Tiểu luận pháp luật về thu ngân sách nhà nước

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT BÀI TẬP NHĨM MƠN LUẬT TÀI CHÍNH CHỦ ĐỀ: PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Giảng viên: TS Nguyễn Thị Thu Hương Nhóm thực hiện: Hà Nội, 3/2021 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Khái niệm thu ngân sách nhà nước 1.2 Đặc điểm hoạt động thu ngân sách nhà nước 1.3 Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước 1.4 Vai trò, ý nghĩa hoạt động thu ngân sách nhà nước CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 Quy định pháp luật thu ngân sách nhà nước 2.1.1 Điều kiện thực thu ngân sách nhà nước 2.1.2 Nguồn thu ngân sách nhà nước 2.1.3 Hình thức thu NSNN 19 2.1.4 Nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước 21 2.1.5 Quản lý thu ngân sách nhà nước 22 2.2 Thực trạng hoạt động thu ngân sách nhà nước Việt Nam 25 2.3 Một số bất cập, hạn chế quy định pháp luật thu ngân sách nhà nước 27 2.3.1 Đối với quy định pháp luật thu ngân sách nhà nước 27 2.3.2 Đối với nguồn thu ngân sách nhà nước 30 CHƯƠNG KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ PHÁP LUẬT THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO VIỆT NAM 32 3.1 Kinh nghiệm quốc tế thu ngân sách nhà nước 32 3.2 Đề xuất số giải pháp cho Việt Nam 34 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện khung pháp lý thu ngân sách nhà nước 34 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thu ngân sách nhà nước 36 KẾT LUẬN 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước NSĐP: Ngân sách địa phương HĐND: Hội đồng nhân dân CHLB: Cộng hòa liên bang MỞ ĐẦU Như biết, từ đời, để trì phát triển xã hội, nhà nước cần tới nguồn lực tài chính, ngân sách nhà nước (NSNN) Sự tồn phát triển nhà nước gắn liền song song với tồn phát triển NSNN Thu NSNN có vai trị quan trọng hệ thống ngân sách nhà nước, nhằm đảm bảo nguồn tài cho nhà nước trang trải cho khoản chi tiêu nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Thu NSNN ảnh hưởng lớn tới tốc độ, chất lượng, phát triển bền vững quốc gia.Việc thu ngân sách nhà nước tiền đề vật chất để thực chức nhiệm vụ nhà nước Với tầm quan trọng việc thu ngân sách nhà nước địi hỏi phải có quy định, sách chặt chẽ để điều chỉnh hoạt động thực hiệu quả, phát huy nội lực phát triển kinh tế - xã hội Việc nghiên cứu cách hệ thống, toàn diện hoạt động thu ngân sách nhà nước từ nhìn nhận hạn chế, bất cập đồng thời kiến nghị giải pháp để nâng cao chất lượng thu NSNN đòi hỏi khách quan Trong phạm vi nghiên cứu bài, nhóm sâu vào tìm hiểu pháp luật thu NSNN Việt Nam từ đánh giá hạn chế bất cập cịn tồn tại, đồng thời kiến nghị số giải pháp để nâng cao chất lượng thu NSNN CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước xem kế hốch tài khổng lồ mà quốc hội người định, gắn liền với phát triển xã hội Về định nghĩa ngân sách nhà nước có hai phương diện: phương diện kinh tế phương diện pháp lý Về phương diện kinh tế: Theo phương diện này, ngân sách nhà nước hiểu dự toán khoản thu chi tiền tệ quốc gia quan có thầm quyền định để thực thời gian định, thường năm Góc độ có hai yếu tố cần ý đến: +) NSNN dự toán thu chi tiền tệ quốc gia Do vậy, NSNN phải quốc hội thông qua với tư cách đại diện cho toàn thể nhân dân định trước đem thưc +) NSNN có hiệu lực thời gian định, thường năm Có thể thấy rằng, thời gian NSNN đươc quy định thời gian có hiệu lực Ở nước ta nay, niên độ ngân sách năm, từ 01 tháng 01 31 tháng 12 hàng năm NSNN phải quan cơng quyền vừa có lực vừa có trách nhiệm soạn thảo thường tài hay ngân khố, sau trình lên quốc hội thơng qua chuyển cho phủ tổ chức thi hành thực