Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Khái niệm, nội dung ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh môn khoa học, thể phân chia tượng, trình kinh tế thành phận cấu thành Trên sở phương pháp liên hệ, đối chiếu, so sánh tổng hợp nhằm rút chất, tính quy luật xu hướng phát triển tượng nghiên cứu 1.2 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tượng kinh tế, trình kinh tế xảy doanh nghiệp Dưới tác động nhiều nhân tố chủ quan khách quan khác nhau, tượng, trình thể dạng kết kinh tế cụ thể 1.3 Ý nghĩa vai trị Phân tích Kinh doanh Doanh nghiệp Phân tích Kinh doanh Doanh nghiệp giúp cho việc định đắn hơn, công cụ quản lý thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường Phân tích Kinh doanh Doanh nghiệp công cụ để đánh giá tiến trình thực định hướng chương trình dự kiến đề Là sở để doanh nghiệp tranh thủ nguồn tài trợ, đầu tư bên Chứng minh phù hợp hệ thống quản lý chất lượng doanh nghiệp tham gia đấu thầu, xuất hàng hóa dịch vụ, tham gia vào thị trường chứng khốn Phát thiếu sót, bất hợp lý chế độ sách kiến nghị Nhà nước hồn chỉnh Tóm lại, kinh tế nước ta nay, cần thiết xuất phát từ yêu cầu khách quan quy luật kinh tế từ việc bảo đảm chức quản lý kinh tế Nhà nước yêu cầu nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp 1.4 Nhiệm vụ cụ thể phân tích hoạt động kinh doanh - Đánh giá kết thực so với kế hoạch so với tình hình thực kỳ trước, doanh nghiệp tiêu biểu ngành tiêu bình quân nội ngành thông số thị trường; - Phân tích nhân tố nội khách quan ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch; Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích hiệu phương án kinh doanh dự án đầu tư dài hạn; - Xây dựng kế hoạch dựa kết phân tích; - Phân tích dự báo, phân tích sách phân tích rủi ro mặt hoạt động doanh nghiệp; - Lập báo cáo kết phân tích, thuyết minh đề xuất biện pháp quản trị Các báo cáo thể lời văn, bảng biểu loại đồ thị hình tượng, thuyết phục 1.5 Điều kiện để Phân tích Kinh tế Doanh nghiệp phát huy tác dụng Đối với nhà quản trị nhà đầu tư, người lao động doanh nghiệp báo cáo phân tích kinh tế có ý nghĩa thiết thực khi: Thông tin số liệu phải đầy đủ, xác cập nhật Có phương pháp luận phương pháp phân tích phù hợp với u cầu cụ thể Các tiêu tính tốn, nhân tố ảnh hưởng phải xem xét kỹ lưỡng Kết phân tích cần đối chiếu với sở ngành doanh nghiệp tiêu biểu Cán phân tích có trình độ chun mơn tốt, khách quan trung thực Được quan tâm đạo lãnh đạo cấp cao Có giải pháp để khai thác nguồn tiềm lực tiềm tàng Được tiến hành định kỳ, thường xuyên theo kế hoạch Được công khai phổ biến đến tập thể CB-NV nhà đầu tư Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh Khi phân tích hoạt động kinh tế, người ta sử dụng hay tổng hợp phương pháp khác Sau phương pháp sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế 2.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh tế Khi sử dụng phương pháp cần ý vấn đề sau: - Điều kiện so sánh : + Phải tồn hai tiêu; + Các tiêu phải đảm bảo tính so sánh (phải thống nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn, thời gian, đơn vị đo lường, qui mô điều kiện kinh doanh) - Xác định gốc so sánh: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Kỳ dùng làm gốc so sánh gọi “kỳ gốc” lấy số “0” Trường hợp kỳ gốc xác định cụ thể kỳ kế hoạch lấy số “k” Tuỳ thuộc vào mục đích phân tích mà gốc so sánh xác định thời điểm thời kỳ Cụ thể: + Để đánh giá xu hướng tốc độ phát triển tiêu gốc so sánh xác định trị số tiêu phân tích thời điểm trước, kỳ trước hàng loạt kỳ trước Lúc kỳ gốc gọi chung kỳ trước + Để đánh giá tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ đặt gốc so sánh trị số kế hoạch tiêu phân tích kỳ Lúc kỳ gốc gọi kỳ kế hoạch + Để xác định vị trí doanh nghiệp gốc so sánh xác định giá trị trung bình ngành hay tiêu phân tích đối thủ cạnh tranh theo tài liệu thực tế kỳ Kỳ cần phân tích gọi “kỳ phân tích” hay “kỳ thực tế” trị số tiêu phân tích kỳ số liệu thực tế, lấy số “1” - Kỹ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối: Số biến động tuyệt đối = Số liệu tế - Số liệu kỳ gốc → Kết so sánh (thường ký hiệu ∆ ) biểu quy mô biến động + So sánh số tương đối: Để đánh giá khả hoàn thành: Số biến động tương đối = Số liệu tế Số liệu kỳ gốc Để đánh giá khả tăng trưởng: