6. Kết cấu
2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.2.3.3.1 Nội dung:
Các khoản chi phí của Công ty bao gồm các khoản nhƣ : chi phí hội nghị, chi phí lƣơng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài (chi phí tiền điện thoại;...) và chi phí bằng tiền khác.…
2.2.3.3.2 Chứng từ, trình tự lưu chuyển chứng từ:
Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm
Bảng phân bổ hao mòn tài sản cố định
Bảng phân bổ công cụ - dụng cụ
Chứng từ thanh toán, phiếu chi, uỷ nhiệm chi..
Chứng từ thanh toán khác: Giấy tạm ứng…
Hóa đơn tiền điện, nƣớc, điện thoại.
Hóa đơn dịch vụ mua ngoài.
Hàng ngày, kế toán phân loại, tổng hợp các chứng từ kế toán để ghi vào sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ, kế toán sẽ tập hợp các tài khoản có liên quan nhƣ chi phí tiền lƣơng, chi phí dịch vụ mua ngoài... ghi sổ cái tài khoản 642 căn cứ vào sổ nhật ký chung. Sau đó kết chuyển về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.3.3.3 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.3.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp“.
Sổ Chi tiết TK 6421; 6425; 6427.
Sổ Cái TK 133 “Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ“
Sổ Cái TK 334 “Phải trả ngƣời lao động“.
Sổ Cái TK 338 “Phải trả, phải nộp khác“.
Sổ Cái TK 911.
2.2.3.3.5 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
** Nghiệp vụ 1: Ngày 07/10/2013 thanh toán cho Viễn Thông TP.HCM tiền cƣớc
Nợ TK 6427: 322.945 Nợ TK 133: 32.295
Có TK 1111: 355.240
** Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2013, dựa vào bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản
trích theo lƣơng tháng 10/2013, kế toán định khoản chi phí lƣơng nhân viên bộ phận quản lý nhƣ sau:
Nợ TK 6421: 11.534.940 Có TK 334: 9.378.000 Có TK 338: 2.156.940
** Nghiệp vụ 3: Ngày 9/11/2013, Thanh toán tiền văn phòng phẩm 1.650.000
đồng. Kế toán định khoản: Nợ TK 6423: 1.650.000
Có TK 1111: 1.650.000
** Nghiệp vụ 4: Ngày 20/11/2013, thanh toán tiền tiếp khách 1.208.000 đồng. Kế
toán định khoản:
Nợ TK 6428: 1.208.000
Có TK 1111: 1.208.000
** Nghiệp vụ 5: Ngày 29/12/2013, theo bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng
12, trích khấu hao cho bộ phận quản lý 8.564.338 đồng. Kế toán định khoản: Nợ TK 6424: 8.564.338
Có TK 2141: 8.564.338
**Nghiệp vụ 6: Ngày 17/12/2013 Công ty thanh toán tiền điện 1.789.214 đồng theo hóa đơn số 0453756.Kế toán định khoản:
Nợ TK 6427: 1.626.558 Nợ TK 1331:162.655
Có TK 1111: 1.789.214
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Quý IV/2013 là 461.579.049 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển giá trị ở tài khoản 642 về tài khoản 911, xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 461.579.049 Có TK 642: 461.579.049
Bảng 2.6. Trích Sổ Cái TK 642_ Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ cái Quý IV/2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Số
hiệu Ngày Diễn giải
TK đối
ứng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
7/10 Thanh toán tiền điện thoại 1111 322.945 31/10 Tiền lƣơng phải trả 334 9.378.000 31/10 Các khoản trích theo lƣơng 338 2.156.940 9/11 Thanh toán tiền văn phòng phẩm 1111 1.650.000
....
29/12 Chi phí khấu hao TSCĐ cho văn
phòng 2141 8.564.338
....
31/12 Kết chuyển chi phí QLDN vào
TK 911 911 461.579.049 461.579.049 Tổng số phát sinh 461.579.049 461.579.049
Số dƣ cuối kỳ
Hình 2.6: Hóa đơn dịch vụ viễn thông
2.2.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.2.3.4.1 Nội dung
Do công ty chƣa có hoạt động đầu tƣ tài chính và một khoản vay dài hạn, nên chi phí hoạt động tài chính chủ yếu của công ty là thanh toán lãi vay, chí phí chuyển tiền, chênh lệch tỷ giá hối đoái.