tế Mỗi dự toán kinh tế thường dung cho năm, thiết kế phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội Tại Việt Nam, chủ trì Bộ tài chính, phối hợp với Bộ ban ngành có liên quan, xây dựng ngân sách có tính khả thi hiệu cao Về phương diện pháp lý: Theo góc độ này, ngân sách nhà nước cịn khái niệm pháp lý chứa nhiều nội dung trị- pháp lý quan trọng theo khoản 14 điều Luật ngân sách nhà nước 2015: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước.” Về định nghĩa phương diện pháp lý khơng khác biệt đáng kể với định nghĩa phương diện kinh tế Tuy nhiên, khoa học pháp lý, quan niệm NSNN hiểu đạo luật QUốc hội ban hành cho phép phủ thực khoảng thời gian xác định định có khía cạnh thể rõ tính chất của đạo luật này: +) NSNN đạo luật quan lập pháp lập theo trình tự riêng +) Hiệu lực NSNN xác định rõ năm, hiệu lwucj đạo luật thông thường vô hạn 1.1.2 Khái niệm thu ngân sách nhà nước Để đảm bảo trì cho hoạt động bình ổn Nhà Nước cần phải có nguồn tài định Thu NSNN huy động phận giá trị sản phẩm từ xã hội , theo quy định pháp luật hình thánh quỹ ngân sách nhà nước Bên cạnh hiểu, thu NSNN nguồn vốn tiền tệ nhà nước huy động từ bên bên kinh tế quốc nội, thông qua nhiều phương thức khác (thuế, thu tiền phạt vi phạm hành chính, vay nợ…) để tài trợ cho nhu cầu lớn nhà nước kinh tế, trị, xã hội, an ninh quốc quản lí nhà nước 1.2 Đặc điểm hoạt động thu ngân sách nhà nước +) Thứ nhất, thu NSNN tiến hành cách tùy tiện,mà phải thực khuôn khổ pháp luật ( nhà nước ban hành văn pháp luật nội dung thu, hình thức thu phép thu khoản luật hóa, thu khn khổ pháp luật) +) Thứ hai, thu NSNN phải cứ, gắn chặt vào tình hình thực kinh tế, biểu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, tài nguyên,… +) Thứ ba, thu NSNN thực qua hai chế pháp lý chủ yếu: tự nguyên bắt buộc, nhiên chế bắt buộc xem chủ yếu Cơ chế bắt buộc áp dụng chủ yếu từ nguồn thu như:thuế, phí lệ phí Cịn chế tự ngun lại áp dụng trường hợp cần huy động khoản viện trợ từ nước ngoài, tổ chức qc tế, khoản đóng gopa tự nguyện khác công chúng cho nhà nước +) Thứ tư, chủ thể tham gia vào hoạt động thu ngân sách nhà nước có hai nhóm: - Chủ thể đại diện cho nhà nước việc thực quyền thu (cơ quan tài chính, quan thuế nhà nước, quan hải quan, kho bạc nhà nước) - Chủ thể đóng góp khoản thu ngân sách theo nghĩa vụ dựa tinh thần tự nguyện (cá nhân, doanh nghiệp) 1.3 Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước  Căn vào nguồn phát sinh khoản thu Thu ngân sách Nhà nước chia thành: (1) Thu nước (2) Thu từ nước ngồi Trong nguồn thu từ nước chiếm tỉ trọng lớn đóng vai trò quan trọng tổng thu ngân sách Nhà nước Thu từ nước ngồi đóng vai trị quan trọng nhiên chiếm tỉ trọng không lớn khơng phải định  Căn vào tính chất phát sinh nội dung kinh tế Thu ngân sách Nhà nước bao gồm: (1) Thu thường xuyên khoản thu phát sinh tương đối đặn, ổn định mặt thời gian số lượng gồm thuế, phí, lệ phí Trong đó: + Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước + Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ (được qui định danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí) + Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan Nhà nước tổ chức uỷ quyền phục vụ cơng việc quản lí Nhà nước (được qui định danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí) (2) Thu khơng thường xuyên khoản thu không ổn định mặt thời gian phát sinh số lượng tiền thu được, bao gồm: + Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước + Thu từ hoạt động nghiệp + Thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước + Thu từ viện trợ nước ngoài, từ vay nước nước khoản thu khác Ý nghĩa: