6. Kết cấu
2.2.3.2Kế toán chi phí bán hàng:
2.2.3.2.1 Nội dung:
Các khoản chi phí của Công ty bao gồm các khoản nhƣ: chi phí xăng, vận chuyển, bốc xếp hàng hoá…phục vụ cho công tác bán hàng.
2.2.3.2.2 Chứng từ, trình tự lưu chuyển chứng từ:
Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm
Bảng phân bổ hao mòn tài sản cố định
Bảng phân bổ công cụ - dụng cụ
Chứng từ thanh toán, phiếu chi, uỷ nhiệm chi..
Chứng từ thanh toán khác: Giấy tạm ứng…
Hóa đơn tiền điện, nƣớc, điện thoại; dịch vụ mua ngoài.
Dựa vào bảng lƣơng, kế toán xác định các khoản lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng.
Dựa vào bảng phân bổ công cụ - dụng cụ, kế toán phân bổ dần các chi phí phục vụ cho việc bán hàng trong kỳ.
Kế toán viết giấy tạm ứng đƣa cho nhân viên mua hàng bổ sung hàng thiếu, đáp ứng nhu cầu khách hàng.
Căn cứ vào hóa đơn để xác định chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ phiếu chi, các hóa đơn giá trị gia tăng để phân loại, tổng hợp và ghi vào sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ, kế toán tập hợp các tài khoản có liên quan phản ánh theo từng nội dung chi phí, căn cứ vào sổ nhật ký chung sẽ phản ánh vào sổ cái và kết chuyển về tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng.
2.2.3.2.3 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng.
2.2.3.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái TK 641 “Chi phí bán hàng“.
Sổ Chi tiết TK 6411; 6412; 6417; 6418.
Sổ Cái TK 133 “Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ“
Sổ Cái TK 338 “Phải trả, phải nộp khác“.
Sổ Cái TK 142 “Chi phí trả trƣớc ngắn hạn“.
Sổ Cái TK 911.
2.2.3.2.5 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
** Nghiệp vụ 1: Ngày 14/10/2013 thanh toán tiền in Voucher 31155 cho Công ty
TNHH Công Nghệ Song Phát theo phiếu thu PT1013-122 Nợ TK 6417: 1.800.000
Nợ TK 133: 180.000
Có TK 1111: 1.980.000
** Nghiệp vụ 2: Ngày 26/10/2013, theo hóa đơn số 0014535 công ty thanh toán phí
dịch vụ tháng 09/2013 cho công ty TNHH EB Tân Phú theo hợp đồng Nợ TK 6417: 109.915
Nợ TK 133: 10.992
Có TK 1112: 120.907
** Nghiệp vụ 3: Ngày 30/10/2012 phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn dựa theo
bảng phân bổ công cụ-dung cụ trong kỳ. Nợ TK 6413: 370.455
Có TK 142: 370.455
** Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2013, theo hóa đơn số 0018528 Công ty thanh toán
phí dịch vụ tháng 09/2013 cho công ty TNHH EB Nam Định theo hợp đồng (Q440) Nợ TK 6417: 705.454
Nợ TK 133:70.545
Có TK 1112: 775.999
** Nghiệp vụ 5: Ngày 31/10/2013, dựa vào bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản
trích theo lƣơng tháng 10/2013, kế toán định khoản chi phí lƣơng nhân viên bộ phận bán hàng.
Nợ TK 6411: 10.303.940
Có TK 334: 8.378.000 Có TK 338: 1.925.940
** Nghiệp vụ 6: Ngày 29/11/2013, theo bảng tính khấu hao tài sản cố định
Nợ TK 6414: 2.496.784
Có TK 2141: 2.496.784
** Nghiệp vụ 7: Ngày 5/12/2013, theo hóa đơn số 003214, Công ty thanh toán tiền mua kệ trƣng bày 3.500.000 đồng (thuế VAT 10%). Kế toán định khoản:
Nợ TK 6418: 3.500.000 Nợ TK 1331:350.000
Có TK 1111: 3.850.000
** Nghiệp vụ 8: Ngày 28/11/2013, theo hóa đơn 003479, công ty thanh toán tiền
mua bao bì 3.130.000 đồng (thuế VAT 10%). Kế toán định khoản Nợ TK 6412: 3.130.000
Nợ TK 1331: 313.000
Có TK 1111: 3.443.000 đồng
** Nghiệp vụ 9: Ngày 10/12/2013, thanh toán tiền thuê xe vận chuyển 880.000
đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%). Kế toán định khoản: Nợ TK 6417: 800.000
Nợ TK 1331: 80.000
Có TK 1111: 880.000
** Nghiệp vụ 10: Ngày 22/12/2013, Công ty thanh toán tiền sửa chữa máy tính cho
bội phận bán hàng 1.256.000 đồng (thuế VAT 10%). Kế toán định khoản: Nợ TK 6417:1.256.000
Nợ TK 1331: 125.600
Có TK 1111: 1.381.600
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong quý IV năm 2013 là 103.519.000 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển giá trị ở tài khoản 641 về tài khoản 911, xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 103.519.000
Bảng 2.5. Trích Sổ Cái TK 641_Chi phí bán hàng
Sổ cái Quý IV/2013
Ten tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Đơn vị tính: đồng
Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
14/10 Thanh toán tiền in VOUCHER 1111 1.800.000 30/10 Phân bổ chi phí trả trƣớc ngắn hạn 142 370.455
...
29/11 Trích khấu hao TSCĐ 2141 2.496.784
...
10/12 Thanh toán tiền thuê xe vận
chuyển 1111 800.000
...
31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng vào
TK 911 911 43.519.000
Tổng số phát sinh 103.519.000 103.519.000
Số dƣ cuối kỳ