mà chuyển cho nhân viên Bổ sung Chỉnh sửa Cán chịu trách nhiệm Phòng kinh doanh Tổ trưởng phụ trách ngành hàng quản lý Phịng kinh doanh Trưởng phịng kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phịng kinh doanh Phịng hành Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phòng kinh doanh Nhân viên quầy Phòng kế tốn Phịng kế tốn kệ nhận hàng với + phịng kinh + phịng kinh 92 quầy kệ kế tốn kho doanh doanh nơi giao nhận hàng hoá với nhà cung cấp Thanh toán tiền hàng, sở Thêm phiếu xuất Phịng kế tốn Phịng kế tốn hố đơn GTGT,phiếu nhập mua kho nội hàng Công ty nhà cung cấp  Cơ chế kiểm soát đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; Đối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; Định dạng trước b Đối với chu trình bán hàng Cơng ty Chu trình bán hàng chu trình quan trọng công ty, định tới kết doanh thu điểm bán Qua nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng, để hoạt động chu trình đạt hiệu tốt hơn, Công ty cần thực số biện pháp hoàn thiện sau: Bảng 4.18 Đề xuất bổ sung, chỉnh sửa KSNB quy trình bán hàng Đề xuất Bổ sung Giá bán có loại giá nhập vào phầm mềm bán hàng Chỉnh sửa Cán chịu trách nhiệm Giám đốc Chiết khấu bán Phòng kinh doanh hàng với số lượng + phịng kế tốn lớn Khách đến mua hàng nhân viên Khơng nên nói Phịng kinh doanh Phòng kinh bán hàng nên theo khách để nhiều doanh tư vấn khách cần hỏi hay thắc mắc vấn đề sản phẩm Nhân viên thu ngân khơng nên Phịng kinh Phòng kinh doanh Phòng kinh hỏi khách hàng nhiều doanh doanh Nếu khách hỏi phải trả lời thật nghiêm túc Nhân viên bán hàng Mức phạt cao Ban giám đốc Ban giám - Để hàng hoá mức quy đốc - Làm hư hỏng đinh Công ty - Hàng hoá hết hạn sử đề dụng  Cơ chế kiểm soát đề xuất: Phê duyệt; Sử dụng mục tiêu; Bất kiêm nhiệm; Bảo vệ tài sản; Đối chiếu; Báo cáo bất thường; Kiểm tra & theo dõi; Định dạng trước 93 4.3.2.4 Hoàn thiện việc giám sát hoạt động KSNB Công ty Thường xuyên kiểm tra báo cáo chất lượng hiệu hoạt động HTKSNB, đánh giá theo dõi việc ban lãnh đạo tất nhân viên có tuân thủ theo quy định, sách ban hành hay không Việc đánh giá định kỳ hệ thống nhằm khắc phục kịp thời gian lận, sai sót xảy đồng thời phương pháp giúp cho CBCNV hiểu ý nghĩa việc kiểm soát 4.3.2.5 Các giải pháp khác Một hồn thiện cơng tác lập kế hoạch Cơng ty Kế hoạch sở để thực hoá mục tiêu, chiến lược phát triển Dựa vào kế hoạch ta đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty kỳ, từ điều chỉnh kịp thời bất cập q trình hoạt động Trong đó, kế hoạch tài coi trọng tâm công ty Hiện nay, công tác lập kế hoạch cơng ty cịn mang tính hình thức, chưa sát vào thực tế phận thực Bên cạnh đó, cơng tác thẩm định kế hoạch chưa quan tâm mức Để lập kế hoạch tài có hiệu quả, nhà quản trị nên tiến hành bước sau: + Xác định mục tiêu cá nhân ảnh hưởng mục tiêu cá nhân đến mục đích tài Cơng ty, từ điều chỉnh mục tiêu cá nhân cho phù hợp với mục đích cơng việc + Thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu lợi nhuận vốn đầu tư hướng mở rộng phát triển Công ty Những mục tiêu phải thể số cụ thể, đưa dự báo lợi nhuận, doanh số so sánh với kết thực đạt Trong trình lập kế hoạch, nhà quản trị nên tập trung vào điểm mạnh, điểm yếu của Công ty yếu tố thuộc môi trường vĩ mô vi mơ ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu đề ra; đồng thời phải phát triển chiến lược dựa kết yếu tố liên quan (chiến lược giá, tiềm thị trường, cạnh tranh, so sánh chi phí sử dụng vốn vay vốn tự có ) để đưa hướng đắn cho phát triển Công ty Cần ý tới nhu cầu tài chính, nhân