Qua cách phân loại để thấy rõ phát triển kinh tế, tính hiệu kinh tế mức độ ổn định vững nguồn thu ngân sách  Căn vào yêu cầu động viên vốn vào ngân sách Nhà nước (1) Thu cân đối ngân sách Nhà nước Bao gồm khoản thu: - Thuế, phí, lệ phí - Thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, bao gồm: thu nhập từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế, tiền thu hồi vốn Nhà nước sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay Nhà nước (cả lãi gốc) - Thu từ hoạt động nghiệp - Thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước; - Các khoản thu khác theo luật định Trong khoản thu nói thuế nguồn thu chủ yếu, chiếm tỉ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước (2) Thu bù đắp thiếu hụt Khi số thu ngân sách Nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phải vay, bao gồm vay nước từ tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế – xã hội, vay từ nước ngoài… Ý nghĩa: Cách phân loại cho phép đánh giá lành mạnh ngân sách Nhà nước có ý nghĩa tổ chức điều hành ngân sách Nhà nước Để thực việc phân tích, nghiên cứu đảm bảo tính hiệu khoản thu, nâng cao hiệu thu ngân sách Nhà nước việc phân định khoản thu lập dự tốn phù hợp 1.4 Vai trị, ý nghĩa hoạt động thu ngân sách nhà nước Liên quan đến vận hành kinh tế nhà nước phát triển xã hội nên thu ngân sách nhà nước nắm vai trò quan trọng cụ thể sau: Thu ngân sách nhà nước nắm vai trò đảm bảo kế hoạch phát triển kinh tế xã hội luôn đáp ứng nhu cầu chi tiêu số hoạt động máy nhà nước Để mà nói ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhằm giải vấn đề kinh tế, trị xã hội, giáo dục, văn chủ động cấp quyền địa phương việc xem xét, định ngân sách cấp chưa thống nhất, dẫn đến hoạt động thu NSNN gặp khó khăn Mặt khác, việc phân chia nguồn thu hưởng NSTW NSĐP cịn chưa đảm bảo tính ổn định, cịn thiếu tính sát thực tế đảm bảo cơng cho địa phương Từ đặt vấn đề lớn hoạt động thu NSNN vấn đề nợ đọng, trốn thuế, thất thu thuế diễn phổ biến Hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày phức tạp với hành vi ngày tinh vi khó phát hiện, gây thất khơng nhỏ NSNN… => Những hạn chế chế phân cấp nguồn thu hạn chế tính chủ động tự chịu trách nhiệm ngân sách địa phương việc khai thác tiềm chỗ, chưa đề cao vai trị khuyến khích tính động quyền địa phương Đối với quy định thuế cịn nhiều bất cập, nhóm lấy điển hình Luật Thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, Luật thiếu quy định cụ thể với đối tượng chịu thuế người hành nghề tự do, như: Giảng dạy, bác sĩ khám, chữa bệnh ngồi giờ, luật sư, mơi giới khiến quan thuế chưa quản lý đầy đủ Cụ thể, khoản thu nhập khác lương từ cơng việc nêu phải kê khai để tính tổng thu nhập, từ xác định mức thuế thu nhập phải nộp Ngồi ra, có nhiều khoản trợ cấp phát sinh không thuộc phạm vi tiền lương, tiền công (trợ cấp tinh thần, giảm biên chế, trợ cấp lần đăng ký nghỉ hưu sớm ) chưa giảm trừ trình xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, khoản trợ cấp lại phản ánh việc người chịu thuế lâm vào tình trạng khó khăn Thêm nữa, chưa có quy định giảm trừ với người phụ thuộc bị mắc bệnh tâm thần mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng Luật chưa tạo đồng tình xã hội ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc CHƯƠNG KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ PHÁP LUẬT THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO VIỆT NAM 3.1 Kinh nghiệm quốc tế thu ngân sách nhà nước CHLB Đức đất nước hùng mạnh có kinh tế bậc Châu Âu Nguyên nhân nằm văn hoá người hoạt động phát triển kinh tế xã hội mà việc thu ngân sách nhà nước góp phần lớn xây dựng phát