6. Kết cấu
1.3.3Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý gồm: tiền lƣơng, các khoản phụ cấp, phải trả cho ban giám đốc, nhân viên của các phòng ban và các khoản trích theo lƣơng.
Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nhƣ vật liệu kiến trúc, phƣơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn,…
Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý nhƣ văn phòng phẩm,…
Chi phí khấu hao TSCĐ: nhƣ nhà cửa làm việc, kho tàng, vật kiến trúc,…dùng trên văn phòng.
Thuế, phí và lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác. Chi phí dự phòng: Khoản dự phòng phải thu khó đòi,…
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phục vụ cho quản lý doanh nghiệp nhƣ: điện, nƣớc, điện thoại, bằng sáng chế,…
1.3.3.2 Chứng từ sử dụng
Chi phí nhân viên quản lý: Bảng thanh toán tiền lƣơng (02-LĐTL); bảng chấm công (01A-LĐTL); bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng (10- LĐTL); bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (11- LĐTL).
Chi phí vật liệu quản lý: Phiếu xuất kho (02-VT); hóa đơn GTGT (01GTGT-3LL); bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ (07-VT).
Chi phí đồ dùng văn phòng: Hóa đơn GTGT (01GTGT-3LL); bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ (07-VT).
Chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ); biên bản giao nhận TSCĐ (01-TSCĐ).
Thuế, phí, lệ phí: Phiếu chi (02-TT); giấy nộp tiền (C1-02/NS); tờ khai thuế; tờ khai phí, lệ phí (01/PHLP); tờ khai quyết toán thuế, lệ phí (02/PHLP).
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Hóa đơn GTGT (01 GTKT-3LL); hóa đơn (02- GTTT3/001); phiếu chi (02-TT).
Chi phí khác bằng tiền: Hóa đơn GTGT (01-GTKT-3LL); giấy báo nợ; phiếu chi (02-TT).
1.3.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí
Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 642:
Bên nợ:
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có:
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doang nghiệp vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Phương pháp hạch toán
Tiền lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421
Có TK 334 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích các khoản theo lƣơng của nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421
Xuất vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6422
Có TK 152
Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp
Loại phân bổ một lần Nợ TK 643
Có TK153
Loại phân bổ nhiều lần
Nợ TK 6423: Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ lần này Nợ TK 142: Giá trị công cụ dụng cụ chờ phân bổ
Có TK 153: Tổng giá trị công cụ dụng cụ chờ xuất
Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6424
Có TK 214
Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp Nợ TK 642
Có TK 333
Thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm chịu thuế theo phƣơng pháp trực tiếp Nợ TK 6425
Có TK 333
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ TK 6426
Có TK 139, 159
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6427
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phà phải nộp Nợ TK 6425
Có TK 111, 112
Nợ TK 6424
Có TK 335
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 111, 112, 335
Có TK 642
Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách đã trả hoặc phải trả trong kỳ Nợ TK 6428
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 335,…
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định KQKD Nợ TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 642
Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc phân bổ cho nhiều kỳ
Nợ TK 1422
Có TK 642
Và khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho một kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 1422