Số biến động tương đối = Số biến động tuyệt đối Số liệu kỳ gốc Lưu ý: Số biến động tương đối hệ số (đơn vị tính “lần”, “vịng” ) tỷ lệ (đơn vị tính “%”) Trường hợp số tương đối tỷ lệ tính tốn cơng thức phải nhân với 100%, tuỳ nội dung phân tích cụ thể mà số tương đối gọi tỷ lệ, tỷ trọng, tỷ suất + So sánh số tương đối điều chỉnh (theo hướng qui mô chung): Số biến động tương đối điều chỉnh = Số liệu tế - Số liệu × kỳ gốc Hệ số (tỷ lệ) điều chỉnh Hệ số (tỷ lệ) điều chỉnh xác định tuỳ thuộc vào mục đích phân tích 2.2 Phương pháp thay liên hoàn - Điều kiện: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh + Phương pháp sử dụng tiêu phân tích có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng thể dạng phương trình tích, thương tích thương + Các nhân tố ảnh hưởng phải xếp theo trình tự định: nhân tố số lượng xếp trước nhân tố chất lượng; trường hợp có nhiều nhân tố số lượng chất lượng ảnh hưởng nhân tố chủ yếu xếp trước nhân tố thứ yếu - Kỹ thuật thay liên hoàn: Để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta tiến hành thay theo trình tự từ số liệu kỳ gốc sang số liệu tế, nhân tố thay lấy giá trị tế từ đó; nhân tố chưa thay phải giữ nguyên giá trị kỳ gốc Sau lần thay phải tính kết cụ thể, chênh lệch kết với kết bước trước mức độ ảnh hưởng nhân tố vừa thay Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố phải đối tượng phân tích (chênh lệch số liệu tế với số liệu kỳ gốc tiêu phân tích) Ví dụ tổng quát: Chỉ tiêu phân tích M có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng a, b, c thể qua công thức: M = b×c Trong đó: a nhân tố số lượng chủ yếu b nhân tố số lượng thứ yếu c nhân tố chất lượng Như vậy, nhân tố xếp theo thứ tự Khi đó, tiêu phân tích: + Ở kỳ gốc: M = a0 × b0 × c0 ; + Ở tế: M = a1 × b1 × c1 Đối tượng phân tích xác định là: M − M = ∆ M = a1 × b1 × c1 − a0 × b0 × c0 Dùng phương pháp thay liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Cụ thể: - Thay lần (thay nhân tố a) kết là: a1 × b0 × c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: ∆ a = a1 × b0 × c0 − a0 × b0 × c0 - Thay lần (thay nhân tố b) kết là: a1 × b1 × c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố b: ∆ b = a1 × b1 × c0 − a1 × b0 × c0 - Thay lần (thay nhân tố c) kết là: a1 × b1 × c1 Mức độ ảnh hưởng nhân tố c: ∆ c = a1 × b1 × c1 − a1 × b1 × c0 Tổng hợp lại: ∆ a + ∆ b + ∆ c = ∆M Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ tổng quát: Chỉ tiêu phân tích N có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng a, b, c thể qua công thức: N= a ×c b Trong đó: a nhân tố số lượng chủ yếu b nhân tố số lượng thứ yếu c nhân tố chất lượng Như vậy, nhân tố xếp theo thứ tự a0 a × c0 N1 = × c1 b0 b1 Khi đó, tiêu phân tích: kỳ gốc ; tế a0 a1 N1 − N = ∆N = × c1 − × c0 b1 b0 Đối tượng phân tích xác định là: N0 = Dùng phương pháp thay liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Cụ thể: a1 × c0 - Thay lần (thay nhân tố a) kết là: b0 a a ∆ a = × c0 − × c0 b0 b0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: a1 × c0 b - Thay lần (thay nhân tố b) kết là: a a ∆ b = × c0 − × c0 b1 b0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố b: a1 × c1 b - Thay lần (thay nhân tố c) kết là: a a ∆ c = × c1 − × c0 b1 b0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố c: Tổng hợp lại: ∆ a + ∆ b + ∆ c = ∆N 2.3 Phương pháp số chênh lệch Đây hệ phương pháp thay liên hồn, áp dụng nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích số với tiêu phân tích Để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đó, lấy chênh lệch tế với kỳ gốc nhân tố nhân với nhân tố đứng trước tế, nhân tố đứng sau kỳ gốc sở tuân thủ trình tự xếp nhân tố Ví dụ tổng quát: Cũng tiêu phân tích M ví dụ tổng quát (mục 3.2.1), dùng phương pháp số chênh lệch xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố sau: - Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: ∆ a = (a1 − a0 ) × b0 × c0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố b: ∆ b = a1 × (b1 − b0 ) × c0 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Mức độ ảnh hưởng nhân tố c: ∆ c = a1 × b1 × (c1 − c0 ) Tổng hợp lại: ∆ a + ∆ b + ∆ c = ∆M 2.4 Phương pháp số cân đối - Điều kiện áp dụng: Đây phương pháp sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tiêu phân tích