triển văn hoá minh bạch, thẳng tiền tệ Từ Đức thấy tiến rõ rệt hoạt động thu ngân sách nhà nước Tại CHLB Đức, số loại thuế người phải đóng gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế tiền lương, thuế nhà thờ, thuế tài sản thuế tiêu thụ a) Nét bật thu thuế Đức: Đức quốc gia phát triển có thu thuế đặc biệt đáng ý sách thuế thu nhập cá nhân thuế tiền lương (hai loại thuế chiếm tỷ trọng lớn thể sau: Thuế thu nhập cá nhân: +) Hầu hết người sống Đức (cả công dân Đức người nước sinh sống Đức) phải đóng thuế trừ người có thu nhập cá nhân thuộc mức miễn thuế Tại Đức, người có thu nhập cao bị đánh thuế nhiều +) Việc đánh thuế cá nhân Đức quan tâm đến mức phức tạp chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố (như tình trạng gia đình, tình trạng sinh sống Đức, quốc tịch…) khiến cho dịch vụ tính thuế thu nhập cá nhân (Steuerberater) trở nên phổ biến nước +) Thuế thu nhập cá nhân nguồn lớn góp vào NSNN, đánh nặng (có thể lên tới 40-50% thu nhập) tổng thu nhập toàn cầu cư dân thường trú Đức (mức thưởng cơng ty tính vào thu nhập bị đánh thuế) nhiên với người khơng thường trú Đức thuế thu nhập cá nhân tính với nguồn thu nhập phạm vi cộng hòa liên bang Đức +) Việc đánh thuế thu nhập cá nhân khác dựa vào tình trạng nhân họ Ví dụ người độc thân miễn thuế thu nhập thấp 9400€ với cặp đôi lập gia đình 18000€ (theo năm 2018) +) Được chia làm mức thuế (steurklasse): mức nặng đánh vào việc làm thêm ngồi cơng việc chính: - Mức độc thân (ledige) - Mức ni (Alleinerziehende) - Mức ba mức thuế linh hoạt dành cho người kết hôn (Verheiratete) mức thuế tăng dần, mức nặng Tổng mức thuế cặp vợ chồng hình dung phần, hai vợ chồng chia người đóng người 3, người người Mức thuế thể linh hoạt phủ Đức dành cho cá nhân đóng thuế hai vợ chồng người có thu nhập cao chọn đóng mức thuế người chọn mức để tổng thuế thực tế không cao, đồng thời có tinh thần muốn góp thuế xây dựng xã hội làm ngược lại (thể tự nguyện, không bị nhà nước ép buộc) - Mức (thuế tiền lương - Lohnsteuer) mức thuế dành cho người làm thêm việc ngồi nghề nghiệp mà thu nhập công việc phụ đem lại thu nhập không 450€/tháng, ngoại trừ sinh viên năm làm hai tháng với thu nhập 450€/tháng mà đóng thuế Cụ thể mức thuế với cơng việc chính, người ta phải đóng thuế theo mức 1-5 tùy tình trạng nhân đồng thời phải đóng thuế mức cho thu nhập cơng việc phụ (nếu có) Trên vài nét tóm gọn thuế thu nhập cá nhân Đức, thực tế phức tạp b) Ý nghĩa sách thuế thu nhập cá nhân Liên bang Đức: Nhiều người lo ngại việc đánh thuế thu nhập cá nhân cao nhà nước bóc lột sức lao động, khơng tạo động lực phát triển kinh tế, thật quan điểm sai lầm mà thực tế việc thu ngân sách từ việc đánh thuế cao thu nhập cá nhân yếu tố quan trọng thúc đẩy phát triển xã hội Đức, khiến xã hội nhân văn, nhân đạo ấm no Vì: Thứ nhất, thuế thu lại sử dụng để cung cấp dịch vụ cơng phúc lợi xã hội hồn hảo với mức độ hưởng thụ cao cho người mà lại miễn phí Thuế cịn dùng để đầu tư phát triển giáo dục, sở hạ tầng, trả lương cao cho trị gia (đi kèm với hình phạt nghiêm trọng với tội tham nhũng) góp phần làm cho độ tham nhũng Đức gần Thứ hai, người Đức có mức độ dân trí cao, họ văn minh nhận thức rõ ràng đóng thuế trách nhiệm vai trị đóng góp xây dựng xã hội mà thân họ hưởng lợi Thứ ba, không cần thu nhập cao để sống ổn định Đức, chí thất nghiệp khơng có khả lao động, tiền thuế sử dụng để hỗ trợ người (giải vấn đề nhu cầu người để tạo điều kiện hướng đến mục tiêu ý nghĩa hơn), giảm tỉ lệ tội phạm nhiều vấn nạn xã hội phức tạp khác 3.2 Đề xuất số giải pháp cho Việt Nam 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện khung pháp lý thu