lực nhu cầu vật chất hạ tầng cần thiết để hoàn thành kế hoạch tài 94 Cập nhật kế hoạch tài thơng qua báo cáo tài Cơng ty Thường xun so sánh kết tài Cơng ty thu với số liệu hoạt động công ty ngành để biết vị trí Cơng ty ngành Tìm khắc phục điểm yếu Công ty Đi đôi với việc làm trên, Công ty cần quan tâm đến công tác giám sát việc tuân thủ kế hoạch Để tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tài đảm bảo hiệu kinh doanh, cơng ty cần tập trung vào hồn thiện hệ thống định mức, tiêu chuẩn, đơn giá, Cơng ty cần định kỳ tiến hành phân tích tình hình tài Cơng ty nhằm đánh giá việc thực mục tiêu Công ty, điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua giúp ban giám đốc việc đánh giá tổng qt tình hình hoạt động Cơng ty như: khả tốn, tình hình ln chuyển vật tư, tiền vốn có điều chỉnh hợp lý nhằm bảo đảm tài sản tiền vốn nguồn lực tài Cơng ty sử dụng cách hiệu Hai hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty Cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty thực tốt Tuy nhiên để hệ thống thông tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, cơng ty cần sớm xây dựng ban hành quy định công tác kế toán quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành KSNB 95 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Để DN đứng vững tạo dựng thương hiệu thị trường chiến lược kinh doanh DN ngày trọng đến cơng tác kiểm tra kiểm sốt trình kinh doanh Việc xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh công cụ quản lý tối ưu để hạn chế rủi ro xảy Các nội dung công tác KSNB doanh nghiệp thương mại gồm: tổ chức máy kiểm soát nội bộ, xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ, tổ chức thực kiểm soát nội bộ, hoạt động giám sát KSNB Luận văn nêu yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp: cấu tổ chức DN, quan điểm cách thức điều hành nhà quản lý, quy trình kiểm sốt nội bộ, sách, quy định Đảng nhà nước, đặc điểm thị trường đầu vào Dựa vào sở thực tiễn công tác KSNB số công ty siêu thị Smart Long Biên, Hà Nội, siêu thị BigC Thăng Long, tác giả rút học kinh nghiệm áp dụng vào thực tế công tác KSNB công ty Cổ phần DigiCity Việt Nam Qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác KSNB công ty DigiCity Việt Nam cho thấy năm gần cho thấy công ty có nhiều cố gắng cơng tác quản lý công tác KSNB Công ty nghiên cứu đưa quy trình, thủ tục KSNB nhằm hạn chế sai sót, rủi ro Mặt khác, để việc áp dụng quy trình, thủ tục KSNB cách nghiêm ngặt, nhuần nhuyễn, Công ty ban hành hàng loạt mẫu biểu, chứng từ áp dụng nghiệp vụ để có áp dụng thống nhất, theo hệ thống định, dễ nhận dạng dễ quản lý Công ty ban hành Quy chế công ty quy định rõ sơ đồ tổ chức máy, chức nhiệm vụ phòng ban, phận cách rõ ràng Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác KSNB cơng ty q trình hồn thiện, cịn tồn nhiều hạn chế máy kiểm soát nội chưa hoạt động độc lập, kiêm nhiệm dẫn tới hiệu chưa cao, việc xây dựng quy chế kiểm soát nội chưa đầy đủ, số quy định, sách chưa văn hóa nên xảy nhiều rủi ro, tổ chức thực kiểm sốt nội (trọng tâm chu trình mua hàng bán hàng) nhiều bất cập, việc giám sát kiểm sốt nội thực khơng thường 96 xuyên, tần suất giám sát thấp Việc giám sát đơi mang tính hình thức nên chưa phát huy hiệu Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt nội đơn vị hai nhóm nguyên nhân: nhóm nguyên nhân khách quan nhóm nguyên nhân chủ quan Để hồn thiện cơng tác KSNB công ty cổ phần DigiCity Việt Nam Qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể sau: Hoàn thiện máy kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam, Hoàn thiện việc xây dựng quy chế kiểm sốt Cơng ty, Hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt nội Cơng ty, Hồn thiện việc giám sát hoạt động KSNB Công ty 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Chính phủ Với Chính Phủ, cần có sách bình ổn giá cả, chế tài sử phạt hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng Cần tạo điều kiện, môi trường pháp lý thuận lợi cho HTKSNB có khả phát huy hết tính hữu dụng Cần có biện pháp thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường công tác KSNB cho 5.2.2 Đối với Tài Chính Với Bộ Tài Chính, cần sớm hồn thiện để ban hành quy định nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp xây dựng hệ thống KSNB hoạt động hiệu BTC cần xem xét kết hợp nghiên cứu xây dựng chương trình bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB, giúp doanh nghiệp nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ hệ thống KSNB vững mạnh công tác KSNB cách hiệu 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Bằng Đồn (2014) Hệ thống kiểm sốt nội NXB Đại học Nông nghiệp Hà Nội, Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán 400: Rủi ro kiểm toán hệ thống kiểm soát nội Đinh Thị Hằng (2010) “Đánh giá hệ thống KSNB chu trình mua hàng, bán hàng Siêu thị Smat Long Biên, Hà Nội” Luận văn thạc sĩ trường đại học Nông nghiệp Hà Nội, Hà Nội Hoàng Minh Đường Nguyễn Thừa Lộc (2012) Giáo trình quản trị doanh nghiệp thương mại Nhà xuất Lao động - xã hội, Hà Nội Huỳnh Thị Kim Ánh (2013) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội siêu thị Big C Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) Giáo trình kiểm sốt quản lý Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Ngọc Bích (2006) Chế độ kiểm sốt nội cơng ty Tại link wed: https://www.doanhchu.com/tin-tuc/tin-thi-truong/che-do-kiem-soat-noi-bo-trongcong-ty/, truy cập ngày 07/08/2019 Nguyễn Thị Lan Hương,Tạp chí khoa học ĐHQGHN, Luật học 27(2011) hoạt động giám sát Ban kiểm sốt cơng ty cổ phần Truy cập tại: https://xemtailieu.com/tai-lieu/ve-hoat-dong-giam-sat-cua-ban-kiem-soat-trongcong-ty-co-phan-1129271.html truy cập ngày 09/05/2019 Mekong Capital (2004) Giới thiệu kiểm soát nội 10 Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống KSNB (2000) Nhà xuất tài (dịch từ Victor Z.Brink and Herbrt Witt, 1982: Modern Internal Auditing – Apprasing operations and controls) 11 Phạm Thị Mỹ Dung (2009) Giáo trình Hệ thống KSNB Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 12 Trần Thị Giang Tân (2012) Giáo trình Kiểm sốt nội Nhà xuất Phương Đơng Cà Mau 13 Vũ Ngọc Quý (2015) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quản lý dự án sản xuất, kinh doanh công ty TNHH dây cáp điện Yên Viên” Luận văn thạc sĩ trường đại học Nông nghiệp Hà Nội, Hà Nội 14 Trang web: https://text.123doc.org/document/167107-gioi-thieu-ve-kiem-soat- noi-bo-va-mot-so-vi-du-minh-hoa-ve-thu-tuc-kiem-soatx.htm, Giới thiệu Kiểm soát Nội số ví dụ minh hoạ thủ tục kiểm sốt 98 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Kính chào anh/ chị! Tôi học viên Cao học chuyên ngành Quản lý Kinh tế Học viện nông nghiệp Việt Nam Hiện nay, tơi thực luận văn thạc sỹ: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội cơng ty cổ phần DigiCity Việt Nam” Tôi mong muốn ghi nhận ý kiến đánh giá anh/ chị hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty để làm liệu phục vụ công tác nghiên cứu phân tích Luận văn Trân trọng cảm ơn anh/ chị! PHẦN THÔNG TIN