có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng dạng tổng hiệu - Kỹ thuật thực hiện: Theo phương pháp này, để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố người ta tính chênh lệch tế với kỳ gốc nhân tố Song, cần để ý đến quan hệ thuận, nghịch nhân tố ảnh hưởng với tiêu phân tích Ví dụ tổng quát: Chỉ tiêu phân tích P có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng a, b, c thể qua công thức: P = a+b−c Khi đó: + Chỉ tiêu phân tích kỳ gốc P0 = a0 + b0 − c0 + Chỉ tiêu phân tích tế P1 = a1 + b1 − c1 Đối tượng phân tích xác định là: P1 − P0 = ∆P = a1 + b1 − c1 − a0 − b0 + c0 Dùng phương pháp số cân đối xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố sau: - Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: ∆ a = a1 − a0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố b: ∆ b = b1 − b0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố c: ∆ c = −(c1 − c0 ) Tổng hợp lại: ∆ a + ∆ b + ∆ c = ∆P Lưu ý sử dụng phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng: Sau xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cần tiến hành phân tích tính chất ảnh hưởng nhân tố Cụ thể, phải rõ mức độ ảnh hưởng, xác định tính chất chủ quan, khách quan nhân tố ảnh hưởng, đồng thời xác định ý nghĩa nhân tố tác động đến tiêu nghiên cứu Tổ chức phân loại phân tích kinh doanh 3.1 Các loại hình phân tích kinh doanh a Căn vào thời kỳ tiến hành phân tích - Phân tích thường xuyên: vào tài liệu hạch toán tài liệu khác hàng ngày, hàng tuần, nghiên cứu phát mặt chênh lệch so với kế hoạch mức độ, tiến độ để có biện pháp khắc phục Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích định kỳ: Được tiến hành vào thời gian định, nhằm đánh giá tất mặt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp suốt thời gian định b Căn vào nội dung phân tích - Phân tích tồn bộ: Việc phân tích nghiên cứu tất mặt hoạt động doanh nghiệp đơn vị doanh nghiệp - Phân tích phần: việc nghiên cứu mặt hoạt động doanh nghiệp, loại chi phí, vấn đề kỹ thuật tổ chức c Căn vào thời điểm hoạt động kinh doanh: - Phân tích trước HĐKD: Nhằm dự báo mục tiêu đạt tương lai, cung cấp thông tin phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch - Phân tích tiến hành sản xuất kinh doanh: Là thực phân tích với q trình hoạt động kinh doanh Hình thức thích hợp cho chức kiểm sốt thường xuyên nhằm điều chỉnh sai lệch kết thực với mục tiêu đề - Phân tích kết thúc hoạt động kinh doanh:Nhằm đánh giá kết thực so với kế hoạch đề Xác định rỏ nguyên nhân ảnh hưởng đến kết 3.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh doanh a Tổ chức lực lượng phân tích kinh doanh Trong máy quản lý doanh nghiệp thường phận chức làm tất cơng việc phân tích kinh doanh Trong điều kiện đó, mặt cần kết hợp chức phận để phân cơng rõ trách nhiệm phịng, ban, phận Đồng thời, cần có phận trung tâm thành lập hội đồng phân tích làm tham mưu, cho giám đốc phân tích, kinh doanh Cụ thể, lực lượng phân tích tổ chức sau: Bộ phận thông tin kinh tế nghiệp vụ hàng ngày gồm cán thống kê cán kinh doanh kiêm nhiệm có nhiệm vụ thơng tin nhanh tiêu tiến độ chất lượng công việc hàng ngày đơn vị kinh doanh (phân xưởng, đội, cửa hàng, khách sạn…) Các phận chức đảm nhiệm công việc xử lý tài liệu thu thập phù hợp với lĩnh vực công tác kể phân tích trước, phân tích hành phân tích sau thuộc phân tích chuyên đề, kể phân tích bên bên ngồi Hội đồng phân tích doanh nghiệp có nhiệm vụ giúp giám đốc tồn cơng tác tổ chức phân tích kinh doanh từ việc xây dựng nội quy, quy trình phân tích đến hướng dẫn thực quy trình tổ chức hội nghị phân tích b Xây dựng quy trình tổ chức cơng tác phân tích kinh doanh Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Đặt kế hoạch phân tích xác định trước nội dung, phạm vi thời gian cách tổ chức phân tích Nội dung phân tích cần xác định rõ vấn đề phân tích: tồn hoạt động kinh doanh vấn đề cụ thể Đây sở xây dựng đề cương cụ thể để tiến hành phân tích Phạm vi phân tích toàn đơn vị vài đơn vị chọn làm điểm để phân tích Tuỳ yêu cầu thực tiễn quản lý mà xác định nội dung phạm vi phân tích thích hợp Thời gian ấn định kế hoạch phân tích bao gồm thời gian chuẩn bị thời gian tiến hành công tác phân tích Trong kế hoạch phân tích, cần phân cơng trách nhiệm phận trực tiếp phục vụ cơng tác phân tích, hình