ngân sách nhà nước Trên sở bất cập, hạn chế quy định pháp luật hành trình bày trên, nhóm đề xuất số giải pháp hoàn thiện khung pháp lý sau: Thứ nhất, nhằm tạo chủ động cho ngân sách địa phương, giảm phụ thuộc vào ngân sách trung ương, cần thiết sửa đổi Luật Ngân sách nhà nước theo hướng tăng thẩm quyền cho HĐND cấp tỉnh thu ngân sách Cụ thể việc quy định nguồn thu từ thuế, đồng thời bảo đảm cho HĐND chủ động việc định vấn đề kinh tế - xã hội địa phương, định xây dựng NSĐP sở tuân thủ nguyên tắc thống tài quốc gia Theo đó, cho phép HĐND cấp tỉnh ban hành số loại định mức tiêu chuẩn phù hợp với khả NSĐP điều kiện kinh tế - xã hội vùng, quy định cụ thể công khai tỷ lệ điều tiết từ nguồn thu phân chia, số bổ sung cấp NSĐP Thứ hai, sửa đổi, tách bạch quy trình NSNN với NSĐP nhằm bảo đảm tính độc lập tương đối quyền địa phương việc thu ngân sách; sửa đổi chế giao tiêu nhiệm vụ thu cho địa phương theo hướng cho địa phương tự định Theo đó, ngân sách cấp cho Quốc hội, HĐND cấp định Thứ ba, cần quy định cụ thể số nguồn thu, cần phân định khoản thu phí, lệ phí gắn với mục tiêu, tính chất đặc điểm loại phí, lệ phí gắn với quan, đơn vị để xác định khoản nộp cho NSNN, khoản để lại cho đơn vị nhằm phán ánh đầy đủ số thu tốn NSNN Cụ thể: Phí, lệ phí quan hành nhà nước thu nộp tồn số thu vào NSNN, cịn chi phí thực nhiệm vụ thu quan NSNN đảm bảo theo định mức tiêu chuẩn chi ngân sách pháp luật quy định Đối với khoản phí, lệ phí đơn vị nghiệp cơng lập thực thu lộ trình đổi chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp công lập, chuyển đổi phương thức quản lý đơn vị nghiệp cơng lập, phí, lệ phí đơn vị nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ (giáo dục, y tế, văn hóa, xã hội…) coi nguồn thu đơn vị5 Thứ tư, quy định nguồn thu từ đất đai nguồn thu phân chia NSTW NSĐP để đảm bảo điều tiết nguồn lực từ đất đai cách hài hòa địa phương Thứ năm, quy định rõ nguồn thu từ hoạt động xổ số kiến thiết nào, bao gồm khoản thu gì? Đồng thời quy định cụ thể ngun tắc hạch tốn nguồn Nguyễn Hồn Hảo, Hoàn thiện quy định pháp luật, đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà nước, Tạp chí Tài kỳ 1, tháng 6/2021, xem tại: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet- tin? dDocName=MOFUCM204272 truy cập 3/3/2022 thu xổ số kiến thiết vào NSNN theo quy định, nguyên tắc sử dụng nguồn thu từ xổ số kiến thiết Thứ sáu, cân nhắc việc đánh thuế thu nhập cá nhân theo tinh thần pháp luật Đức; theo đó, thuế thu nhập cá nhân chia thành nhiều mức khác cần vào yếu tố tác động tình trạng gia đình… để thuế thu nhập cá nhân xác với tình trạng thực tế nhiều nhóm đối tượng khác từ đạt hiệu thuế thu nhập cá nhân Thứ bảy, bối cảnh dịch bệnh covid – 19 gây nhiều khó khăn cho việc thu ngân sách nhà nước mà đặc biệt thu thuế từ doanh nghiệp; giải pháp cân nhắc đưa quy định tạm thời việc miễn, giảm thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế thời gian định để hỗ trợ doanh nghiệp, nuôi dưỡng nguồn thu để vừa thu thuế hiệu quả, vừa hỗ trợ phát triển kinh tế 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thu ngân sách nhà nước Thứ nhất, cần nâng cao chất lượng công tác dự báo thu Ngân sách Nhà nước cấp quyền địa phương đến trung ương, hạn chế tác nhân chủ quan nhằm làm sai lệch dự báo thu ngân sách nhà nước Để đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, cần nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng lạm phát để có kế hoạch phòng ngừa Thứ hai, nên mở rộng quyền tự chủ cho quyền cấp xã khai thác nguồn thu địa phương: Chấn chỉnh phát triển nguồn thu để lại 100% cho NS cấp xã Hướng dẫn khoản huy động nhân