6. Kết cấu
1.3KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH BÁN
Đồng thời ghi bên nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”
Đối với các khoản phải thu khó đòi đã xử lý cho khóa sổ, nếu sau đó lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của các khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112,…
Có TK 711
Đồng thời ghi vào bên có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”
Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi đƣợc tính vào thu nhập khác Nợ TK 331, 338
Có TK 711
Trƣờng hợp đƣợc giảm, hoàn thuế GTGT phải nộp trong kỳ Nợ TK 3331
Có TK 711
Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra
Nợ TK 111, 131,… Có TK 711
Cuối kỳ, các khoản thu nhập kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 711
Có TK 911
1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG HÀNG
1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
1.3.1.1 Khái niệm
Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã đầu tƣ để có đƣợc sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ (giá thành sản xuất nếu sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất, giá mua hàng hoá nếu doanh nghiệp mua ngoài).
Trị giá vốn hàng xuất bán của doanh nghiệp thƣơng mại chính là trị giá mua của hàng hoá cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ.
Phƣơng pháp tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền:
1.3.1.2 Chứng từ sử dụng
Hợp đồng mua bán
Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT
1.3.1.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, bất động sản đầu tƣ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.
Kết cấu tài khoản 632:
Bên nợ:
Giá vốn thành phẩm, hàng hóa trong kỳ
Giá trị hàng hóa tồn kho bị thiếu hụt
Trích lập khoản giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ
Bên có:
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng bán bị trả lại
Kết chuyển sang tài khoản 911
Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ
1.3.1.4 Phương pháp hạch toán
Xác định giá vốn xuất kho thành phẩm, hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng: + Giá thành sản xuất thực tế của hàng hóa nhập kho trong kỳ Số lƣợng hàng hóa nhập kho trong kỳ Số lƣợng hàng hóa tồn kho đầu kỳ Giá thành sản xuất thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ Giá thành xuất kho đơn vị bình quân + = +
Nợ TK 632
Có TK 156
Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ Nợ TK 632
Có TK 157
Nhập lại kho một số sản phẩm đã bị khách hàng trả lại Nợ TK 156
Có TK 632
Phản ánh các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) vào bồi thƣờng do trách nhiệm cá nhân gây ra
Nợ TK 632
Có TK 152, 153, 156, 1381, 1388
Hạch toán các khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng hàng tồn kho cuối năm tài chính: Trích lập: Nợ TK 632 Có TK 159 Hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
155, 156 Hàng bán bị trả lại nhập
lại kho
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản 632
1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
1.3.2.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm nhƣ chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành, hoa hồng bán hàng, đóng gói, chi phí vận chuyển hàng bán… Sản phẩm hàng hóa, tiêu thụ trong kỳ Phản ánh khoản hao hụt mất mát, bồi thƣờng 632 154,155,156,157 159 152, 153, 138.. 159 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Phản ánh chí phí tự xây dựng 241 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Chi phí sản xuất chung không đƣợc phân bổ 627
1.3.2.2 Chứng từ sử dụng
Bảng phân bổ tiền lƣơng
Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu xuất kho
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
1.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, hoa hồng bán hàng…
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên
Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu bao bì
Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành
Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu TK 641
Bên nợ:
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có:
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Phương pháp hạch toán
Phản ánh tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng Nợ TK 6411
Có TK 334
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… với tỉ lệ quy định hiện hành theo tiền lƣơng nhân viên bán hàng (doanh nghiệp chịu)
Nợ TK 6411
Xuất vật liệu phục vụ quá trình bán hàng Nợ TK 6412
Có TK 152
Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ quá trình bán hàng
Loại phân bổ một lần Nợ TK 6413
Có TK 153
Loại phân bổ nhiều lần
Nợ TK 6413: Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ lần này Nợ TK 142: Giá trị công cụ dụng cụ chờ phân bổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 153: Tổng giá trị công cụ dụng cụ chờ xuất
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nợ TK 6414
Có TK 214
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quá trình bán hàng Nợ TK 6417
Nợ TK 133
Có TK 111,112,131
Trích trƣớc chi phí sửa chữa tài sản cố định ở bộ phận bán hàng Nợ TK 641
Có TK 335
Các khoản giảm chi phí quản lý bán hàng Nợ TK 111, 112, 335
Có TK 641
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911- XĐKQKD Nợ TK 911
Có TK 641
Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, chi phí bán hàng đƣợc phân bổ cho nhiều kỳ:
Nợ TK 1422 Có TK 641
Và khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán phân bổ chi phí bán hàng cho một kỳ Nợ TK 911
Có TK 142