thức hội nghị phân tích nhằm thu thập nhiều ý kiến, đánh giá thực trạng đầy đủ tiềm cho phấn đấu đạt kết cao kinh doanh Sưu tầm kiểm tra tài liệu - Tài liệu làm phân tích thường bao gồm: + Các văn kiện cấp Đảng có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Các nghị quyết, thị quyền cấp quan quản lý, cấp có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Các tài liệu kế hoạch, dự toán, định mức Các tài liệu hạch toán + Các biên hội nghị Các biên bàn xử kiện có liên quan Ý kiến tập thể lao động đơn vị - Kiểm tra tài liệu cần tiến hành nhiều mặt: - Tính hợp pháp tài liệu (trình tự lập, ban hành người lập, cấp có thẩm quyền ký duyệt v.v…) - Nội dung phương pháp tính tiêu Tính xác việc tính ghi số Cách đánh giá tiêu giá trị - Phạm vi kiểm tra không giới hạn tài liệu trực tiếp làm phân tích mà tài liệu khác có liên quan đặc biệt tài liệu gốc Xây dựng hệ thống tiêu phương pháp phân tích Tùy nội dung phân tích mà nguồn tài liệu sưu tầm (b) loại hình phân tích Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh (công tác phân loại) cần xác định hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích phù hợp Tùy phương tiện phân tích trình độ sử dụng tài liệu phân tích, hệ thống tiêu phân hệ thể khác nhau, sơ đồ khối thường dùng chương trình cho máy vi tính hay bảng phân tích biểu đồ Viết báo cáo tổ chức hội nghị phân tích Báo cáo phân tích bảng tổng hợp đánh giá tài liệu chọn lọc để minh họa rút từ trình phân tích Đánh giá minh họa nêu rõ thực trạng tiềm cần khai thác Từ đó, nêu rõ phương hướng biện pháp phấn đấu kỳ tới Báo cáo phân tích cần trình bày hội nghị phân tích để thu thập ý kiến đóng góp thảo luận cách thực phương hướng biện pháp nêu báo cáo phân tích Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh CHƯƠNG : PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP Phân tích tình hình sử dụng lao động Lao động tác động đến trình sản xuất hai mặt số lượng chất lượng lao động Mặt lượng lao động thể qua số người lao động thời gian lao động Mặt chất lao động thể thơng qua trình độ chun mơn nghiệp vụ người lao động ý thức, tinh thần trách nhiệm họ mà cụ thể đo lường qua tiêu suất lao động 1.1 Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động 1.1.1 Phân loại lao động: - Theo phương thức quản lý lao động: lao động danh sách lao động danh sách - Theo tính chất tham gia vào q trình sản xuất: lao động trực tiếp (công nhân) lao động gián tiếp (nhân viên) - Theo trình độ chun mơn nghiệp vụ: lao động theo cấp bậc (lao động phổ thông, lao động bậc thấp, lao động bậc cao) - Các tiêu thức phân loại sử dụng kết hợp với tuỳ theo mục đích phạm vi phân tích Thơng thường lao động doanh nghiệp trước hết dựa vào phương thức quản lý lao động để phân loại thành lao động danh sách lao động danh sách, lao động danh sách trọng tâm phân tích Trong loại lao động này, tuỳ theo tính chất mà lao động tham gia vào trình sản xuất để phân loại thành lao động trực tiếp (công nhân) lao động gián tiếp (nhân viên), đó, công nhân coi lực lượng lao động doanh nghiệp sản xuất Trong loại lao động vào trình độ chuyên môn nghiệp vụ để chia theo cấp bậc lao động: cơng nhân chia thành lao động phổ thông, lao động bậc 1, bậc 2, bậc ; nhân viên chia thành: lao động phổ thông, sơ cấp, trung cấp, cao đẳng, đại học 1.1.2 Phân tích cấu lao động: - Khái niệm: Phân tích cấu lao động việc xem xét, đánh giá, tìm hiểu nguyên nhân tác động xu hướng biến động tỷ trọng loại lao động tổng số - Chỉ tiêu phân tích: “Tỷ trọng loại lao động”: Tti = Lđi 10 x 100% Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Khả toán hành Hệ số khả toán hành = (TSLĐ ĐTNH) / Nợ ngắn hạn Hệ số tốt Tuy nhiên hệ số chưa đánh giá hàng tồn kho - Hệ số khả toán nhanh: Hệ số khả toán nhanh = ( TSLĐ ĐTNH – tồn kho) / Nợ ngắn hạn Hệ số phản ánh không bán hết hàng (tồn kho nhiều) khả tốn DN giảm sút Hệ số = hợp lý - Khả toán tiền: Hệ số khả toán tiền = (Tiền ĐTNH – tồn kho – khoản phải thu) / Nợ ngắn hạn 3.1.2 Phân tích khả toán nợ dài hạn Hệ số khả trả lãi tiền vay = (Lãi trước thuế + Lãi nợ vay) / Nợ vay dài hạn hệ số > thích hợp Tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu = Nợ phải trả / nguồn vốn chủ sở hữu (%) Nhà cho vay thích tỷ lệ thấp cịn chủ DN lại thích cao 3.2 Các tỷ số phản ánh khả toán