dân đóng góp Phối hợp đạo quản lý nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) Có chế tạo nguồn thu chế quản lý nguồn thu ngân sách đảm bảo nhu cầu chi tiêu khai thác đầy đủ hiệu nguồn thu địa phương: Thuế, phí lệ phí, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền thuê nhà, thu khác ngân sách: thu phạt vi phạm trật tự, an toàn giao thơng; phạt vi phạm hành chính; thu cố định xã, khoản thu để lại quản lý chi NS: thủy lợi phí, viện phí, học phí Nguồn thu tiềm ẩn: Thu vay, thu viện trợ, thu hợp tác lao động, nguồn thu vận động nhân dân, nhà doanh nghiệp, cơng ty, xí nghiệp, để đầu tư xây dựng cơng trình cơng cộng, thực sách xóa đói, giảm nghèo Thứ ba, hồn thiện phân cấp quản lý thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương: Thu giành 100% cho ngân sách địa phương thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Thu điều tiết ngân sách trung ương ngân sách địa phương thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế chuyển thu nhập nước Tỷ lệ phân chia khoản thu điều tiết có giá trị thời kỳ ổn định đến năm Thu trợ cấp địa phương NS Trung ương trợ cấp bổ sung cân đối cho NS địa phương, khơng nên cấp tồn phần thiếu hụt Mức trợ cấp khoảng 80% đến 90% số thiếu hụt Thứ tư, giữ kỷ luật nghiêm tuân thủ pháp luật thu ngân sách để kiểm soát khoảng cách thực tế dự toán Thứ năm, tiếp tục nâng cao lực quản lý, hoàn thiện máy quản lý thu cấp: Tổ chức thực tốt công tác phân loại cán theo chuẩn mực thi đua lực, trình độ, phẩm chất đạo đức để bố trí vào vị trí thích hợp mơ hình tổ chức Thực tốt việc điều động, luân chuyển, luân phiên công việc cán theo chế độ quy định Tăng cường tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán quản lý thu theo hướng chun mơn hóa kỹ quản lý thực nghiêm túc quy trình nghiệp vụ, khai thác sử dụng thành thạo ứng dụng tin học phục vụ nhiệm vụ chuyên môn Thứ sáu, cần tiếp tục tăng cường áp dụng chế tài hành vi trốn thuế, khai man thuế chuyển giá (vd khai giá cao để trích khấu hao nhiều nhằm trốn thuế), khắc phục tình trạng nợ đọng thuế diễn Thứ bảy, sách thuế nên hình thành cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu vai trị điều tiết vĩ mơ nhà nước Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp đại hóa điều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực giới Hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Đồng thời tổ chức tốt sách hỗ trợ doanh nghiệp phát triển kinh tế Thứ tám, khuyến khích tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giảm thất thu cho Ngân sách Nhà nước Hệ thống ngân hàng đóng vai trị trung gian toán, đồng thời, đầu mối cung cấp thông tin cần thiết cho quan quản lý thuế nhằm có thống số liệu thuế mà quan quản lý thuế có được, để từ đưa đối tượng có khả khơng tn thủ nghĩa vụ thuế sắc thuế trực thu thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp đối tượng có thu nhập cao dễ trốn thuế kiểm soát chặt chẽ giao dịch tốn khơng dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng trở nên phổ biến Cuối cùng, với vào giám sát Quốc hội hành động Chính phủ bộ, ngành liên quan, sách khen thưởng phù hợp, kịp thời xử lý nghiêm minh sai phạm củng cố nâng cao tinh thần trách nhiệm người làm công tác quản lý NSNN, đảm bảo tính hiệu quản lý NS địa phương Thường xuyên tuyên truyền, phổ biến tính pháp luật, quy định thu, chi ngân sách nhà nước cho đơn vị, cá nhân nhằm góp phần phát triển kinh tế - xã hội địa phương Những “nút thắt” đầu vào ngân sách Nhà nước dần xử lý triệt để, thu ngân sách Nhà nước bảo đảm tốt hơn, tạo thêm nguồn lực quan trọng để thúc đẩy kinh tế-xã hội phát triển KẾT LUẬN Thu NSNN có vai trị