6. Kết cấu
1.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
1.3.4.1 Khái niệm
Kế toán chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn đầu tƣ tài chính nhƣ chi phí đầu tƣ tài chính, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán…
1.3.4.2 Chứng từ sử dụng
Bảng kê chi phí lãi vay; Phiếu chi (02-TT);
1.3.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” phản ánh các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, đầu tƣ tài chính, chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá)…
Kết cấu tài khoản 635:
Bên nợ:
Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn;
Các khoản lỗ do bán ngoại tệ
Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đóai phát sinh trong kỳ hạch toán của hoạt động kinh doanh
Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, chi phí chuyển nhƣợng đất, cho thuê cơ sở hạ tầng đƣợc xác định là tiêu thụ
Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB đac hoàn thành đầu tƣ
Bên có:
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
Số kết chuyển khoản chênh lệch tỷ gia hối đoái (lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tƣ XDCB đã hoàn thành đầu tƣ
Kết chuyển sang TK 911
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ 1.3.4.4 Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh các chi phí hoặc các khoản lỗ về hoạt động đầu tƣ tài chính, mua bán chứng khoán, ngoại tệ, kinh doanh bất động sản,…
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 141, 121, 128, 221, 222,…
Lãi tiền vay đã trả và phải trả Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 341, 311, 335,…
Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động mua bán chứng khoán , hoạt động vay vốn, mua bán ngoại tệ
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141
Khoản chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua hàng hóa, dịch vụ đƣợc hƣởng do thanh toán trƣớc hạn phải thanh toán theo thỏa thuận khi mua, bán hàng
Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 131
Lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ Nợ TK 1111, 112: Tỷ giá bán
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (khoản lỗ) Có TK 1112, 1122: Tỷ giá ghi sổ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định KQKD
Nợ TK 911: Xác định KQKD
Có TK 635: Chi phí tài chính
1.3.5 Kế toán chi phí khác
1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh không vì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhƣ: chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, bị phạt thuế, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,…
1.3.5.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu chi
1.3.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác” phản ánh các khoản chi phí, các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 811
Bên nợ:
Các khoản chi phí phát sinh
Bên có:
Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ
1.3.5.4 Phương pháp hạch toán
Phản ánh các khoản chi phí phát sinh nhƣ: khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 811 Có TK 111, 112, 141… Phản ánh phần còn lại của TSCĐ đã nhƣợng bán: Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211, 213
Phản ánh việc truy nộp thuế, phạt thuế Nợ TK 811
Có TK 333
Phản ánh khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Nợ TK 811
Có TK 111, 112, 338
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để XĐKQKD
Nợ TK 911
Có TK 811