khoản phải thu (nợ phải thu, tạm ứng, ký quỹ, kỹ cược dài hạn, ngắn hạn) + Chỉ tiêu: Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn tính % + So sánh tiêu cuối năm đầu năm 3.3 Các tỷ số phản ánh tốc độ chu chuyển vốn hàng hố doanh nghiệp Số vịng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán / Trị giá hàng tồn kho bình quân Số ngày bình quân vòng quay hàng tồn kho = 360 / Hệ số quay vòng hàng tồn Số vòng quay khoản phải thu = Doanh thu hàng bán chịu / Nợ phải thu bình quân Kỳ thu bình quân doanh thu bán chịu = 360 / Số vòng quay khoản phãi thu Số vòng quay nguyên vật liệu = Trị giá NVL sử dụng kỳ/NVL tồn kho bình qn Tính tốn số vịng quay vốn ln chuyển chưa đánh giá hàng tồn kho mức, khoản phải thu luân chuyển chậm Biện pháp làm tăng tốc độ chu chuyển vốn hàng hóa là: Giảm lượng vốn thời gian vốn nằm khâu, giai đoạn trình Lựa chọn đơn vị cung cấp tốt, chất lượng Rút ngắn chu kỳ SX Tăng cường công tác tiêu thụ, vận chuyển 3.4 Các tỷ số phản ánh khả sinh lời hoạt động kinh doanh Phân tích hiệu sử dụng tổng số vốn + Số vịng quay tồn vốn = Doanh thu / Tổng vốn bình qn + Tỷ lệ hồn vốn = Lợi nhuận BQ / Tổng vốn bình quân (%) 41 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định + Số vòng quay vốn cố định = Doanh thu / Vốn cố định BQ + Tỷ lệ sinh lợi vốn cớ định = Lợi nhuận / Vốn cố định BQ Phân tích hiệu vốn cổ phần + Tỷ lệ sinh lợi vốn cổ đông = Lãi sau thuế / Vốn cổ đơng bình qn (%) + Thu nhập cổ phiếu thường = (Lãi sau thuế - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi) / Số lượng cổ phiếu thường bình quân + Tỷ lệ giá thị trường thu nhập cổ phiếu = Giá thị trường cổ phiếu thường / Thu nhập cổ phiếu thường (%) + Tỷ lệ chi trả lãi cổ tức = Cổ tức cổ phiếu thường / Thu nhập cổ phiếu thường (%) + Tỷ lệ sinh lãi cổ phần = Cổ tức cổ phiếu thường / Giá thị trường cổ phiếu thường (%) Chú ý: Khi phân tích số, tỷ suất hay hệ số trên, ta cần so sánh kỳ TH so với KH so với tiêu ngành DN đánh giá tình hình 3.5 Phân tích khả độc lập tài doanh nghiệp Mức độ độc lập tài cho thấy khả tài doanh nghiệp khơng có nguồn tài trợ từ bên ngồi Nếu mức độ độc lập tài cao doanh nghiệp phụ thuộc vào nguồn vốn bên mức độ rủi ro thấp Tuy nhiên doanh nghiệp hoạt động vốn tự có bị hạn chế nhiều đến khả mở rộng kinh doanh lợi nhuận Để đánh giá mức độ độc lập tài doanh nghiệp ta thường vào tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ cho ta biết tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn doanh nghiệp Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ cao mức độ độc lập tài doanh nghiệp cao ngược lại 42 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh BÀI TẬP ỨNG DỤNG Bài 01 Doanh nghiệp A có tài liệu sau (ĐVT: 1.000đ): Chỉ tiêu Thực tế 1- Tổng quỹ lương 2- Doanh thu tiêu thụ Kế hoạch 825.000 750.000 7.875.000 7.500.000 Yêu cầu: Bằng phương pháp so sánh, phân tích biến động tiêu “Tổng quỹ lương” Bài 02 Doanh nghiệp B có tài liệu sau đây: Chỉ tiêu Thực tế Số lượng tiêu thụ (cái) Giá bán bình quân đơn vị sản phẩm (đồng) Doanh thu tiêu thụ Kế hoạch 900 1000 120.000 100.000 108.000.000 100.000.000 Yêu cầu: Hãy xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu “Doanh thu tiêu thụ” việc sử dụng phương pháp: Thay liên hồn; Số chênh lệch Qua so sánh hai phương pháp nêu Bài 03 Doanh nghiệp C có tài liệu sau (ĐVT : 1.000đ): Chỉ tiêu Thực tế Giá trị sản xuất (Gs) Kế hoạch 48.600.000 60.000.000 180.000 200.000 3.500 3.400 945.000 1.020.000 Năng suất lao động bình quân ( NS ) Tiền lương bình quân ( tl ) Tổng quỹ lương (QL) Yêu cầu: Bằng phương pháp thích hợp, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu “Tổng quỹ lương” Biết rằng: QL = Gs × tl NS Bài 04 Doanh nghiệp D có tài liệu sau (ĐVT: đồng): Chỉ tiêu Thực tế Trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ 220.000.000 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ 43 Kế hoạch 200.000.000 9.700.000.000 9.500.000.000 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 270.000.000 300.000.000 Giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ 9.650.000.000 9.400.000.000 Yêu cầu: Bằng phương pháp thích hợp, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu “Giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ” Bài 05 Doanh nghiệp E năm N có tài liệu lực