quan trọng tồn hoạt động Nhà nước kinh tế - xã hội, giúp bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước Vì NSNN xem quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước dùng để giải nhu cầu chung Nhà nước kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh quốc phịng Xuất phát từ vai trò này, việc tăng thu NSNN cần thiết, xem nhiệm vụ hàng đầu hoạt động tài vĩ mơ Thơng qua thu NSNN, Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhằm hạn chế mặt khuyết tật, phát huy mặt tích cực làm cho hoạt động ngày hiệu Điều địi hỏi phải có chế quản lý với chế tài cụ thể, rõ ràng đầy đủ để kiểm soát thực thi việc thu ngân sách nhà nước hiệu Xuất phát từ thực trạng nêu làm này, điểm sáng tồn đọng việc thu ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền, qua nhóm đưa giải pháp hồn thiện khung pháp lý nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thu ngân sách nhà nước Với mục tiêu, giải pháp cơng cụ hữu hiệu để giúp thực thi pháp luật ngân sách nhà nước hiệu hơn, đồng thời phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập toàn cầu Việt Nam DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2013 Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước Thông tư 328/2016/TT-BTC hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Thông tư 72/2021/TT- BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 328/2016/TT-BTC Văn hợp 06/VBHN-VPQH 2020 Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 Tài liệu tham khảo Cẩm Tú/VOV.VN (2022), Ngân sách nhà nước năm 2021 bội thu gần 220.000 tỷ đồng, xem tại: https://vov.vn/kinh-te/ngan-sach-nha-nuoc-nam2021-van-boi-thu-gan-220000-ty-dong-post916489.vov truy cập 4/3/2022 Đinh Dũng Sỹ (Chủ biên) (2002), Giáo trình Luật tài Việt Nam, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (Đồng chủ biên) (2009), Giáo trình Quản lí tài cơng, NXB tài Nguyễn Văn Hiệu, Trần Thị Vân Anh (Đồng chủ biên) (2021), Giáo trình tài cơng, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội 10 Nguyễn Hoàn Hảo, Hoàn thiện quy định pháp luật, đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà 6/2021, nước, Tạp chí Tài kỳ 1, tháng xem tại: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet- tin? dDocName=MOFUCM204272 truy cập 3/3/2022 11 Thùy Dương, Ngân sách nhà nước Việt Nam năm 2021 vượt đích ngoạn mục bão dịch, Báo Vietnamplus, xem tại: https://www.vietnamplus.vn/ngansach-nha-nuoc-nam-2021-vuot-dich-ngoan-muc-trong-bao-dich/764976.vnp truy cập 4/3/2022 12 Trường đại học Luật Hà Nội (2019), Giáo trình luật ngân sách nhà nước, NXB công an Nhân dân 13 Trang thông tin Cục thuế trung ương liên bang Đức: https://www.bzst.de/DE/Service/SteuerlichesInfocenter/steuerlichesinfoc enter_node.html truy cập 2/3/2022 14 Quyết toán thu ngân sách nhà nước năm 2019 vượt 10,1% dự toán (2021), Tạp chí Tài online, xem tại: https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-taichinh/quyet-toan-thu-ngan-sach-nha-nuoc-nam-2019-vuot-101-du-toan336452.html truy cập 3/3/2022 ... PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 Quy định pháp luật thu ngân sách nhà nước 2.1.1 Điều kiện thực thu ngân sách nhà nước Điều kiện thực thu ngân sách nhà nước quy định Điều 12 Luật. .. lý thu ngân sách nhà nước  Quyết toán thu ngân sách nhà nước Số toán thu ngân sách nhà nước số thu thực nộp số thu hạch toán thu ngân sách nhà nước theo quy định Các khoản thu thuộc ngân sách. .. ngân sách nhà nước 2015, cụ thể sau: ? ?Thu ngân sách nhà nước phải thực theo quy định Luật này, luật thu? ?? quy định khác pháp luật thu ngân sách nhà nước? ?? Như vậy, việc thực thu ngân sách nhà nước