CHUNG Họ tên:……………………………… Tuổi:…… Giới tính: …… Chức vụ: …………………………………………………………… Bộ phận: …………………………………………………… Thời gian công tác: ………………………………………………… PHẦN 2: NỘI DUNG KHẢO SÁT Xin ơng(bà) cho biết nhận định số vấn đề sau (đánh dấu X vào ô lựa chọn) Bố trí nhân Ban kiểm soát nội Phù hợp Chưa phù hợp Hiệu hoạt động Ban kiểm soát nội Hiệu Chưa hiệu Đánh giá quy trình tiếp đón khách hàng Nội dung Có nhân viên lễ tân đứng chào khách hàng hay không? Nhân viên có niềm nở, tươi cười, thực nguyên tắc 4C(Cười tươi, Cúi chào, Chăm sóc, Cảm ơn) hay khơng? Nhân viên có thực 5S cơng ty hay khơng? Nhân viên có hỗ trợ khách hàng đổi sản phẩm lỗi hay không? Có xin lại thơng tin khách hàng tham khảo khách hàng hay khơng? 99 Có Khơng Đánh giá quy trình nhập, xuất hàng hóa Nội dung Có Khơng Có Khơng Khi nhập hàng nhân viên có kiểm tra chủng loại, mẫu mã, Seri nhận hàng không? Khi thực làm đơn hàng cho khách hàng có kiểm tra lại thơng tin khách hàng, mã sản phẩm hay không? Khi xuất hàng khỏi kho siêu thị có kiểm tra hàng hay không? Khi khách hàng đổi lại sản phẩm bị lỗi có để lại hàng xấu vào quầy khơng? Đánh giá quy trình giao hàng, lắp đặt sản phẩm Nội dung Kỹ thuật viên giao hàng lắp đặt sản phẩm xong có dán tem khơng? Kỹ thuật viên giao hàng có xếp hàng hóa ngắn trước lắp đặt không? Kỹ thuật viên sau giao hàng có hướng dẫn sử dụng sản phẩm cho khách hay không? 4.Sau giao hàng cho khách, kỹ thuật viên có chụp ảnh sản phẩm đăng cảm ơn facebook hay không? Sau lắp đặt sau, kỹ thuật viên có lau chùi dọn dẹp khu vực lắp đặt nhà khách cho hay không? Đánh giá tổ chức máy siêu thị Đồng ý Nội dung Cơ cấu tổ chức siêu thị hợp lý, đảm bảo công tác quản lý thực kinh doanh Tổ chức máy siêu thị đảm bảo độc lập tương đối phận Quy định chức nhiệm vụ phận Siêu thị không bị chồng chéo Bảng mô tả công việc Siêu thị quy định rõ yêu cầu công việc tương ứng vị trí 100 Khơng đồng ý Đánh giá quy trình quản lý tiền, hàng hóa Nội dung Có Khơng Nhân viên kế tốn có thực kiểm đếm lại tiền khách hàng tốn, đóng dấu tốn vào phiếu trước giao hàng phiếu cho khách hàng không? Nhân viên kế tốn có nộp đầy đủ số tiền cho công ty hết ca trường hợp khơng? Nhân viên kế tốn khơng tự ý tạm ứng sử dụng tiền công ty vào mục đích cá nhân khơng? Nhân viên kế tốn có kiểm đếm lại tiền két, khóa két an tồn sau ca làm việc hay không? Nhân viên kế tốn có để lộ user password đăng nhập hệ thống hay khơng? Đánh giá quy trình, thủ tục kiểm soát nội siêu thị NỘI DUNG Hợp lý Bình thường Chưa hợp lý Chu trình KSNB cơng ty Các thủ tục kiểm soát Hệ thống mẫu chứng từ, văn Công ty 4.Nội dung test ngẫu nhiên ban kiểm soát đưa điểm Quy định sách xử phạt phát sai sót Anh/ chị có đóng góp ý kiến để nâng cao hiệu kiểm sốt nội Cơng ty hay không? Xin trân trọng cảm ơn phối hợp giúp đỡ anh, chị! Hà Nội, ngày………tháng…….năm 201… Người khảo sát Người khảo sát 101 102 103 104 105 ... kinh doanh Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam 3.1.4.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam Công ty cổ phần DigiCity Việt Nam hoạt động năm, trình kinh doanh, công. .. cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp thương mại - Phản ánh, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần DigiCity Việt Nam - Đề giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội công ty cổ phần. .. soát nội Công ty 47 4.1.3 Tổ chức thực kiểm soát nội Công ty 51 4.1.4 Hoạt động kiểm tra giám sát kiểm soát nội Công ty 78 4.1.5 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt nội Công ty cổ phần