lượng lao động sau: Chỉ tiêu Năm N Năm N - 1- Tổng số lao động (người) 360 375 2- Số công nhân (người) 270 300 Bậc 108 96 Bậc 27 30 Bậc 81 84 Bậc 54 75 Bậc 15 90 75 3- Số nhân viên (người) Biết rằng, giá trị sản xuất năm N 1.080.000.000đ, năm N - 1.200.000.000đ Yêu cầu: Hãy phân tích cấu biến động lao động năm N Bài 06 Doanh nghiệp F có tài liệu thời gian lao động trực tiếp sau: Ngày công Thực tế - Tổng số ngày làm việc tồn cơng nhân Kế hoạch 780.000 500.000 17.500 28.000 + Nghỉ phép 4.300 2.520 + Nghỉ ốm 1.450 1.000 + Nghỉ ốm 2.250 1.000 + Nghỉ thai sản 2.000 1.000 + Nghỉ tai nạn lao động 2.300 + Nghỉ gián đoạn sản xuất 3.200 + Nghỉ khác 2.000 1.000 5.500 - Tổng số ngày công ngừng việc vắng mặt - Tổng số ngày làm thêm Bổ sung: + Số công nhân sản xuất (người): tế 315, kỳ kế hoạch: 210 + Năng suất lao động bình quân ngày kỳ kế hoạch (1.000đ): 700 44 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh u cầu: Phân tích tình hình quản lý sử dụng ngày công công nhân doanh nghiệp Bài 07 Doanh nghiệp F có tài liệu sau: Chỉ tiêu - Giá trị sản xuất (1.000đ) Thực tế Kế hoạch 64.575.000 42.000.000 315 210 78.750 52.500 6,4 63.000.000 60.000.000 - Số cơng nhân bình qn (người) - Tổng số ngày làm việc tồn cơng nhân (ngày) - Số làm việc bình qn cơng nhân ngày (giờ) - Chi phí sản xuất kỳ (1.000đ) Yêu cầu: Hãy phân tích tiêu “Năng suất lao động” doanh nghiệp Bài 08 Báo cáo số liệu chi tiết TSCĐ doanh nghiệp G năm N sau: Nguyên giá(1.000đ) Cuối năm TSCĐ dùng SXKD - Dây chuyền cơng nghệ Hao mịn luỹ kế (1.000đ) Đầu năm 107.520.000 102.120.00 Cuối năm Đầu năm 98.450.000 37.632.000 39.380.000 93.500.000 34.720.80 37.400.00 0 - TSCĐ khác 5.400.000 4.950.000 2.911.200 1.980.000 TSCĐ phúc lợi 7.104.000 6.292.000 2.124.000 2.409.550 TSCĐ chờ xử lí 5.244.000 4.708.000 4.716.000 4.190.450 109.450.00 44.520.00 0 Cộng 119.868.000 49.280.000 u cầu: 1- Phân tích cấu tình hình biến động TSCĐ đơn vị 2- Phân tích tích tình trạng kỹ thuật TSCĐ Bài 09 Tại doanh nghiệp H có tài liệu sau: - Tài liệu 1: Trích báo cáo số liệu chi tiết TSCĐ đơn vị (đơn vị tính: 1.000đ): 45 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Số đầu năm Số cuối kỳ Thực tế Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Toàn TSCĐ 16.500.000 16.000.000 16.500.000 16.656.200 TSCĐ dùng SXKD 12.870.000 12.800.000 13.500.000 13.000.000 Máy móc thiết bị sản xuất 6.470.000 6.000.000 6.800.000 6.000.000 Thực tế Kế hoạch - Tài liệu 2: Chỉ tiêu Giá trị sản xuất (1.000đ) 54.600.000 51.000.000 Tổng lợi nhuận từ hoạt động SXKD (1.000đ) 1.501.500 1.421.200 Số lượng máy móc thiết bị có bình qn (cái) 260 240 Số lượng máy móc thiết bị lắp bình quân (cái) 240 220 Số lượng máy móc thiết bị thực tế làm việc bình qn (cái) 210 200 Tổng số làm việc có hiệu lực MMTB sản xuất (giờ) 520.000 500.000 Tổng số máy ngừng việc (giờ) 119.000 100.000 - Để sửa chữa 20.000 20.000 - Thiết bị hỏng 68.000 20.000 - Khơng có nhiệm vụ sản xuất 17.000 20.000 - Thiếu nguyên vật liệu 10.000 20.000 4.000 20.000 - Mất điện + Tình hình cung ứng vật tư gặp phải nhiều khó khăn + Đơn vị có máy phát điện dự phịng điện + Máy móc thiết bị cơng tác đơn vị có loại + Trong năm xuất thêm nhiều đối thủ cạnh tranh u cầu: 1- Phân tích chung tình hình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 2- Phân tích tình hình sử dụng máy móc thiết bị doanh nghiệp vể mặt số lượng, thời gian cơng suất Bài 10 Trích tài liệu doanh nghiệp K: Đơn vị tính: 1.000.000đ STT tiêu Thực tế Kế hoạch Giá trị sản phẩm sản xuất vật liệu doanh nghiệp 7.800 7.500 Giá trị sản phẩm chế biến vật liệu khách hàng 670 650 Giá trị cơng việc có tính chất CN làm cho bên ngồi 300 250 Giá trị chênh lệch cuối kỳ, đầu kỳ sản phẩm làm dở 480 500 46 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Giá trị SP tự chế tự dùng tính theo quy định đặc biệt 100 80 Giá trị phế liệu tận thu bán 50 20 Giá trị sản xuất (=1+2+3+4+5+6) 9.400 9.000 Chi phí sản xuất 6.120 6.000 Yêu cầu: Căn tài liệu phân tích tiêu giá trị sản xuất doanh nghiệp Bài 11 Doanh nghiệp L sản xuất theo đơn đặt hàng có tài liệu sau: Kế hoạch Số lượng(sp) -Loại I Thực tế Số lượng(sp) Đơn giá(nđ) Đơn giá(nđ) 1.200 200 1.300 200 - Loại II 600 100 500 100 - Loại III 700 80 700 80 2.500 300 2.400 300 500 250 600 250 - Loại I - Loại II u cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng DN Bài 12 Trích tài liệu tình hình sản xuất cơng ty M năm N sau: Sản lượng sản xuất (chiếc) KH Đơn giá bán (1.000đ) TT KH TT Loại I 14.000 16.000 200 210 Loại II 4.000 2.000 180 180 Loại III 2.000 2.000 160 160 Cộng 20.000 20.000 x x Loại I 8.000 6.000 100 105 Loại II 2.000 4.000 90 90 Cộng 10.000 10.000 x x Loại I 6.000 6.000 50 54 Loại II 4.000 4.000 40 40 Cộng 10.000 10.000 x x Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản xuất công ty M năm N 47 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Bài 13 Trích tài liệu kỳ cơng ty P năm N sau (ĐVT : 1.000đ): Ci Năm CSi C Pi Năm trước Năm Năm trước Năm Năm trước A 840.000 1.080.000 10.800 12.000 1.800 4.848 B 1.560.000 1.080.000 30.000 24.000 9.000 3.864 C 2.400.000 2.160.000 40.800 36.000 10.800 8.712 840.000 1.080.000 10.800 12.000 1.800 4.848 Cộng Yêu cầu : Phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm công ty P năm N Bài 14 Trích báo cáo tình hình giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Y : Sản lượng sản xuất (chiếc) Kế hoạch Giá thành đơn vị (1.000đ) z0 Thực tế zK z1 A 1.500 2.000 195 194 193 B 4.000 4.000 150 148 149 C 2.000 1.400 120 118 121 D 4.000 4.800 - 100 105 Tài liệu bổ sung: Trong kỳ đánh giá lại vật tư làm cho giá thành đơn vị thực tế sản phẩm A giảm bớt 4.000đ, sản phẩm C tăng thêm 2.000đ Giá thành đơn vị thực tế sản phẩm B tăng lên sử dụng lãng phí vật t u cầu: 1- Phân tích chung tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm 2- Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm Bài 15 Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm R có tài liệu sau: Chỉ tiêu Thực tế - Sản lượng sản xuất (sản phẩm) - Giá trị phế liệu thải loại (1.000đ) - Tỷ lệ thu hồi phế liệu (%) Kế hoạch 520 500 1.200 1.000 60 75 Tình hình xuất dùng loại vật liệu cho sản xuất sau: Khối lượng vật liệu xuất 48 Đơn giá vật liệu Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh dùng (kg) Thực tế (1.000đ/kg) Kế hoạch Thực tế Kế hoạch a 4.992 5.000 100 80 b 1.820 2.000 28 30 c - 3.000 - 50 d 3.120 - 45 - Tài liệu bổ sung: Trong kỳ không mua vật liệu c nên phải mua sử dụng vật liệu d thay Yêu cầu: Phân tích khoản chi vật liệu giá thành sản phẩm doanh nghiệp Bài 16 Tại công ty S có tài liệu sau: Chỉ tiêu Thực tế Giá trị sản xuất (1.000đ) 96.00.000 87.477.600 400 410 14.400.000 14.169.600 Số cơng nhân bình qn (người) Tổng quỹ lương (1.000đ) Kế hoạch Yêu cầu: Căn vào tài liệu đánh giá chung tình hình thực quỹ lương công nhân sản xuất công ty S Bài 17 Tại doanh nghiệp tư có tài liệu sau: Giá bán đơn vị (1.000đ) Sản lượng sản xuất (cái) Thực tế Kế hoạch Thực tế Kế hoạch A 2.500 2.000 200 200 20 B 1.100 1.000 160 150 10 C 900 800 80 100 Yêu cầu: Căn tài liệu phân tích quỹ lương sản phẩm doanh nghiệp Bài 18 Tài liệu tình hình tiêu thụ doanh nghiệp V năm N sau: Sản lượng tiêu thụ (sản phẩm) TT A 2.000 KH 2.100 Đơn giá bán (1.000đ) Đơn giá vốn (1.000đ) TT TT 140 KH 145 49 110 KH 120 CPBH QLDN đơn vị (1.000đ) TT KH 10 10 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh B 1.500 1.400 80 80 65 54 C 1.000 1.200 75 70 56 56 D 500 600 91 90 92 94 2 Tài liệu bổ sung: - Trong kỳ đánh giá lại vật tư làm giá thành thực tế sản phẩm A tăng 10 nghìn đồng, sản phẩm B giảm nghìn đồng, sản phẩm D tăng nghìn đồng Sản phẩm A, B, C tiêu thụ theo đơn đặt hàng - Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm C chậm tiến độ sản xuất Yêu cầu: 1- Phân tích tiêu sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp 2- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bài 19 Doanh nghiệp X có tài liệu sau (ĐVT: 1.000đ): CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ: - Chiết khấu thương mại - Hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán - Thuế GTGTTT, thuế TTĐB, thuế xuất Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trước 10.618.000 11.663.000 118.000 113.000 8.500 8.700 14.000 14.500 500 800 95.000 89.000 10.500.000 11.550.000 Yêu cầu: Phân tích tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bài 20 Doanh nghiệp Y năm N có tài liệu sau (ĐVT: đồng): BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.555.800 4.500.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 800 750.000 Doanh thu bán hàng cung cấp DV 4.555.000 3.750.000 Giá vốn hàng bán 2.650.000 2.600.