6. Kết cấu
1.2.2.1Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu phát sinh trong hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp bao gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận, đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
Giấy báo ngân hàng
Phiếu chi tiền
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyển, cổ tức, lơị nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Kết cấu TK 515:
Bên nợ:
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có)
Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỉ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lãi tỉ giá) để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Bên có:
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lãi tỷ giá hối đoái đã thực hiện).
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lãi tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện).
Lãi phát sinh khi bán ngoại tệ.
Phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản (lãi tỷ giá) đã hoàn thành đầu tƣ vào TK 511 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ
1.2.2.4 Phương pháp hạch toán
Doanh thu cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tƣ:
Nợ TK 111,112, 138, 152, 156,…
Nợ TK 211: Đầu tƣ vào công ty con (nhận cổ tức bằng cổ phiếu) Nợ TK 212: Vốn góp liên doanh
Nợ TK 213: Đầu tƣ vào công ty liên kết
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Khi mua chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn: định kỳ tính lãi, thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu hoặc nhận đƣợc thông báo về cổ tức, lợi nhuận đƣợc hƣởng kế toán ghi:
Trƣờng hợp không nhận tiền lãi về mà tiếp tục bổ sung mua ( hoặc tăng giá trị) tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu
Nợ TK 121: Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn
Nợ TK 221: Đầu tƣ chứng khoán dài hạn (lãi nhập vốn) Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Trƣờng hợp nhận lãi bằng tiền: Nợ TK 111,112
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Định kỳ nhận lãi cổ tức (nếu có) Nợ TK 111, 112, 131 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Số tiền chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do thanh toán tiền mua hàng trả trƣớc thời hạn đƣợc ngƣời mua chấp nhận, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Phải trả ngƣời bán
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Khi bán ngoại tệ có lãi kế toán ghi:
Nợ TK 111(1111), 112 (1121): Tổng giá thanh toán (tỷ giá thực tế) Có TK 111(1111), 112 (1121): Tỷ giá ghi sổ
Có TK 515: Doanh thu tài chính (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá ghi sổ)
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911- XĐKQKD Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
1.2.3 Kế toán thu nhập khác
1.2.3.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không xuất phát từ hoạt động đầu tƣ của doanh nghiệp nhƣ: thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,… 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Hợp đồng Phiếu chi 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: “Thu nhập khác” phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp
Kết cấu TK 711
Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp, kết chuyển toàn
bộ thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán
Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ phát sinh (theo phƣơng pháp khấu trừ)
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Theo phƣơng pháp trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711
Thu tiền do vi phạm hợp đồng Nợ TK 111
Có TK 711
Hạch toán các khoản nợ phải thu khó đòi đã khóa sổ nay thu lại đƣợc tiền
Khi có quyết định cho phép khóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi không có khả năng đòi đƣợc
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần chênh lệch nợ phải thu khó đòi xóa sổ lớn hơn số đã lập dự phòng)