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV 1.905.000 1.150.000 10.500 10.200 8.500 8.000 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 50 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Trong đó: Chi phí lãi vay 8.500 8.000 Chi phí bán hàng 50.000 7.200 Chi phí quản lý doanh nghiệp 52.000 5.000 1.805.000 1.140.000 11 Thu nhập khác 16.000 15.000 12 Chi phí khác 11.000 5.000 5.000 10.000 1.810.000 1.150.000 15 Chi phí thuế TNDN hành 300.000 200.000 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 152.500 87.500 1.357.500 862.500 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN Yêu cầu: Hãy phân tích khái quát kết kinh doanh doanh nghiệp Bài 21 Doanh nghiệp Z năm N có tài liệu sau (ĐVT: đồng): Năm N Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm Vốn kinh doanh 34.800.000 35.200.000 Vốn ngắn hạn 17.600.000 17.400.000 Vốn dài hạn đầu năm 17.200.000 17.800.000 Nguyên giá TSCĐ 12.650.000 12.350.000 Vốn chủ sở hữu 21.150.000 20.850.000 Giá vốn hàng bán 280.000.000 Chi phí bán hàng 10.500.000 Chi phí quản lý DN 7.000.000 Doanh thu 350.000.000 Lợi nhuận từ HĐKD 38.500.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế 42.000.000 Lợi nhuận kế toán sau thuế 31.500.000 Năm N - Cuối năm Đầu năm 29.950.000 30.050.000 15.050.000 14.950.000 15.000.000 15.000.000 11.550.000 10.850.000 15.050.000 14.950.000 297.000.000 11.550.000 8.250.000 330.000.000 39.600.000 33.000.000 24.750.000 u cầu: 1- Hãy phân tích nhóm tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng vốn 2- Hãy phân tích nhóm tiêu phản ánh sức sinh lợi vốn 3- Hãy phân tích nhóm tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí 4- Hãy phân tích nhóm tiêu phản ánh kết kinh doanh Bài 22 Cơng ty PT có bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N sau (ĐVT: 1.000đ): 51 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh TÀI SẢN Số cuối năm 52 Số đầu năm Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh A Tài sản ngắn hạn: I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn: II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư t.chính dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán 53 20.000.000 18.500.000 5.500.000 5.400.000 3.200.000 4.500.000 1.840.000 260.000 1.750.000 230.000 420.000 6.400.000 400.000 14.000.000 11.000.000 8.500.000 150.000 1.800.000 550.000 2.750.000 1.400.000 800.000 700.000 3.150.000 3.000.000 2.000.000 150.000 150.000 200.000 500.000 6.500.000 450.000 14.500.000 11.500.000 8.600.000 180.000 2.000.000 720.000 2.600.000 1.200.000 700.000 820.000 -150.000 -120.000 250.000 32.500.000 400.000 34.500.000 18.000.000 15.000.000 5.500.000 8.200.000 400.000 180.000 100.000 300.000 150.000 170.000 3.000.000 200.000 20.000.000 16.800.000 5.800.000 9.800.000 500.000 130.000 80.000 150.000 120.000 220.000 3.200.000 230.000 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 130.000 2.550.000 70.000 50.000 14.500.000 14.000.000 8.200.000 300.000 160.000 900.000 300.000 640.000 4.000.000 32.500.000 Yêu cầu: Phân tích cấu biến động tài sản công ty 2- Phân tích cấu biến động nguồn vốn công ty 54 150.000 2.600.000 150.000 70.000 14.500.000 14.300.000 9.000.000 200.000 200.000 700.000 400.000 500.000 3.500.000 34.500.000 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, Tập thể tác giả Bộ mơn Phân tích hoạt động kinh tế - Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2002, tr [2] Phân tích hoạt động kinh tế, TS Nguyễn Ngọc Quang, NXB Giáo dục, Hà Nội, 2009, 164 tr [3] Phân tích tài doanh nghiệp, GS.TS Ngơ Thế Chi – PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, NXB Tài c.hính, Hà Nội, 2008, 446 tr [4] Các tài liệu tham khảo khác 55 ... hợp lý 30 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Phân tích kết khối lượng sản xuất 1.1.1.. .Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích hiệu phương án kinh doanh dự án đầu tư dài hạn; - Xây dựng kế hoạch dựa kết phân tích; - Phân tích dự báo, phân tích sách phân tích rủi... 0i Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Để công tác phân tích đạt hiệu cần nhận thức tính chất ảnh hưởng nhân tố: - Đối với nhân tố sản lượng sản xuất: Sản lượng sản xuất kết khâu sản xuất,